文/葉亞飛

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國有施工企業(yè)項目部財務(wù)管理模式探討

文/葉亞飛

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善和市場環(huán)境的日益改變，對于國有施工企業(yè)來說，行業(yè)內(nèi)的競爭變得日趨激烈，建立合理的項目部財務(wù)管理模式，是保障施工企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的必由之路。本文首先對國有企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀和成因進(jìn)行了簡單的分析，然后對建設(shè)合理的財務(wù)管理模式提出了自己的建議和認(rèn)識。

關(guān)鍵詞：國有施工企業(yè)；財務(wù)管理；模式探討

一、對國有施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及成因的探討

（一）企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制達(dá)不到加強(qiáng)財務(wù)管理的要求

如今的國有施工企業(yè)，基本上都是通過設(shè)置兩種機(jī)構(gòu)來進(jìn)行財務(wù)管理，即在總體部門設(shè)置財務(wù)科，在其所屬的部門設(shè)置財務(wù)室，能夠充分的銜接企業(yè)分散、大流動量的生產(chǎn)模式。企業(yè)利用附近的銀行，為下屬部門的財務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行開戶、組建財務(wù)簿、計算盈虧。對于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)來說，這種設(shè)置方案在核算收支、管理財務(wù)方面起到了很好的效果。但是在過渡到至市場經(jīng)濟(jì)后，傳統(tǒng)的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置理念就暴露了弊端，不能達(dá)到提高財務(wù)管理的要求。所屬部門的執(zhí)行力嚴(yán)重不足，對于總部下達(dá)的指令不能有效的執(zhí)行；另外，下屬部門掌握著企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)，對其實行統(tǒng)一的管理非常具有挑戰(zhàn)性，造成一些部門出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)膨脹或者緊張的情況，總部很難在短時間內(nèi)籌備充足的資金來用于日常支出和項目研究；無法集中利用整個企業(yè)的資金優(yōu)勢，無法形成資金池，致使一些下屬部門濫用共有資產(chǎn)，比如外借資金、當(dāng)做獎金任意發(fā)放等。

（二）資金來源不合理，導(dǎo)致資金緊張

國有施工企業(yè)的資金來源主要包括兩個方面，一是政府的經(jīng)濟(jì)支持，二是從其他的單位、組織借用資金。其他的單位、組織主要包括金融單位、企業(yè)、個人資產(chǎn)等，其中，金融單位是國有企業(yè)借用資金的主要目標(biāo)。目前，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和債務(wù)偏離正常比例的現(xiàn)象普遍存在，而且愈演愈劣，企業(yè)經(jīng)濟(jì)占有率極低，使得債務(wù)壓力越來越大。國家要求施工企業(yè)的固有經(jīng)濟(jì)和債務(wù)比例要維持在一比一，即企業(yè)經(jīng)濟(jì)和債務(wù)各占一半，然而，照目前的情況來看，鮮有企業(yè)能夠達(dá)到這個要求，國有企業(yè)的債務(wù)比例高達(dá)七成，部分企業(yè)甚至達(dá)到了百分之百的債務(wù)，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)完全依靠外圍的經(jīng)濟(jì)支持。

（三）財務(wù)決策體制不完善，沒有實際效應(yīng)

對于財務(wù)的決策，應(yīng)該包括以下幾個具體的方面：經(jīng)濟(jì)籌集、經(jīng)濟(jì)投入、價格、額度計算、收支分配決策等。在決策經(jīng)濟(jì)的投入時，一些企業(yè)為了擺脫“寄人籬下”的工作方式，在沒有成型的計劃之前，就急于把資金投入到高達(dá)上百萬的建設(shè)項目中，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力進(jìn)一步加大。少數(shù)企業(yè)還會通過貸款的方式，來投資并沒有完整策劃方案的項目。但是在企業(yè)原有的產(chǎn)品處于囤貨嚴(yán)重、難以銷售的情況下，研究新項目是一項非常矛盾的工作，這樣就會把企業(yè)置于一個尷尬的境地。在承接一些工程時，決策者忽視財務(wù)部門的建議，草率的做決定，不甘于承接只能保本的項目，導(dǎo)致企業(yè)的很多員工閑置，使發(fā)放員工工資成為公司虧損的因素之一。

（四）缺乏成型的管理模式

國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基本上都是由下屬部門來掌控，管理經(jīng)濟(jì)相當(dāng)困難。企業(yè)中固有經(jīng)濟(jì)的開支、收入、維護(hù)、研究等使用會有一些成文規(guī)定，但是由于下屬部門比較分散，難以對其進(jìn)行及時的監(jiān)督管理，使其不僅審批亂用資金，進(jìn)行外借或者購買可有可無的設(shè)備，事后還不上報，類似的現(xiàn)象屢見不鮮，造成企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)失衡，虧損現(xiàn)象愈加嚴(yán)重，為了填補(bǔ)經(jīng)濟(jì)空缺還出現(xiàn)倒賣設(shè)備的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）財務(wù)管理權(quán)限設(shè)置失誤

很多企業(yè)的財務(wù)管理模式都是由下屬部門自行核算資金，這樣的權(quán)限一旦實施起來將很難再進(jìn)行回收?？偛吭诨厥諜?quán)限之前要制定好全面的、嶄新的管理模式，下屬部門數(shù)量多、分布廣，在執(zhí)行新計劃和追回公款的過程中會浪費(fèi)很多的人力、物力、時間。另外，其他部門不配合統(tǒng)一管理工作，像施工單位，總部如果收回了所有的資金管理權(quán)限，將有可能造成項目部的周轉(zhuǎn)資金不足，延緩施工的進(jìn)度，降低盈利甚至造成虧損?？梢?，權(quán)利回收工作很難開展，所以企業(yè)在最初要制定好科學(xué)、全面的管理方案。

二、對建設(shè)國有施工企業(yè)財務(wù)管理模式的探討

（一）建設(shè)優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍

優(yōu)化招聘方案，堅決執(zhí)行持證上崗政策，并且對符合要求的人員進(jìn)行相關(guān)素質(zhì)的考核，比如工作能力、政治思想、執(zhí)行能力、工作態(tài)度等，不僅要具備財務(wù)方面的知識和技能，還要具備與財務(wù)相聯(lián)系的其他科目的基礎(chǔ)知識。人員正式入職之后，還要對其進(jìn)行科學(xué)的培訓(xùn)，以達(dá)到提升工作能力的目的，讓員工的思想觀念和知識技能不斷地滿足企業(yè)發(fā)展的需求，在此基礎(chǔ)上，對員工進(jìn)行及時、按時的考核，以檢測員工的培訓(xùn)情況和實際工作情況，實行獎罰措施，激勵員工不斷地提升自身素質(zhì)，最終完全勝任所承擔(dān)的工作。

（二）建設(shè)科學(xué)的資金引入模式

想要改善國有施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來源，政府的支持具有關(guān)鍵性的作用，政府首先要加大資金的投放力度，再協(xié)助企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)來源結(jié)構(gòu)。國有施工企業(yè)前期沒有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，后期不能合理的調(diào)控經(jīng)濟(jì)，負(fù)債情況突出，比如企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)時為了保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，向外圍機(jī)構(gòu)超額借款，一旦企業(yè)不能正常的盈利，將直接影響還款的進(jìn)度，加大企業(yè)資金壓力，企業(yè)就會再借款，形成惡性循環(huán)。政府要適當(dāng)幫助企業(yè)來償還借款，或者將借款轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌馁Y金形式，減緩企業(yè)的壓力。然后是幫助企業(yè)優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)，把企業(yè)的長期借款和活期借款穩(wěn)定在一個相對合理的比例，并且在經(jīng)濟(jì)有所好轉(zhuǎn)的情況下，及時的償還借款，降低借款壓力和運(yùn)營成本?；钇诮杩畹某杀颈容^低，但是要及時、按時的償還，有一定的風(fēng)險。長期借款具有高成本的特點(diǎn)，但是風(fēng)險相對來說比較低。這兩種借款的方式要保持一定的比例才能使資金正常的使用，即活期：長期為1：2。這個比例是由西方的經(jīng)濟(jì)專家所研究出來的，能夠有效的減少企業(yè)成本、提升經(jīng)濟(jì)使用的安全性。

（三）設(shè)立完善的財務(wù)決策模式

1.國有施工企業(yè)向著現(xiàn)代企業(yè)過渡時，要充分考慮股份的分配以及外債的占有率，對其進(jìn)行合理的集資決策。經(jīng)濟(jì)情況比較樂觀的情況下，要及時的償還借款和貸款，減少企業(yè)的運(yùn)營成本。

2.決策價格時，充分規(guī)劃好承接項目和產(chǎn)品出售的價格，以企業(yè)的資金使用、借貸情況為依據(jù)，合理的調(diào)整承接價格和銷售價格，保證企業(yè)后續(xù)的運(yùn)營和發(fā)展。

3.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投入時，要對市場經(jīng)濟(jì)以及各企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗進(jìn)行全面的分析，確定有開發(fā)新項目的必要之后，制定合理的方案，再進(jìn)行投資；要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一管理，結(jié)合正確的決策，讓資金發(fā)揮最大的作用，有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)困難，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）建設(shè)合理的財務(wù)配置模式

企業(yè)能否在激烈的競爭中占據(jù)有利地位，取決于綜合實力，而綜合實力又直接受到資產(chǎn)規(guī)模的控制，所以，資產(chǎn)是企業(yè)正常發(fā)展的前提。然而，如果不能科學(xué)的分配資產(chǎn)，資產(chǎn)基數(shù)再大，也很難起到推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。因此，對有限的資產(chǎn)進(jìn)行合理的分配，是管理者應(yīng)該重視的問題：科學(xué)的控制固有資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的占有率，施工企業(yè)的運(yùn)營過程主要依賴這兩種資產(chǎn)的支持。承接新項目，需要購進(jìn)合適的設(shè)備、充足的施工材料，還要引進(jìn)技術(shù)人員、工作人員，這些都需要經(jīng)濟(jì)的支持，所以儲備一定量的流動經(jīng)濟(jì)很有必要。對于固有資產(chǎn)來說，要及時有效的對其進(jìn)行處置，比如老舊、閑置、落后的設(shè)備，要及時的清理，購進(jìn)生產(chǎn)效率高、操作簡單、耐久度高的設(shè)備，提高施工工程的工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，各行各業(yè)都在緊追時代的潮流，國有施工企業(yè)也不例外，其在不斷地更新經(jīng)濟(jì)體制、探究有利的財政管理模式，但是在探究的道路上，不可避免的出現(xiàn)各種各樣的問題和困難，本文探討了國有企業(yè)財務(wù)管理模式的一些現(xiàn)狀及產(chǎn)生原因，包括企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制達(dá)不到加強(qiáng)財務(wù)管理的要求、經(jīng)濟(jì)來源不合理、財務(wù)決策體制不完善、缺乏成型的管理模式、財務(wù)管理權(quán)限設(shè)置失誤等方面，并根據(jù)這些情況探討建設(shè)合理的財務(wù)管理模式的方案：建設(shè)優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍、建設(shè)科學(xué)的資金引入模式、設(shè)立完善的財務(wù)決策模式、建設(shè)合理的財務(wù)配置模式。希望通過這些理論分析，能夠幫助國有施工企業(yè)制定合理的財務(wù)管理模式。

參考文獻(xiàn)：

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［4］梁博.中國大中型施工總承包企業(yè)施工項目管理信息化研究與實踐應(yīng)用［D］.中國建筑科學(xué)研究院，2009.

（作者單位：核工業(yè)西南建設(shè)集團(tuán)有限公司）

上接（第47頁）

了其有效性，一旦程序出現(xiàn)問題，其自身運(yùn)行的重復(fù)性加上人們對于計算機(jī)吸引的依賴性，會導(dǎo)致存在的問題長期得不到有效解決，增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。對于這種情況，應(yīng)該加強(qiáng)相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)控，通過各種各樣的自我評估手段，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，構(gòu)建完善的風(fēng)險防范機(jī)制，定期對機(jī)制的運(yùn)作情況進(jìn)行評估，為財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

三、財務(wù)信息化對內(nèi)部控制的重要意義

（一）提升內(nèi)部控制的時效性

在傳統(tǒng)的內(nèi)控制度中，通常都是以年為單位，定期進(jìn)行財務(wù)審計工作，對財務(wù)信息的公允準(zhǔn)確性進(jìn)行分析和評估，但是這種模式實際上并不會起到預(yù)防性控制的效果。與之相比，財務(wù)信息化的發(fā)展，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了改革，提高了檢查的頻率，也保證了財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性，為預(yù)防、檢查和糾正財務(wù)信息的錯誤提供了便利，同時也保證了財務(wù)信息的完整性、精確性和時效性［6］。

（二）提高內(nèi)部控制的價值

隨著內(nèi)部控制理論的逐步成熟和完善，在內(nèi)部控制目標(biāo)中開始引入風(fēng)險管理，財務(wù)信息化的發(fā)展則更進(jìn)一步，為內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)提供了良好的信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障。對于企業(yè)而言，不能單純地將財務(wù)信息管理系統(tǒng)用于對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和反應(yīng)，而應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘功能，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)分析的深度，提升內(nèi)部控制的價值。

（三）提出內(nèi)部控制的新要求

作為其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的內(nèi)容是多種多樣的，而信息技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用，對于內(nèi)部控制提出了許多新的要求，一是必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，提升財務(wù)人員的職業(yè)道德水平；二是應(yīng)該完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，對權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行有效劃分；三是對內(nèi)部控制各項活動的具體目標(biāo)進(jìn)行拓展；四是應(yīng)該更多的關(guān)注信息及系統(tǒng)的風(fēng)險識別和評估，防范財務(wù)風(fēng)險［7］。

四、結(jié)束語

總而言之，在當(dāng)前新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)了新的變化，管理人員應(yīng)該從內(nèi)部風(fēng)險控制的角度出發(fā)，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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［3］劉嵐.基于風(fēng)險理念的財務(wù)信息化建設(shè)分析［J］.經(jīng)濟(jì)視野，2014（24）：290.

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（作者單位：中國電子科技集團(tuán)公司第28研究所）