李煒

摘要：醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中相當(dāng)重要的部分，它直接關(guān)系著醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理效率，關(guān)系著醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)大小。最近這些年隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體系改革的不斷深入，我國醫(yī)院已經(jīng)越來越重視對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這有利于提升醫(yī)院的綜合實(shí)力讓本土醫(yī)院更容易在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下獲得機(jī)遇與挑戰(zhàn)；文章主要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了分析，從中總結(jié)出目前財(cái)務(wù)內(nèi)控所產(chǎn)生的問題以及相關(guān)完善建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題分析；完善建議

一、引言

近年來，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與完善，給我國各行各業(yè)帶來了各式各樣的沖擊，而醫(yī)院作為醫(yī)療事業(yè)的重要主體，其發(fā)展程度決定著整個(gè)國家的醫(yī)療事業(yè)的水平，因此提升醫(yī)院的綜合實(shí)力迫在眉睫，而提升的方法除了從核心競爭力即醫(yī)療技術(shù)、設(shè)備等，還可以從醫(yī)院內(nèi)部管理出發(fā)，其中醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是占據(jù)著重要的地位。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的問題

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的技術(shù)性問題

（1）財(cái)務(wù)決策者實(shí)際上并沒有科學(xué)全面的分析，其為了節(jié)省時(shí)間往往只是簡單的運(yùn)用估算數(shù)據(jù)，并沒有去檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、全面性，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)分析時(shí)獲得的數(shù)據(jù)分析都是無法驗(yàn)證的，會(huì)從根本上影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)；（2）財(cái)務(wù)技術(shù)分析時(shí)往往缺乏具體操作步驟，相關(guān)財(cái)務(wù)人員往往是根據(jù)自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這樣因?yàn)闆]有具體的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，所分析出來的財(cái)務(wù)結(jié)果通常是各式各樣的，這樣醫(yī)院的決策者無法進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)調(diào)配；（3）財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與管理水平?jīng)]有達(dá)到基本標(biāo)準(zhǔn)，某些醫(yī)院的財(cái)務(wù)主管人根本就是財(cái)務(wù)外行，沒有實(shí)際且專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，這樣的財(cái)務(wù)主管人員容易出現(xiàn)無法判斷與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的狀況；（4）醫(yī)院掛號(hào)處缺乏重點(diǎn)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，醫(yī)院收費(fèi)處是閑置部門且從業(yè)人員較多，許多都是實(shí)習(xí)生與臨時(shí)性的工作，其自我控制能力與素質(zhì)高低不一，又加上醫(yī)院管理者不重視這部分，通常沒有對(duì)上崗人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)；醫(yī)院財(cái)務(wù)主管人員通常并沒有核查收費(fèi)狀況，致使收費(fèi)員容易挪用或是貪污公款的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在著根本性的問題

這個(gè)根本性的問題就是目前醫(yī)院缺少健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，這是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的根本性因素。財(cái)務(wù)主管人員在工作過程中缺乏相應(yīng)的規(guī)范性規(guī)章文件參考與指導(dǎo)，并沒有充分的了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的程序，這很容易造成醫(yī)院在財(cái)務(wù)上做出違反相關(guān)法律法規(guī)政策，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的發(fā)展與日常運(yùn)行；該漏洞會(huì)為財(cái)務(wù)失控的出現(xiàn)布下了巨大的隱患，同時(shí)不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度容易造成各相關(guān)部門與各崗位的財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)劃分模糊不清，倘若某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題也無法追究到責(zé)任人，上述問題容易造成醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理無法有效科學(xué)的運(yùn)行，最重要的是容易影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

（三）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

目前多數(shù)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層可能認(rèn)為醫(yī)院就應(yīng)該全力提升本醫(yī)院的醫(yī)學(xué)技術(shù)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不是很重要，這種傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理思想已經(jīng)習(xí)慣了，所以醫(yī)院財(cái)務(wù)主管人輕易忽視其重要性，最后并沒有對(duì)其內(nèi)涵及意義進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)，甚至多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者將其簡單的當(dāng)做預(yù)算控制，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的思想急需改進(jìn)；此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)滿足不了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的需求，在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中只是制定了簡易的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，并沒有進(jìn)行針對(duì)性的進(jìn)行實(shí)踐監(jiān)督管理，容易致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理無法有效的落實(shí)。

（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化程度不高

目前的時(shí)代是信息時(shí)代，任何單位信息化發(fā)展程度絕對(duì)關(guān)系著該單位的未來發(fā)展程度。盡管醫(yī)院在各個(gè)方面并且也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面采取了信息化技術(shù)；傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式容易使得醫(yī)院信息統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確、不完善等狀況發(fā)生；信息隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益提升，硬件設(shè)施愈加完善，.醫(yī)院也缺乏相應(yīng)的信息化財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，容易引出諸多內(nèi)部職權(quán)交錯(cuò)的混亂狀況，影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行效率的提升。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題提出的較為完善的建議

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)加強(qiáng)完善、健全

健全與完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的根本方式是建立內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，該體系還能有效的查出財(cái)務(wù)管理中的錯(cuò)誤和漏洞，能讓財(cái)務(wù)主管人員；通過監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的運(yùn)行的情況，能夠更加深入的了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，一旦財(cái)務(wù)方面發(fā)生什么錯(cuò)誤，能快速準(zhǔn)確的找到相關(guān)責(zé)任人并盡快解決問題，以此改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的制度問題；在評(píng)價(jià)監(jiān)督體系中應(yīng)明確的制定出財(cái)務(wù)監(jiān)督的具體內(nèi)容，以免監(jiān)督人員利用職權(quán)進(jìn)行越權(quán)指導(dǎo)；所謂“無規(guī)矩不成方圓”，要想醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能有效的運(yùn)行，就應(yīng)先完成相關(guān)的規(guī)章制度的制定，以及相關(guān)的一系列崗位職權(quán)的說明，以此來為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理作出明確的規(guī)定，能使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理運(yùn)行更加有效率以及可操作性。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視程度

醫(yī)院一定要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題的重視，應(yīng)將內(nèi)部控制管理灌輸?shù)饺w醫(yī)職工心中，俗話說，千里之堤，潰于蟻穴，強(qiáng)大的企業(yè)破產(chǎn)之前其問題往往出在企業(yè)內(nèi)部。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在實(shí)際運(yùn)行操作中不斷對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行完善，從而到達(dá)強(qiáng)化該管理的質(zhì)量，筆者根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)總結(jié)其由兩部分組成：（1）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的負(fù)責(zé)人在醫(yī)院的話語權(quán)，同時(shí)結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有序的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的理念與日常管理工作相融合，同時(shí)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義廣泛的宣傳；（2）對(duì)醫(yī)院的審核加強(qiáng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部分的審核，根據(jù)審查結(jié)果做出針對(duì)性的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效率。

（三）推進(jìn)醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的信息化進(jìn)程

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷更新以及應(yīng)用范圍的開拓，這為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化提供了絕佳的機(jī)遇，所以醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)加速實(shí)現(xiàn)全面信息化，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式與方式進(jìn)行更新、改革，同時(shí)借助更加靈活與便捷的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，有效的提高內(nèi)部控制管理；引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的信息系統(tǒng)，以此來提升本醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理先進(jìn)性，更能使得整個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)更加有效率。

（四）.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的具體路徑

（1）實(shí)施輪崗調(diào)換制度：相關(guān)制度應(yīng)明確對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員實(shí)施輪崗制，以避免財(cái)務(wù)人員逐步熟悉財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，然后利用醫(yī)院的漏洞來達(dá)到獲得自身利益的目的，總的來說輪崗制可以有效的杜絕腐敗與不合規(guī)的狀況的發(fā)生，同樣的也能間接提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合能力；（2）采取不相容崗位分離制度：醫(yī)院的規(guī)章制度應(yīng)清晰明確的區(qū)分各個(gè)崗位的職能與特性，兩個(gè)有沖突的職務(wù)必須要嚴(yán)格分離，不能由同一人任職，能有效避免職權(quán)混亂的問題發(fā)生。另外，還應(yīng)該落實(shí)崗位責(zé)任制度，將各個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)限落實(shí)到位，這樣能有效的進(jìn)行監(jiān)督追蹤；對(duì)審核和實(shí)施、審核與會(huì)計(jì)結(jié)算等不相容職位進(jìn)行分離，強(qiáng)化上述提到的崗位輪換制；（3）：隨機(jī)盤查制度：對(duì)門診以及醫(yī)院收費(fèi)人員進(jìn)行不定期的突擊盤查，并財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的盤查小組；針對(duì)收費(fèi)員應(yīng)規(guī)定其每日的賬款應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提交，保證其手續(xù)齊全無誤，有特殊情況的應(yīng)明確備注；（4）會(huì)計(jì)票據(jù)核查制度：財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)票據(jù)管理崗位、出納崗位以及收費(fèi)崗位的票據(jù)進(jìn)行及時(shí)的核查，確保其票據(jù)應(yīng)全部用于正當(dāng)途徑，避免相關(guān)人員利用財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行不合規(guī)的活動(dòng)。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也獲得了前所未有的提升，但是隨著其發(fā)展的加快，醫(yī)療行業(yè)的競爭也愈加激烈，因此，醫(yī)院要想在該時(shí)期保障其穩(wěn)健發(fā)展就必不可少的要提升自身的競爭能力，而這其中最重要的部分就是醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理不僅能提升醫(yī)院的運(yùn)行效率，也為醫(yī)院向更大型醫(yī)院的發(fā)展道路上打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。希望本文的見解能對(duì)相關(guān)醫(yī)院有所啟迪。

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（作者單位：安徽省太和縣人民醫(yī)院）