文/趙　睿

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以全面風險管理推動企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新

文/趙睿

摘要：市場競爭日益激烈，企業(yè)要長期生存，減低市場風險對企業(yè)的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業(yè)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制機制加以創(chuàng)新。內(nèi)部控制和風險管理均在實踐中產(chǎn)生、發(fā)展和完善的，企業(yè)全面風險管理需要內(nèi)部控制，全面風險管理又反作用于內(nèi)部控制。本文正是通過對全面風險管理與內(nèi)部控制進行分析，從兩者的相關(guān)性和異同點，以及全面風險管理的優(yōu)越性，提出以全面風險管理推動企業(yè)內(nèi)部控制機制創(chuàng)新的對策。

關(guān)鍵詞：全面風險管理；內(nèi)部控制機制；創(chuàng)新

市場競爭日益激烈，企業(yè)要長期生存，減低市場風險對企業(yè)的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業(yè)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制機制加以創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制機制的合理性對企業(yè)風險管理的影響重大，而企業(yè)的風險管理水平對企業(yè)也有重要的反作用。其實在實踐中，很多企業(yè)都未能真正理解全面風險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系，要么完全隔離要么簡單地等同。

一、全面風險管理與內(nèi)部控制的異同

內(nèi)部控制與全面風險管理的相同點：全面風險管理包括了內(nèi)部控制。內(nèi)部控制包含于全面風險管理體系之中，是全面風險管理的一個子系統(tǒng)。

從概念性上講，內(nèi)部控制與風險管理在不斷的趨于融合，主要體現(xiàn)在幾個方面：

一是概念趨同。內(nèi)部控制與風險管理的概念暫時還沒有形成統(tǒng)一的共識，但是兩者都是合理保證目標實現(xiàn)過程，這樣的相同觀點己經(jīng)被人們普遍接受；

二是目標相同。內(nèi)部控制與風險管理的目標從實質(zhì)上來看，均是為了防范風險，將風險控制在一定范圍；

三是程序一致。內(nèi)部控制與風險管理的程序由于規(guī)范的要求不同，在形式上有所不同，但是均在強調(diào)風險識別、評估、應對和控制這些基本程序，這些程序是基本一致的；

四是方法互用。內(nèi)部控制和風險管理經(jīng)常運用彼此的方法。

內(nèi)部控制與全面風險管理的差異表現(xiàn)為以下幾個方面：（1）范疇不一致。內(nèi)部控制主要在于經(jīng)過事后和過程中的控制去實現(xiàn)自身的目標，是管理的一項職能。全面風險管理在事前已經(jīng)充分考慮到了所存在的風險，并且是穿插于管理過程的始終。（2）活動不一致。內(nèi)部控制僅僅對目標的制定過程進行評價，并不負責企業(yè)經(jīng)營目標的設(shè)立過程。內(nèi)部控制只是從事全面風險管理一部分活動，并不是全部。全面風險管理涉及到的內(nèi)容廣泛，例如風險管理目標的設(shè)定、風險管理戰(zhàn)略的設(shè)定、風險管理評估方法選擇、聘用管理人員、進行預算和部分行政管理等活動，內(nèi)部控制只是負責風險管理中的中間部分活動和結(jié)束后的后部分活動。（3）應對風險的對策不一致。全面風險管理框架在風險度量方面，由于引入了風險偏好、容忍度、對策、等概念，使得利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)風險偏好趨于相近，能夠幫助公司的高層進行全面風險管理的目標。上面說提到的對策，內(nèi)部控制是無法實現(xiàn)的。

二、基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）風險管理意識薄弱

在實際管理中，我國的企業(yè)在風險管理方面的意識還是相當薄弱的。主要表現(xiàn)在大多管理人員比較關(guān)注企業(yè)財務(wù)風險。

（二）管理人員對內(nèi)部控制認識不夠

我國公司的內(nèi)部控制多關(guān)注于控制活動方面的內(nèi)容，對于內(nèi)部控制并不是十分的了解，認識也不夠深刻。對內(nèi)部控制的公司治理結(jié)構(gòu)方面較為不夠重視，這樣在很大程度上影響了內(nèi)部控制實施效果。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司的高層經(jīng)營管理人員是內(nèi)部控制的主體，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不合理，再加上公司在權(quán)利制衡體系方面和權(quán)利設(shè)置方面存在的缺陷。這樣一來，內(nèi)部控制制度就成了一紙空文，更不用談實施。

（四）戰(zhàn)略目標定位不清晰

我國很多企業(yè)在進行金融衍生工具投資理財?shù)倪^程中，沒有設(shè)定合理的目標，而是依據(jù)管理人員的偏好去選擇產(chǎn)品，不是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標進行選擇，戰(zhàn)略目標定位嚴重不清晰。

（五）風險管理體系不健全

目前我國很多公司都沒有獨立的風險管理部門，大都是與風險交易部門存在或多或少的聯(lián)系。并且內(nèi)部管理監(jiān)督機制不夠健全，在決策前也沒有對風險進行有效的評估與控制管理，以上各種都對公司的風險管理存在影響。

三、基于全面風險管理的內(nèi)部控制體系啟示

風險管理的內(nèi)部控制體系根據(jù)新形式的變化，也在不斷的進行完善，不斷的進行新機制的探索。

（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式

在風險評估中，企業(yè)中危險等級最高的資產(chǎn)是現(xiàn)金?，F(xiàn)金是否被安全有效的使用，這也是在影響著企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)風險控制，制定風險管理預案

在業(yè)務(wù)流程中找到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制點，并針對關(guān)鍵點指定相應的風險管理解決預案，只有這樣才能保證內(nèi)部控制的各項措施落到實處。

（三）建立健全風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風險預警

企業(yè)面對的風險并不是一成不變的，而是動態(tài)的經(jīng)常變化的。現(xiàn)代信息技術(shù)的引入和現(xiàn)金的風險管理信息系統(tǒng)對風險控制有著重要作用。建立全面管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)運營收集的自動化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計信息的自動轉(zhuǎn)換，建立全面風險預警分析系統(tǒng)。

（四）完善銷售與應收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立完善的進銷管理系統(tǒng)，加強銷售與應收賬款的內(nèi)部控制。加強對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程以及應收賬款的控制。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)要想長期生存，減低市場風險對企業(yè)的影響，必須改變風險管理的原有模式，增強企業(yè)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制機制加以創(chuàng)新。企業(yè)要提高管理人員的風險管理水平，還要讓員工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制機制創(chuàng)新中，增強企業(yè)員工的風險意識。企業(yè)還要完善風險管理制度并保證其有效運行。

參考文獻：

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（作者單位：網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司興安供電公司）