文/丁琳

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影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

文/丁琳

摘要：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)的機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)一般包括部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)管理的重要方法，企業(yè)管理人員要正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)宣傳力度，擴(kuò)大影響，健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。本文分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和職能、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策分析這三部分內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量提高提供了可行性的建議，有利于社會(huì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量；文化氛圍

一、內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的專職審計(jì)的機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員所進(jìn)行的審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)一般包括部門的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

審計(jì)具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)行為，其具體的內(nèi)部審計(jì)職能有：第一，價(jià)值管理，企業(yè)的內(nèi)審人員需從效率、效果等方面明確企業(yè)內(nèi)部的資源的使用情況；第二，信息系統(tǒng)審計(jì)，判斷企業(yè)的信息系統(tǒng)能否給報(bào)表的編制提供信息，降低內(nèi)控制度的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；第三，項(xiàng)目審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可判斷項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、計(jì)劃的有效運(yùn)行，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)；第四，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，檢查編制報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄，減少舞弊的發(fā)生，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

（一）文化氛圍的影響

企業(yè)的文化氛圍一定程度上會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量。文化氛圍是一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的具有獨(dú)特性的行為規(guī)范。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，仍需要正能量的文化氛圍對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的引導(dǎo)。因此，一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高產(chǎn)生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業(yè)的管理人員可以給員工樹立一個(gè)模范作用，其應(yīng)該注重文化氛圍的培養(yǎng)。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的影響

審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)的影響主要表現(xiàn)為職責(zé)問題。企業(yè)的審計(jì)部門是一個(gè)具有獨(dú)立性質(zhì)的部門，而這種獨(dú)立性最主要的表現(xiàn)是對(duì)企業(yè)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行效果分析并不受到審計(jì)的范圍、審計(jì)的部門的影響。審計(jì)工作的獨(dú)立性應(yīng)是建立在審計(jì)部門獨(dú)立性上的，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立一定要保持獨(dú)立性，從而避免受其他因素的影響。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)需具有高度的謹(jǐn)慎性和權(quán)威性，客觀地對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)綜合分析，最終從根本上保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）職業(yè)道德的影響

審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，也是審計(jì)過程中的主要引導(dǎo)人員，審計(jì)人員的職業(yè)道德對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有比較直接的影響。第一，審計(jì)人員的專業(yè)性比較強(qiáng)，具備綜合專業(yè)知識(shí)；第二，審計(jì)人員需對(duì)自身所處的工作環(huán)境有全面的和客觀的認(rèn)知。隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念進(jìn)行了不斷的更新，審計(jì)工作的核心也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)控制上，因此，審計(jì)人員要進(jìn)一步提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)以適應(yīng)變化的環(huán)境。

（四）審計(jì)方法的影響

審計(jì)方法對(duì)于數(shù)據(jù)采集和綜合分析都具有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法不只是被應(yīng)用到審計(jì)中的某個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)貫穿審計(jì)全過程。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)客觀的和全面的分析，還需要審計(jì)部門及時(shí)預(yù)測(cè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策分析

（一）建立良好的文化氛圍

要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業(yè)文化的良好的氛圍，重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)造企業(yè)的文化氛圍、樹立企業(yè)的良好風(fēng)貌，才能夠?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量的提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要堅(jiān)持用審計(jì)文化整合思想意識(shí)，舉辦積極向上的文化建設(shè)的各項(xiàng)活動(dòng)，把存在于審計(jì)環(huán)境當(dāng)中的不利因素轉(zhuǎn)化，最終營(yíng)造出依法有序的審計(jì)環(huán)境。

（二）完善機(jī)構(gòu)的設(shè)置

在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，必須要能夠體現(xiàn)出獨(dú)立性、權(quán)威性。 逐步完善治理結(jié)構(gòu)，從而為內(nèi)部審計(jì)部門的合理定位提供一定的保障，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位問題與治理結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到客觀、公正的前提，獨(dú)立的組織地位就需要內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于組織機(jī)構(gòu)當(dāng)中的其他職能部門，最終保證內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)系上和被審計(jì)單位相分離，而內(nèi)部審計(jì)部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當(dāng)中具有一定的權(quán)威性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)人員的自由度，且有能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的問題給出實(shí)質(zhì)性的回答，從而及時(shí)地糾正并改善行動(dòng)。

（三）重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)是基本前提，也是逐步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一，明確來源，保證質(zhì)量。通過問卷調(diào)查等方法，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行認(rèn)真的審核，所有不具備內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)審人員都要進(jìn)行更換。第二，任人唯才，穩(wěn)定員工心態(tài)。重視人才對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理人員必須愛護(hù)人才，在財(cái)力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關(guān)心與幫助，這樣才能夠使得經(jīng)過嚴(yán)格選拔的內(nèi)部審計(jì)人員有發(fā)自內(nèi)心的積極性、主動(dòng)性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進(jìn)取，并盡可能提高職業(yè)道德水平與綜合業(yè) 務(wù)素質(zhì)，最終保證審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施，才能夠維護(hù)審計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，利于審計(jì)業(yè)務(wù)的順利開展并與審計(jì)任務(wù)相聯(lián)系。 第三，定期進(jìn)行考核，重獎(jiǎng)重罰。內(nèi)部審計(jì)人員要定期地舉行自評(píng)、互評(píng)與職工測(cè)評(píng)的活動(dòng)，對(duì)于做出突出貢獻(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）采取合適的審計(jì)方法

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可通過咨詢的方式，幫助企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，可采取連續(xù)審計(jì)的方法來提高審計(jì)效率，縮短了內(nèi)部審計(jì)周期，降低了風(fēng)險(xiǎn)。而且在內(nèi)部審計(jì)過程中，充分地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高工作的效率，內(nèi)部審計(jì)的人員需學(xué)會(huì)利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、建模以及流程設(shè)計(jì)等方法進(jìn)行審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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［2］佘映華.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的幾點(diǎn)思考［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（33）.

（作者單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）