文/余澤浩

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中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

文/余澤浩

摘要：當(dāng)前，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中所占據(jù)的比重較大，有效的解決了我國(guó)勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。對(duì)于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及提升人民收入具有重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中合法、合規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所采取的措施，從而確保企業(yè)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，內(nèi)部控制能夠有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然而，我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較多的問(wèn)題，本文以我國(guó)中小企業(yè)為研究對(duì)象，研究了當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；質(zhì)量問(wèn)題；對(duì)策研究

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較差

我國(guó)中小企業(yè)都是傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展而來(lái)，在發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，甚至很多中小公司沒(méi)有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，無(wú)法有效的對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督與控制。雖然在初期，內(nèi)部控制弊端無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)，但是隨著公司的發(fā)展壯大，內(nèi)部控制會(huì)職業(yè)這些中小企業(yè)的發(fā)展。另一方面，由于中小企業(yè)傳統(tǒng)文化因素的影響，企業(yè)缺少內(nèi)部控制的文化，很多中小企業(yè)甚至是家族企業(yè)，他們?cè)诠究刂品矫嬷饕怯杉易暹M(jìn)行管理和控制。我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制文化方面，都較為欠缺，這使得我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在較大的不足，不利于公司的發(fā)展，也無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的作用。

（二）缺乏內(nèi)部控制信息化平臺(tái)

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚未建立信息化的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的交流與共享，從而提升內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)長(zhǎng)期受到管理者的控制和影響，使得公司的決策主要是由公司的管理者來(lái)制定，中小企業(yè)的基層員工很少參與到公司治理中來(lái)，公司內(nèi)部控制不能夠得到貫徹實(shí)施。由于公司缺乏一套完善的信息化平臺(tái)，使得公司的管理者和基層員工在交流信息過(guò)程中存在障礙，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的交流與共享，管理者無(wú)法及時(shí)得到有效的信息，影響了其對(duì)公司內(nèi)部控制，不利于提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)管理工作效率低

公司的財(cái)務(wù)管理工作能夠有效的保障公司籌資、投資以及營(yíng)運(yùn)活動(dòng)等各個(gè)環(huán)節(jié)資金的流通，從而保障公司實(shí)現(xiàn)快速、健康和良性發(fā)展。但是，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性在重視程度不高，甚至很多中小企業(yè)沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，也沒(méi)有吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，這些都影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。較低的財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)一步影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，從而影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的信息可接受性，使得外部投資者無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息對(duì)企業(yè)有效地進(jìn)行監(jiān)督，降低了中小企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理者是否重視內(nèi)部控制建設(shè)直接影響內(nèi)部控制的效率和效果。如果公司管理者重視內(nèi)部控制的工作，公司內(nèi)部控制制度會(huì)在公司得以快速建立，并加以推行，如果公司管理者不重視內(nèi)部控制工作，公司內(nèi)部員工就會(huì)抵制內(nèi)部控制工作?？梢?jiàn)，公司管理者的意識(shí)和態(tài)度直接決定了公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。為此，必須加強(qiáng)公司管理者的不控制意識(shí)，并將內(nèi)部控制工作作為管理者工作的一個(gè)方面，定期對(duì)公司管理者進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)公司管理者內(nèi)部控制的意識(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)公司管理者內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，使得在管理者的領(lǐng)導(dǎo)下建立一套完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的作用。

（二）建立一套完善的內(nèi)部控制信息交流平臺(tái)

中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作中離不開(kāi)基層員工的支持，通過(guò)建立一套完善的內(nèi)部控制信息交流平臺(tái)，使得公司的基層員工能夠在平臺(tái)進(jìn)行交流，獲取內(nèi)部控制工作所需要的信息，做好內(nèi)部控制工作。同時(shí)通過(guò)該平臺(tái)使公司的員工及時(shí)獲知管理者的態(tài)度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供建議。并且需要對(duì)中小企業(yè)的員工進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)，提升中小企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)，積極參與到內(nèi)部控制工作中去，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）做好財(cái)務(wù)管理工作

與規(guī)模較大以及資金較為雄厚的企業(yè)相比，中小企業(yè)在融資等方面存在一些不足，由于大型企業(yè)尤其是一些上市的大型公司，中小企業(yè)與這些企業(yè)相比，由于在信息披露等方面存在不足，導(dǎo)致其很難獲取企業(yè)發(fā)展所需要的資金。并且銀行偏愛(ài)于向大型企業(yè)進(jìn)行貸款，為此，中小企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作提升所披露信息的可靠性和可接受性，讓外部投資者可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作所提供的信息及時(shí)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而向企業(yè)貸款。因此，可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量決定了中小企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以持續(xù)健康發(fā)展。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用，必須采取各種措施提升中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。除了建立內(nèi)部控制信息交流平臺(tái)，做好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作以及提升中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)外，中小企業(yè)還可以在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。通過(guò)建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督和控制，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量，能夠有效地幫助中小企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和就業(yè)的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）