摘 要：分析河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀對河南企業(yè)創(chuàng)新能力的提升具有重大理論和現(xiàn)實意義。以河南73家上市公司為樣本發(fā)現(xiàn)研發(fā)投資存在行業(yè)和所有制差異。企業(yè)研發(fā)投資額總體呈上升趨勢，但2015年略有下降。原因是中央和地方國有企業(yè)研發(fā)投資額下降，民營企業(yè)研發(fā)投資額一直在上升。中央國有企業(yè)研發(fā)投資額高于民營企業(yè)，民營企業(yè)研發(fā)投資額基本高于地方國有企業(yè)，外資企業(yè)戶均研發(fā)投資額較高。公眾企業(yè)研發(fā)投資總量和戶均量都最低。

關鍵詞：研發(fā)投資；河南企業(yè)；創(chuàng)新

中圖分類號： F276 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）34-56-2

0 引言

創(chuàng)新是中國經(jīng)濟發(fā)展的新動力，衡量創(chuàng)新能力的重要指標是研發(fā)投資強度。2015年中國研發(fā)投資強度為2.1%，力爭2020年達到2.5%（李克強，2016）。為深化供給側(cè)改革，提升地區(qū)創(chuàng)新能力，多地將研發(fā)投資強度作為2016年政府工作報告的內(nèi)容。2015年企業(yè)研發(fā)投資占全社會研發(fā)支出的比重為77.4%，企業(yè)作為創(chuàng)新主體的地位日益突出。引導企業(yè)加大研發(fā)投資強度是提高區(qū)域創(chuàng)新能力的重要途徑。對于農(nóng)業(yè)大省——河南，研發(fā)對未來經(jīng)濟增長的重要性不言而喻。論文分析河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀是地區(qū)研發(fā)投資政策制定的前提和基礎，對地區(qū)創(chuàng)新能力提升具有重大理論和現(xiàn)實意義。

1 河南企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀總體分析

1.1 會計準則對企業(yè)研發(fā)投資的影響

由于2006年新會計準則頒布前，公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)只有研發(fā)成功后的注冊等費用可以計入無形資產(chǎn)成本，大額的研發(fā)支出都費用化計入當期損益，這一階段研發(fā)數(shù)據(jù)不可得。從2007年1月1日開始，進行創(chuàng)新活動的內(nèi)部研發(fā)支出分研究階段和開發(fā)階段分別進行處理，開發(fā)階段支出可以有條件的資本化。因此，根據(jù)研發(fā)支出會計準則規(guī)定，可得的研發(fā)數(shù)據(jù)最早從2006年開始。

1.2 河南企業(yè)研發(fā)投資的總量和均值

截至2016年5月30日，河南省共有73家上市公司。下文分析這73家上市公司研發(fā)投資總體狀況。

從河南73家上市公司披露的研發(fā)數(shù)據(jù)來看，進行研發(fā)活動的公司數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資總金額也呈上升趨勢，只是2015年稍有下降。2006年有8家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為0.65億元；2007年有17家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為3.83億元；2008年有35家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為8.13億元；2009年有48家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為21.5億元；2010年有56家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為32.33億元；2011年有63家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為42.7億元；2012年有67家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為67.58億元；2013年有69家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為69.67億元；2014年有69家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為71.59億元；2015年有69家公司披露研發(fā)費用，其金額合計為70.92億元。

從河南73家上市公司研發(fā)投資的均值來看，年均研發(fā)投資額也是逐年上升的，在2015年稍有下降。2006年年均研發(fā)投資額0.08億元；2007年年均研發(fā)投資額0.14億元；2008年年均研發(fā)投資額0.23億元；2009年年均研發(fā)投資額0.45億元；2010年年均研發(fā)投資額0.58億元；2011年年均研發(fā)投資額0.68億元；2012年年均研發(fā)投資額1.01億元；2013年年均研發(fā)投資額1.01億元；2014年年均研發(fā)投資額1.04億元；2015年年均研發(fā)投資額1.03億元。

1.3 河南企業(yè)研發(fā)投資的行業(yè)差異

從73家公司數(shù)據(jù)來看，所有的制造業(yè)公司、農(nóng)林牧漁業(yè)公司和信息傳輸、軟件、信息技術(shù)服務業(yè)公司也在2013年之后全部進行研發(fā)活動。

從2006年開始，截至2015年底，沒有進行過研發(fā)活動的企業(yè)有4家，分別是中原環(huán)保股份有限公司、中原大地傳媒股份有限公司、河南豫能控股股份有限公司、河南東方銀星投資股份有限公司。其中，中原環(huán)保股份有限公司、河南豫能控股股份有限公司屬于公用事業(yè)類公司，市場穩(wěn)定，需求彈性較小，其進行研發(fā)的動力不足。中原大地傳媒股份有限公司屬于媒體類公司、河南東方銀星投資股份有限公司主營房地產(chǎn)，研發(fā)對這些公司的意義目前可能不大。

2 河南不同所有制企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

不同所有制企業(yè)其研發(fā)投資行為存在差異（吳延兵，2012）。河南73家上市公司中，中央國有企業(yè)10家，地方國有企業(yè)20家，民營企業(yè)37家，外資企業(yè)2家，公眾企業(yè)4家。具體分類來自Wind資訊。

2.1 河南中央國有企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就中央國有企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資額呈先上升后下降的趨勢。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計0.36億元，平均值0.18億元。2007年，3家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計0.52億元，平均值0.17億元。2008年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計2.93億元，平均值0.49億元。2009年，8家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計9.84億元，平均值1.23億元。2010年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計14.89億元，平均值1.49億元。2011年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計21.75億元，平均值2.18億元。2012年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計21.16億元，平均值2.12億元。2013年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計22.94億元，平均值2.29億元。2014年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計22.7億元，平均值2.27億元。2015年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計20.3億元，平均值2.03億元。

2.2 河南地方國有企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就地方國有企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量逐年增加，研發(fā)投資額也呈先上升后下降的趨勢。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計0.08億元，平均值0.04億元。2007年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計2.74億元，平均值0.46億元。2008年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計1.47億元，平均值0.24億元。2009年，7家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計3.54億元，平均值0.51億元。2010年，10家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計5.13億元，平均值0.51億元。2011年，12家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計4.78億元，平均值0.4億元。2012年，16家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計21.47億元，平均值1.34億元。2013年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計19.09億元，平均值1.12億元。2014年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計17.41億元，平均值1.02億元。2015年，17家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計15.11億元，平均值0.89億元。

2.3 河南民營企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就民營企業(yè)而言，研發(fā)投資的數(shù)量也是逐年增加，研發(fā)投資額呈上升趨勢。2006年，2家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計0.12億元，平均值0.06億元。2007年，6家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計0.41億元，平均值0.07億元。2008年，19家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計2.71億元，平均值0.14億元。2009年，27家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計6.94億元，平均值0.26億元。2010年，30家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計10.27億元，平均值0.34億元。2011年，35家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計13.27億元，平均值0.38億元。2012年，35家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計17.75億元，平均值0.51億元。2013年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計20.58億元，平均值0.57億元。2014年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計24.42億元，平均值0.68億元。2015年，36家企業(yè)披露研發(fā)投資，研發(fā)投資額合計27.96億元，平均值0.78億元。

2.4 河南外資企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就外資企業(yè)而言，只有2家公司，研發(fā)投資額也呈先上升后下降的趨勢。2006年，研發(fā)投資平均值0.05億元。2007年，研發(fā)投資平均值0.08億元。2008年，研發(fā)投資平均值0.2億元。2009年，研發(fā)投資平均值0.22億元。2010年，研發(fā)投資平均值0.66億元。2011年，研發(fā)投資平均值0.66億元。2012年，研發(fā)投資平均值2.76億元。2013年，研發(fā)投資平均值2.53億元。2014年，研發(fā)投資平均值2.43億元。2015年，研發(fā)投資平均值2.45億元。

2.5 河南公眾企業(yè)研發(fā)投資現(xiàn)狀分析

就公眾企業(yè)而言，只有4家公司，研發(fā)投資額，研發(fā)投資額呈上升趨勢。從2008年開始，2家公司進行研發(fā)，之后4家公司一直持續(xù)有研發(fā)投資。2008年，研發(fā)投資額合計0.62億元，平均值0.31億元。2009年，研發(fā)投資額合計0.74億元，平均值0.19億元。2010年，研發(fā)投資額合計1.33億元，平均值0.66億元。2011年，研發(fā)投資額合計1.33億元，平均值0.66億元。2012年，研發(fā)投資額合計5.51億元，平均值2.76億元。2013年，研發(fā)投資額合計5.06億元，平均值2.53億元。2014年，研發(fā)投資額合計4.87億元，平均值2.43億元。2015年，研發(fā)投資額合計4.89億元，平均值2.45億元。

3 結(jié)論

①河南不同行業(yè)研發(fā)投資差別較大。制造業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)和信息傳輸、軟件、信息技術(shù)服務業(yè)研發(fā)投資額較大。部分行業(yè)則沒有研發(fā)投資，比如公用事業(yè)、傳媒業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等。

②河南企業(yè)研發(fā)投資額基本呈上升趨勢，民營企業(yè)研發(fā)投資額穩(wěn)步上升。自2006年以來，河南企業(yè)研發(fā)投資額逐步上升，但2015年度稍有下降。關鍵的原因是國有企業(yè)尤其是地方國有企業(yè)研發(fā)投資額下降造成的。中央國有企業(yè)研發(fā)投資額從2014年開始下降，地方國有企業(yè)研發(fā)投資額從2013年開始下降。民營企業(yè)的研發(fā)投資額一直呈上升趨勢，2015年較2014年增加3.54億元。

③中央國有企業(yè)研發(fā)投資額高于地方國有企業(yè)。中央國有企業(yè)雖然數(shù)量是地方國有企業(yè)的一半，但其研發(fā)投資總量和戶均量基本均高于地方國有企業(yè)。

④民營企業(yè)研發(fā)投資額基本高于地方國有企業(yè)，低于中央國有企業(yè)，但戶均投資額低于地方國有企業(yè)和中央國有企業(yè)。民營上市公司數(shù)量高于地方國有企業(yè)，除個別年份外，研發(fā)投資總量高于地方國有企業(yè)。中央國有企業(yè)盡管數(shù)量較少，但研發(fā)投資在總量和戶均量上依然較大。

⑤外資企業(yè)數(shù)量少，但戶均研發(fā)投資額較大。公眾企業(yè)，研發(fā)投資總量和戶均量都最低。

參 考 文 獻

[1] 吳延兵.國有企業(yè)雙重效率損失研究[J].經(jīng)濟研究，

2012，03.

[2] 劉萬麗.ST公司盈余管理的實證研究[J].財會月刊，

2013，04.