文/吳大菲

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加強國企科研單位全面預算管理的幾點建議

文/吳大菲

摘要：在競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，全面預算管理成為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的一種重要的管理方法，但實踐中仍存在諸多問題。本文在對國企科研單位全面預算管理存在問題分析的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化全面預算管理體系的建議，從而充分發(fā)揮預算資源配置作用，促進科研、生產(chǎn)、經(jīng)營協(xié)調(diào)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研單位；全面預算；管理體系

全面預算管理全面預算管理是現(xiàn)代大企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡與信息技術(shù)，集經(jīng)營（業(yè)務）預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)在全球范圍內(nèi)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強風險管控、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效管理工具和管理機制。在我國科研企業(yè)中，有一大批屬于大型國企集團下的科研單位，這些科研單位身份特殊，既承擔國家、集團內(nèi)部重大的科研任務，也要秉承市場化的運作，不斷提升企業(yè)價值創(chuàng)造，保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，在預算管理中也存在諸多不足。因此，通過優(yōu)化全面預算管理體系有效整合內(nèi)部資源，科學設定經(jīng)營目標，提升企業(yè)科研實力和價值創(chuàng)造能力，促進科研、生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)調(diào)發(fā)展成為迫切需求。

一、國企科研單位全面預算管理中普遍存在的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確認識，參與程度低

正確認識全面預算管理在企業(yè)管理中的重要作用，是開展全面預算管理工作的基礎(chǔ)。國企科研單位普遍存在“重科研、輕管理”的思想，科研人員更多關(guān)注科研任務的完成，忽略科研項目資源的有效安排和配置，不能將承擔的科研任務與預算相結(jié)合，甚至片面認為預算就是財務部門控制其經(jīng)費支出，這種錯誤觀念導致預算編制對付，預算管理作用難以有效發(fā)揮。

（二）全面預算管理與業(yè)務活動脫節(jié)，預算編制與執(zhí)行兩層皮

預算編制僅僅是對以往的數(shù)據(jù)進行簡單的增量或減量預算，并沒有與未來科研任務的支出匹配，也未考慮未來市場環(huán)境的變化，根據(jù)未來的經(jīng)營活動與業(yè)務計劃做出預測。全面預算與業(yè)務活動脫節(jié)，導致預算目標合理性和精準性不足，預算編制與執(zhí)行兩層皮，預算管理不能充分發(fā)揮其資源配置的作用。

（三）預算執(zhí)行缺乏有效控制手段，預算管控信息化水平低

預算管理重編制，輕執(zhí)行，預算下達后，缺乏有效的手段對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督與管理，預算執(zhí)行情況無法實時查詢，跟蹤，體現(xiàn)在事后監(jiān)督，結(jié)果考核，而過程控制較少。

（四）預算考核與激勵機制不健全，導向不明確

預算考核是落實各預算責任主體權(quán)責的重要手段，是實現(xiàn)閉環(huán)管理、發(fā)揮全面預算管理價值創(chuàng)造的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于缺乏根據(jù)投入情況要求效益回報的硬約束，各單位普遍存在“重投入，輕產(chǎn)出”的現(xiàn)象，單位之間盲目爭資源，資源利用效益降低；各單位、各環(huán)節(jié)之間難以形成工作合力，資源統(tǒng)籌調(diào)配難度大。

二、完善科研企業(yè)全面預算管理體系的主要措施

（一）建立科學合理的預算組織體系，完善預算責任網(wǎng)絡

科學合理的組織體系是實施全面預算管理的基礎(chǔ)和保證。首先要自上而下建立總理辦公會、預算管理委員會、預算管理辦公室、歸口管理部門與業(yè)務單位等相應的預算管理機構(gòu)。其次在領(lǐng)導層要給予充分的重視，形成全員參與，全過程、全方位預算管理氛圍，這樣才能使員工更接受這種管理體系，并有一個相應的正確認識。最后要明確各預算層級的管理職責，建立業(yè)務預算歸口管理機制，形成分工明確、職責清晰，相互協(xié)同，高效配合的預算管控模式，人人肩上有責任，使預算管理理念深入到每位員工。

（二）搭建業(yè)財一體化預算編報體系，提高預算編報質(zhì)量

預算編制必須以業(yè)務活動為基礎(chǔ)，以科研項目計劃、橫向業(yè)務計劃和年度綜合計劃為依據(jù)，形成業(yè)務預算，業(yè)務預算包括業(yè)務活動開展所需要的具體資源數(shù)量，如場地、材料、設備、交通工具、人員工時等。業(yè)務歸口管理部門根據(jù)業(yè)務量與費用標準編制財務預算。財務預算以業(yè)務預算為基礎(chǔ)，因此搭建業(yè)務一體化的預算編報體系，有利于建立業(yè)務活動與全面預算的銜接，提高預算編制準確性。

（三）建立以成本費用為核心的預算管控模式

國企科研單位在集團內(nèi)部的功能定位主要以研發(fā)、提供技術(shù)支撐服務為主，應建立以成本費用為核心的預算管控模式。在預算編制環(huán)節(jié)，依據(jù)業(yè)務動因建立成本、費用取費標準，如此預算單位根據(jù)業(yè)務量的預計以及取費標準，合理計算成本費用消耗。在預算控制環(huán)節(jié)，針對不同的費用類型制定不同的控制策略。區(qū)分可控成本、相對可控成本，可控成本執(zhí)行總額控制，可控成本中對于業(yè)務招待、公務出國、公務用車等實行單向控制，達到“有預算不一定支出，但無預算一定不能支出的效果，借助信息化手段，強化預算過程控制。在預算考核環(huán)節(jié)，對可控成本進行考核，對于成本節(jié)約予以獎勵，強化降本增效的經(jīng)營意識。

（四）動態(tài)優(yōu)化預算績效考核指標，完善預算考核評價方式

及時調(diào)整內(nèi)部預算績效考核指標，激勵和引導預算責任單位的考核完成取向，使內(nèi)部預算績效考核指標與科研企業(yè)的預算目標、未來發(fā)展戰(zhàn)略目標一致。在考評方式上，考核結(jié)果與過程要并重，在預算執(zhí)行過程實時監(jiān)控，建立預算預警系統(tǒng)，關(guān)注執(zhí)行差異，及時查明原因，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適時調(diào)整預算，增強預算靈活性與實用性，提高預算執(zhí)行力；考核結(jié)果要嚴格，提高預算考核的剛性?？茖W合理的預算考核評價指標與方式是保障預算執(zhí)行落地的重要保障。

三、結(jié)語

綜上所述，國企科研單位通過建立以成本費用為管控核心全面預算管理體系，建立業(yè)務預算歸口管理機制，推動歸口管理部門協(xié)同參與預算管理，進一步完善預算責任網(wǎng)絡，全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，加快推進財務預算與業(yè)務預算融合，增強了企業(yè)管理的集約調(diào)控能力和資源配置能力。

作者單位：（中國電力科學研究院）