張昕

【摘 要】本文擬解析現(xiàn)金流量基本理論，企業(yè)的現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)學(xué)當(dāng)中的重要概念，指企業(yè)營業(yè)活動當(dāng)中，發(fā)生在一定會計(jì)期間現(xiàn)金收付，具體來講包括經(jīng)營現(xiàn)金活動、投資現(xiàn)金活動、籌資現(xiàn)金活動和非經(jīng)常性現(xiàn)金項(xiàng)目而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；現(xiàn)金；管理方法；基本理論；概述

企業(yè)的現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)學(xué)當(dāng)中的重要概念，指企業(yè)營業(yè)活動當(dāng)中，發(fā)生在一定會計(jì)期間現(xiàn)金收付，具體來講包括經(jīng)營現(xiàn)金活動、投資現(xiàn)金活動、籌資現(xiàn)金活動和非經(jīng)常性現(xiàn)金項(xiàng)目而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況。即企業(yè)在一定時期發(fā)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的金額。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、或是出售固定資產(chǎn)、向銀行借款的時候都會取得現(xiàn)金，形成現(xiàn)金的流入。而企業(yè)為了生存、發(fā)展、擴(kuò)大需要購買原材料、支付工資、構(gòu)建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等，這些活動都會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的流出。

企業(yè)手上必須有足夠的現(xiàn)金流來應(yīng)付如此多的項(xiàng)目，否則結(jié)果不堪設(shè)想。從企業(yè)整體發(fā)展來看，利潤恰恰不是最重要的，最重要其實(shí)是現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流涉及到了企業(yè)中的方方面面。我們不難找到這樣的例子：有些企業(yè)的賬面利潤十分好看，卻瀕于破產(chǎn)或者已經(jīng)破產(chǎn)；有些企業(yè)擁有非常充足而且管理非常好的現(xiàn)金流，也能在持續(xù)的虧損之下站穩(wěn)腳跟。所以企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，并不是依賴好看的高利潤、而是依賴穩(wěn)定的、充足的現(xiàn)金來維持的。

一、現(xiàn)金管理的概念

過去現(xiàn)金管理主要包括企業(yè)現(xiàn)金的流入量和流出量。廣義的現(xiàn)金管理包括的范圍要廣，具體包括企業(yè)銀行存款賬戶及現(xiàn)金交易管理、流動性資產(chǎn)管理、投資活動管理、融資活動管理等。企業(yè)管理現(xiàn)金主要是從規(guī)劃現(xiàn)金流入量和控制現(xiàn)金流量出發(fā)。

規(guī)劃現(xiàn)金流量主要是通過編制現(xiàn)金預(yù)算的手段來進(jìn)行的，同時考慮企業(yè)過去的經(jīng)驗(yàn)，來具體確定未來期間合理的現(xiàn)金預(yù)算額度，從而確定最佳的現(xiàn)金持有量。假定企業(yè)能夠準(zhǔn)確的預(yù)測未來的現(xiàn)金流量，就可以確保企業(yè)的合理現(xiàn)金流。對于企業(yè)未來現(xiàn)金流量預(yù)測，根據(jù)時間長短可以劃分為短期預(yù)測、中期預(yù)測和長期預(yù)測，但是現(xiàn)金流量預(yù)測的準(zhǔn)確性與期限的長短成反比。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的需要來選擇相關(guān)的預(yù)測方式。企業(yè)最合適的現(xiàn)金存量可以通過對現(xiàn)金流入和流出的實(shí)際情況來進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)測。對企業(yè)現(xiàn)金流的控制便是企業(yè)內(nèi)部對現(xiàn)金流控制的方式，而企業(yè)對于現(xiàn)金流控制的手段包括了對現(xiàn)金流集中控制和對現(xiàn)金款項(xiàng)收入和支出的控制。企業(yè)現(xiàn)金集中管理有利于企業(yè)管理者對企業(yè)資金情況的了解和把握，更好地控制和使用企業(yè)現(xiàn)金流，有利于企業(yè)現(xiàn)金流的充分運(yùn)用。

二、現(xiàn)金管理模式

1.企業(yè)現(xiàn)金收支兩條線的管理模式

企業(yè)本質(zhì)屬性是的營利組織，目標(biāo)是追求價(jià)值最大化，之所以實(shí)施“收支兩條線”主要原因是：第一，對企業(yè)全部范圍內(nèi)的現(xiàn)金集中統(tǒng)一進(jìn)行管理，從而減少現(xiàn)金持有的管理成本，加速資金的周轉(zhuǎn)速度，確保資金高效使用。第二，實(shí)施收支兩條線作為工作的切入點(diǎn)，通過有效的價(jià)值化管理來提高未來的企業(yè)效益。構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向、流量和流程3個方面入手。企業(yè)如果實(shí)行收支兩條線資金管理模式，收入的現(xiàn)金和銀行收入戶的現(xiàn)金不能直接用于支出，由于收支是兩條線，所有的支出都只能通過指出戶來進(jìn)行。為了避免現(xiàn)金坐支的情況發(fā)生，企業(yè)應(yīng)設(shè)置完善現(xiàn)金管理制度，強(qiáng)調(diào)紀(jì)律。避免出現(xiàn)回收入的現(xiàn)金未及時繳存收入戶，或者超過規(guī)定限額的現(xiàn)金未通過銀行支付，白條抵庫等情況的發(fā)生。

2.集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式

資金集中管理模式的概念資金集中管理，也稱司庫制度，是指集團(tuán)企業(yè)借助商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行功能及其它信息技術(shù)手段，將分散在下屬企業(yè)的資金全部集中到企業(yè)總部，由總部集中進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度、管理和運(yùn)用，這也符合集權(quán)管理的模式。但一般都包括以下主要內(nèi)容：資金歸集、內(nèi)部支付結(jié)算、融資管理、外匯集中管理、統(tǒng)一支付管理等。其中資金集中是基礎(chǔ)。集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的模式大致可以分為統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式。

三、現(xiàn)金管理的方法

1.制度管理

首先要遵守國家關(guān)于現(xiàn)金的管理規(guī)定。國家關(guān)于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金的存取規(guī)定等。其次要建立企業(yè)內(nèi)部的關(guān)于現(xiàn)金管理的制度，其中包括：專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計(jì)制度。制度管理是現(xiàn)金管理方法一個重要的組成部分，企業(yè)實(shí)行科學(xué)合理且符合實(shí)際的規(guī)章制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要前提。

2.預(yù)算管理

以現(xiàn)金預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動的標(biāo)準(zhǔn)。主要包括：現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理、現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容。利用預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.收支管理

收支管理主要包括加速收款和控制現(xiàn)金支出。加速收款是采取一些技術(shù)手段盡量使現(xiàn)金回收的時間縮短。控制現(xiàn)金支出是在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可能推遲款項(xiàng)的支付，利用銀行存款的浮游量。收支管理是企業(yè)現(xiàn)金管理方法的基礎(chǔ)，收支管理一般還體現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金收支表上。企業(yè)收支管理制度的完善程度，往往能決定一個企業(yè)的發(fā)展程度。