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        工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃技巧研究

        2016-12-31 15:51:20肖淑媛
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年11期
        關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè)

        文/肖淑媛

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        工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃技巧研究

        文/肖淑媛

        摘要:納稅是工業(yè)企業(yè)應(yīng)盡的一個(gè)義務(wù),但是從某層面看也意味企業(yè)經(jīng)營成本有所增加。如何合理合法的減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān),提高經(jīng)營利潤,成為工業(yè)企業(yè)極為重視的一個(gè)問題。本文從納稅籌劃概念出發(fā),對工業(yè)企業(yè)納稅管理和籌劃的必要性進(jìn)行詳細(xì)論述,在此基礎(chǔ)上探討納稅管理與籌劃的技巧。

        關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè);納稅管理;籌劃技巧

        我們通常將能夠滿足社會(huì)各種需求而開展的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng),且具備自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織叫作工業(yè)企業(yè)[1]。其在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)等方面發(fā)揮不可替代的效用。當(dāng)前,隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入,工業(yè)企業(yè)的成本壓力、稅負(fù)有所增加,在此形勢下如何緩解自身經(jīng)營成本壓力,關(guān)鍵是企業(yè)要做好納稅管理和籌劃工作。基于此,本文對現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)的納稅管理及籌劃進(jìn)行系統(tǒng)探討。

        一、納稅籌劃的概念

        納稅籌劃,也叫作稅收籌劃,也就是在遵守稅收法律法規(guī)前提下,企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值或股東權(quán)益的最大化,在法律許可范圍內(nèi),企業(yè)自行或委托代理人對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理安排和科學(xué)策劃,以利用好稅法提供的涵蓋減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,對不同納稅方案予以優(yōu)化及選擇的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)[2]。其作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要工作,其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)服從并服務(wù)于企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),同時(shí)要和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致。

        二、工業(yè)企業(yè)的納稅管理與籌劃的必要性

        (一)減輕稅負(fù),降低成本

        如今,市場經(jīng)濟(jì)得到深入發(fā)展,全球化進(jìn)程不斷推進(jìn),這也意味著當(dāng)前社會(huì)分工日益細(xì)化,社會(huì)經(jīng)濟(jì)逐步呈現(xiàn)出專業(yè)化、社會(huì)化、全球化等特點(diǎn),因市場分配是最為基本的一個(gè)分配方式,一切工業(yè)生產(chǎn)要素以及所生產(chǎn)出的產(chǎn)品均要通過市場實(shí)現(xiàn)分配,進(jìn)而無數(shù)企業(yè)為了獲得有限的市場資源而進(jìn)行激烈的市場競爭,使企業(yè)市場壓力增大。因此,企業(yè)不但要積極提升生產(chǎn)效率,減少生產(chǎn)成本之外,還應(yīng)加強(qiáng)納稅管理,進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃,有效減輕企業(yè)的稅負(fù),這是企業(yè)獲得更高利潤、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的一個(gè)重要路徑,同時(shí),也是現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)發(fā)展和壯大的一個(gè)必然選擇。

        (二)提升企業(yè)管理水平

        工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理水平直接影響到企業(yè)生存和發(fā)展,但是通過納稅管理及籌劃有助于提升這方面能力的提高。而一個(gè)工業(yè)企業(yè)要進(jìn)行良好的納稅管理和籌劃,首先應(yīng)對本企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境、法律政策,及本企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展趨勢進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析和了解;其次,企業(yè)要不斷規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為、理清自身的經(jīng)營思路,明確經(jīng)營發(fā)展方向,為納稅管理和籌劃工作奠定有利基礎(chǔ);最后,有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力,也有助于提升企業(yè)管理層的經(jīng)營理念[3]。

        (三)預(yù)防企業(yè)偷漏稅行為

        當(dāng)前,有些工業(yè)企業(yè)管理者缺乏一定的稅法知識(shí)或抱有僥幸心理,去實(shí)施一些偷漏稅等違法行為,這樣不僅會(huì)給企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響,同時(shí)還要付出極為慘重的代價(jià)[4]。而對學(xué)習(xí)并掌握好稅法,是納稅管理和籌劃的前提,只有對稅法有一個(gè)系統(tǒng)研究,才可充分應(yīng)用好稅法,如此才能更好的進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,同時(shí)也能充分認(rèn)識(shí)到偷、漏稅等違法行為帶來的后果,避免做出此種行為。

        (四)發(fā)揮稅收杠桿效用

        通過納稅管理及籌劃可從客觀上發(fā)揮出稅收的杠桿效用,讓工業(yè)企業(yè)更好的優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),合理布局生產(chǎn)。稅收優(yōu)惠政策充分體現(xiàn)了國家通過稅收杠桿有效引導(dǎo)納稅人進(jìn)行投資,進(jìn)而達(dá)到調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的。

        三、工業(yè)企業(yè)納稅管理及籌劃的技巧探析

        (一)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)納稅籌劃中的問題

        在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展形勢下,工業(yè)企業(yè)對納稅籌劃帶來的實(shí)際效益給予了密切關(guān)注,但是在實(shí)踐中,仍存在一些問題影響到納稅籌劃的開展,具體表現(xiàn)在:

        一是納稅籌劃的意識(shí)還不強(qiáng)。當(dāng)前,大多數(shù)工業(yè)企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在文件上,而未采取有效措施去落實(shí),單純的將納稅籌劃看作是少納稅,未清晰的意識(shí)到企業(yè)納稅籌劃會(huì)給企業(yè)帶來實(shí)際效益,而未能重視此項(xiàng)工作[5]。

        二是財(cái)務(wù)管理體系不健全。從當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理看,財(cái)務(wù)管理體系還不健全,未能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的要求實(shí)施經(jīng)營活動(dòng),對財(cái)務(wù)預(yù)算管理還不到位,以致于企業(yè)無法合理開展納稅籌劃等方面的工作。

        (二)工業(yè)企業(yè)納稅管理及籌劃的技巧

        1.提高納稅管理及籌劃認(rèn)識(shí)度

        一方面,國家制定的相關(guān)稅法及正常應(yīng)將納稅管理和籌劃提升到和稅法一致的高度,如此才能讓企業(yè)充分重視這項(xiàng)工作,同時(shí)還應(yīng)不斷加強(qiáng)稅法和相關(guān)政策的培訓(xùn),加大宣傳力度,為工業(yè)企業(yè)的納稅給予明確方向。

        另一方面,企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)和納稅管理人員進(jìn)行系統(tǒng)、全面的培訓(xùn),集中學(xué)習(xí)《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》等稅收相關(guān)的法律法規(guī),提升企業(yè)管理層和財(cái)稅管理人員的籌劃意識(shí),進(jìn)而設(shè)置獨(dú)立納稅會(huì)計(jì),建立起納稅管理和籌劃小組,為納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。

        2.采取不同銷售方式實(shí)施納稅籌劃

        當(dāng)前,我國現(xiàn)行的增值稅管理?xiàng)l例中明確規(guī)定,納稅人實(shí)施折扣方式售出的貨物,如果銷售額和折扣額注明在相同發(fā)票上,那么可以按照折扣后的銷售額進(jìn)行納稅,相反的,就不按照銷售額減折扣額納稅。另外,還可采取現(xiàn)銷、賒銷等方式,在銷售中,企業(yè)可自行選擇,所以銷售方式的差異能夠?yàn)槠髽I(yè)的納稅籌劃給予可能,在減輕企業(yè)稅負(fù)上有重要幫助。

        3.把納稅籌劃納入到企業(yè)經(jīng)營管理中

        工業(yè)企業(yè)的供、產(chǎn)及銷等活動(dòng)大部分和稅收存在聯(lián)系。所以,納稅籌劃應(yīng)貫穿在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及管理等各個(gè)環(huán)節(jié)和工

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