文/金凌奕

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信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/金凌奕

摘要：內(nèi)部控制是隨著組織的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，并在整個經(jīng)營運轉(zhuǎn)的各個階段體現(xiàn)出來。內(nèi)部控制的主要職責(zé)是保證相關(guān)的法律規(guī)定在行政事業(yè)單位能夠得到有效地實施，進(jìn)而確保國有資產(chǎn)的安全完整，使財務(wù)會計信息的質(zhì)量達(dá)到保障。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分有：控制方法、對策以及程序，對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的效果十分重要。

關(guān)鍵詞：信息化時代；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是在事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營管理的實際發(fā)展過程中形成的，并逐漸走上成熟的發(fā)展道路，在現(xiàn)代化行政事業(yè)單位中占有重要地位。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制制度主要的目的是減少內(nèi)部控制管理工作中發(fā)生的錯誤，以此確保管理效果。根據(jù)我國行政事業(yè)單位進(jìn)行分析，內(nèi)部控制主要使用財務(wù)會計信息和會計工作來調(diào)整、制約與指導(dǎo)自身經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行，同時在一定程度上能夠提高工作效率的同時促進(jìn)社會的發(fā)展。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中發(fā)生許多徇私舞弊與造假的情況，對我國行政事業(yè)單位的公信力與社會經(jīng)濟市場造成很大影響。面對現(xiàn)在的發(fā)展趨勢，行政事業(yè)單位必須重新對自身內(nèi)部控制工作進(jìn)行審視，充分發(fā)揮出信息化技術(shù)的功能，與時俱進(jìn)，健全內(nèi)控制度的建設(shè)，從而實現(xiàn)管理工作的效率。

一、行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中常見的問題

（一）內(nèi)部控制理念

由于行政事業(yè)單位在以前管理制度的影響下，我國有許多行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的基本理念不完善，認(rèn)為內(nèi)部控制方案與相關(guān)制度只是個擺設(shè)，并沒有對行政事業(yè)單位的建設(shè)基礎(chǔ)帶來有效的改革。所以，行政事業(yè)單位內(nèi)部無法形成一整套自上而下的管理體系，導(dǎo)致建設(shè)內(nèi)部控制制度相對比較落后。一些行政事業(yè)單位只是利用財務(wù)管理工作體系與以前的工作經(jīng)驗替換內(nèi)部控制機制；一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)立有內(nèi)部控制機制與程序，但卻處于初級階段沒有根據(jù)單位本身的具體情況出發(fā)，盲目照搬其他行政事業(yè)單位的經(jīng)驗，這樣在設(shè)計制度內(nèi)容過程中存在諸多問題，造成在實踐實行過程中寸步難行。因此，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)起適合自身建設(shè)的內(nèi)部控制機制與程序，只有這樣才可以有效的避免內(nèi)控制度建設(shè)過程中產(chǎn)生的各種問題，以此提升行政事業(yè)單位的實際效益以及管理規(guī)范程度。

（二）沒有先進(jìn)的信息化技術(shù)

行政事業(yè)單位可以應(yīng)用各種先進(jìn)的信息化技術(shù)方案對自身單位運轉(zhuǎn)各個階段的流程進(jìn)行監(jiān)督，特別是加強對單位內(nèi)部各種財務(wù)收支活動進(jìn)行全面管理與控制，以此全面分析與實時監(jiān)控下屬機構(gòu)的財務(wù)信息，有利于及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的問題并且采取相應(yīng)的解決對策，這樣才可以確保財務(wù)工作順利進(jìn)行。有效的信息化內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制未來的發(fā)展十分重要，計算機技術(shù)應(yīng)用的越來越廣泛有助于單位快速處理內(nèi)部龐雜的會計信息，同時有效的控制了發(fā)生錯誤和徇私舞弊的幾率，促使行政事業(yè)單位提升了管理的效率與規(guī)范性。但是，從現(xiàn)在的具體情況分析，許多行政事業(yè)單位的信息化技術(shù)處于初級階段，在日常管理工作中一般都是對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，無法適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展需求［1］。

（三）不注重內(nèi)部控制人員隊伍的建設(shè)

隨著信息化技術(shù)不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位要想提高內(nèi)部控制管理制度必須將內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)作為重心，這也是提高內(nèi)部控制制度管理的基礎(chǔ)。在整個內(nèi)控制度管理過程中內(nèi)控人員具備控制客體與主體的雙重身份。面臨著信息化技術(shù)的發(fā)展和單位的需求，行政事業(yè)單位在聘用內(nèi)部人員的過程中提出更高的要求，不但需要較高的財務(wù)會計核算技能與熟練的操作計算機技術(shù)水平，同時應(yīng)該具有高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)與法制知識。現(xiàn)階段，我國有些行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對培養(yǎng)內(nèi)部人才建設(shè)不夠注重，沒有制定相應(yīng)的培訓(xùn)與競聘制度，造成內(nèi)控人員的綜合業(yè)務(wù)水平不高，在信息化技術(shù)發(fā)展的今天內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)無法取得新型技術(shù)能力與技巧，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的實施效果［2］。

（四）缺少執(zhí)行與監(jiān)督力度

一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度上比較健全，也有良好的控制意識，但是行政事業(yè)單位在監(jiān)督與執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中缺少力度，有些內(nèi)控人員還存在應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)檢查的心理；同時外部監(jiān)督方面主要以國家與社會為主，也缺少統(tǒng)一的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與機制，國家與社會兩者之間沒有太多的交流與溝通，造成行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度無法形成有效的監(jiān)督效果。

二、信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）注重內(nèi)部控制建設(shè)的程度

行政事業(yè)單位在建設(shè)完善自身內(nèi)部控制的過程中，要求單位的管理人必須注重與深刻認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)的問題。第一，行政事業(yè)單位必須明確負(fù)責(zé)人的職責(zé)，合理分工，只有這樣才可以在內(nèi)部形成一個良好的、自上而下的內(nèi)部控制環(huán)境，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營造更好的條件。第二，行政事業(yè)單位還可以在內(nèi)部嘗試擴展法人責(zé)任制度，主要目的是為了把責(zé)任風(fēng)險與決策層緊密結(jié)合。依據(jù)負(fù)責(zé)人的實際分工實施法人責(zé)任制度，適當(dāng)給予相關(guān)的權(quán)利，促進(jìn)負(fù)責(zé)人各司其職，能夠有效地促進(jìn)工作人員相互監(jiān)督和相互交流溝通的效果。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還應(yīng)該及時設(shè)立完善的信息披露機制，這樣有助于行政事業(yè)單位在社會群眾的監(jiān)督下正常運作。同時，各級政府必須重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題，并且將這項工作作為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核項目。第四，調(diào)動內(nèi)部控制人員的積極性，內(nèi)控人員通常將內(nèi)部控制工作誤解為領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)又誤解為會計控制的責(zé)任。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位的重要項目，與內(nèi)控人員的參與不能分離，內(nèi)控人員的積極性對實施內(nèi)部控制的效果有決定性［3］。

（二）提升應(yīng)用信息化技術(shù)方法的范圍

隨著我國信息化技術(shù)不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位在建立健全內(nèi)部控制過程中可以利用電算化內(nèi)控措施滿足新的需求。在最大程度上將資金投入到電算化軟件與硬件上，實現(xiàn)設(shè)備的安全完整，逐漸在行政事業(yè)單位中建立一個比較成熟的電算化內(nèi)部控制建設(shè)體制，在高新技術(shù)的幫助下，從容解決內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的各種問題。同時，行政事業(yè)單位可以借鑒外國先進(jìn)經(jīng)驗技術(shù)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)的具體發(fā)展情況對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行完善，及時找出行政事業(yè)單位潛在的風(fēng)險，盡量將風(fēng)險控制在一定范圍之內(nèi)。另外，行政事業(yè)單位必須積極主動實施信息化創(chuàng)新管理工作的方案，加強信息技術(shù)的安全準(zhǔn)入系統(tǒng)，如：確認(rèn)用戶身份、管理研發(fā)技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)以及升級主動防御設(shè)備等，這樣行政事業(yè)單位才可以抵抗外部襲擊，在維護(hù)信息化的同時確保內(nèi)部控制工作能夠安全穩(wěn)定的進(jìn)行［4］。

（三）按時對內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行培養(yǎng)

第一，行政事業(yè)單位必須從根源上建立一個完善的聘用工作人員體系，通過制定嚴(yán)格的聘用工作人員程序，將聘用人員的整個過程公開化與透明化。行政事業(yè)單位必須對聘用的內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，堅持“以德為本”原則對傳統(tǒng)的聘用內(nèi)控人員的制度進(jìn)行改革，以任人唯賢為宗旨，根據(jù)內(nèi)部控制職位相應(yīng)的選擇最優(yōu)秀、合適的內(nèi)控人員。第二，行政事業(yè)單位必須設(shè)立健全的職位責(zé)任制度，針對不同的職位依據(jù)相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任要求設(shè)立完善的職位責(zé)任體系，以此明確獎懲、責(zé)任以及權(quán)限三者之間的關(guān)系，防止工作中發(fā)生意外時內(nèi)控人員之間互相推脫。第三，行政事業(yè)單位還必須設(shè)立一個長期針對內(nèi)控人員的繼續(xù)教育體系，還需要按時對內(nèi)控控制工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培養(yǎng)，提高內(nèi)控人員的專業(yè)技術(shù)水平以及專業(yè)知識，讓各個內(nèi)控人員都可以取得最先進(jìn)的專業(yè)技能使得業(yè)務(wù)素質(zhì)得以提升的同時能夠順利開展工作。同時，行政事業(yè)單位還必須加強內(nèi)控人員的職業(yè)道德教育培養(yǎng)，以此實現(xiàn)內(nèi)控人員在工作中的使命感與責(zé)任感，適當(dāng)?shù)男惺箥徫毁x予的職責(zé)權(quán)利。

（四）保持溝通渠道和信息通暢

行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制管理過程中為有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，必須確保單位的信息對稱，將信息和溝通渠道發(fā)揮出最大的功用。唯有渠道保持暢通性，才可以將準(zhǔn)確的和有利的信息與工作人員進(jìn)行分享。行政事業(yè)單位要想更好地將權(quán)力部門轉(zhuǎn)變成服務(wù)部門，還必須設(shè)立健全的季報人投訴機制與保護(hù)機制，使內(nèi)控人員積極正確的行使職位賦予的監(jiān)督權(quán)力，同時將群眾投訴的意見的直接上報到相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)班子或者是相關(guān)監(jiān)督管理部門［5］。

三、結(jié)束語

信息化時代行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制過程中必須堅持“得控則強、無控則亂、失控則弱”的原則。內(nèi)部控制機制在組織機構(gòu)的運轉(zhuǎn)中十分重要，各級政府必須重視現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，從而確保行政事業(yè)單位穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］吳海燕.信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015（13）：52-53.

［2］韓君.信息化時代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑［J］.中小企業(yè)管理與科技，2015（16）：57-57，58.

［3］余黎峰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點和解決對策［J］.會計之友，2014 （28）：46-48.

［4］李英，劉國強.再論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)若干基本問題［J］.財務(wù)與會計，2015（08）：40-41.

（作者單位：景德鎮(zhèn)市市政工程處）

上接（第211頁）

不斷的深化其對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識。

（二）強化會計基礎(chǔ)工作

隨著改革的進(jìn)行，我國行政事業(yè)單位也逐步的和經(jīng)濟體制接軌。這也導(dǎo)致了我國事業(yè)單位中出現(xiàn)了一些新的問題和矛盾，這邊需要進(jìn)一步做好單位會計基礎(chǔ)方面的工作，而想要做到這點便必須提高財務(wù)會計人員的素質(zhì)，這也是內(nèi)部控制制度完善的基礎(chǔ)和保證。具體而言，優(yōu)秀財務(wù)會計人員自身的專業(yè)知識水平和實踐能力必須出色，對于國家的相關(guān)政策法規(guī)必須全面的了解，并恪守財會工作的職業(yè)道德。與此同時，財務(wù)會計人員不但需要重視自身知識技能的更新，還需要其所在的單位給其足夠的支持。財政部門也應(yīng)該根據(jù)需要做好財會會計知識的培訓(xùn)，以構(gòu)建起財政、單位、個人三位一體的繼續(xù)教育體制。

（三）加大預(yù)算控制力度

近年來，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度從功能預(yù)算轉(zhuǎn)向部門預(yù)算，這是財政預(yù)算制度的一次重大進(jìn)步與改革，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，拓展了預(yù)算的控制范圍，當(dāng)前的預(yù)算控制范圍包括行政事業(yè)單位的全部預(yù)算中的普通預(yù)算收支與基金收支；其次，細(xì)化了預(yù)算的控制內(nèi)容，按照功能細(xì)化部門內(nèi)部的各項資金，然后再按照預(yù)算科目細(xì)分各項支出內(nèi)容至具體的支出項目；第三，進(jìn)一步規(guī)范了預(yù)算的控制程序。財政要求構(gòu)建“初審、匯審、復(fù)審”的審核體系，同時，還要求政府進(jìn)行審定、人大進(jìn)行審批，這些都加強了預(yù)算控制的嚴(yán)謹(jǐn)性。所以說，行政事業(yè)單位要想進(jìn)一步強化預(yù)算控制，首先就應(yīng)當(dāng)拓展部門預(yù)算的控制范圍，力爭把各個部門的財務(wù)會計收支事項納入預(yù)算管理；其次就是要把部門預(yù)算和責(zé)任預(yù)算有效結(jié)合，嚴(yán)格依照財政部門下發(fā)的預(yù)算數(shù)額進(jìn)行控制，并嚴(yán)格預(yù)算控制的考核體制。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計作用

內(nèi)部審計是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要部分，在內(nèi)部審計中，內(nèi)部控制也是非常重要的。通過分析單位內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理的實際情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，通過分析問題總結(jié)經(jīng)驗找到其中存在的問題和不足，能夠幫助單位更好的完善內(nèi)部控制制度，改善其經(jīng)營管理情況。內(nèi)部審計的根本職能是審計單位內(nèi)部控制工作的開展情況，從而確保內(nèi)部控制制度能夠?qū)⑵渎毮馨l(fā)揮出來。

總之，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能夠促進(jìn)國庫集中支付、國有資產(chǎn)經(jīng)營、政府統(tǒng)一采購、財政收支兩條線管理、不斷提高資金的實際使用效率，給我國社會經(jīng)濟發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

［1］張汝梅.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)［J］.北方經(jīng)貿(mào)，2012（05）.

（作者單位：澠池縣農(nóng)業(yè)局）