文/丁琳

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影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素分析

文/丁琳

摘要：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部的專職審計的機構(gòu)與審計人員所進行的審計工作。我國的內(nèi)部審計一般包括部門的財務(wù)收支審計、財經(jīng)法律審計和經(jīng)濟效益審計等，內(nèi)部審計是加強管理的重要方法，企業(yè)管理人員要正確地認(rèn)識內(nèi)部審計的作用，加強宣傳力度，擴大影響，健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。本文分析了內(nèi)部審計的含義和職能、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策分析這三部分內(nèi)容，對企業(yè)的審計質(zhì)量提高提供了可行性的建議，有利于社會的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；文化氛圍

一、內(nèi)部審計概述

（一）內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部的專職審計的機構(gòu)與審計人員所進行的審計工作。我國的內(nèi)部審計一般包括部門的財務(wù)收支審計、財經(jīng)法律審計和經(jīng)濟效益審計等。

（二）內(nèi)部審計的職能

審計具有獨立的經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價行為，其具體的內(nèi)部審計職能有：第一，價值管理，企業(yè)的內(nèi)審人員需從效率、效果等方面明確企業(yè)內(nèi)部的資源的使用情況；第二，信息系統(tǒng)審計，判斷企業(yè)的信息系統(tǒng)能否給報表的編制提供信息，降低內(nèi)控制度的錯報和漏報風(fēng)險；第三，項目審計，內(nèi)部審計可判斷項目目標(biāo)的實現(xiàn)、計劃的有效運行，并總結(jié)經(jīng)驗；第四，內(nèi)部財務(wù)審計，檢查編制報表的財務(wù)記錄，減少舞弊的發(fā)生，分析財務(wù)數(shù)據(jù)。

二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素分析

（一）文化氛圍的影響

企業(yè)的文化氛圍一定程度上會影響到審計的質(zhì)量。文化氛圍是一個企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的具有獨特性的行為規(guī)范。審計人員進行審計時，由于利益的矛盾，不能僅依靠道德約束與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，仍需要正能量的文化氛圍對員工進行相應(yīng)的引導(dǎo)。因此，一個良好的企業(yè)文化氛圍可以對企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高產(chǎn)生積極的影響，而且從特定的角度上說，企業(yè)的管理人員可以給員工樹立一個模范作用，其應(yīng)該注重文化氛圍的培養(yǎng)。

（二）審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的影響

審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)的影響主要表現(xiàn)為職責(zé)問題。企業(yè)的審計部門是一個具有獨立性質(zhì)的部門，而這種獨立性最主要的表現(xiàn)是對企業(yè)的審計結(jié)果進行效果分析并不受到審計的范圍、審計的部門的影響。審計工作的獨立性應(yīng)是建立在審計部門獨立性上的，而企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立一定要保持獨立性，從而避免受其他因素的影響。審計人員在進行審計時需具有高度的謹(jǐn)慎性和權(quán)威性，客觀地對企業(yè)進行一個綜合分析，最終從根本上保證審計質(zhì)量。

（三）職業(yè)道德的影響

審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，也是審計過程中的主要引導(dǎo)人員，審計人員的職業(yè)道德對審計質(zhì)量具有比較直接的影響。第一，審計人員的專業(yè)性比較強，具備綜合專業(yè)知識；第二，審計人員需對自身所處的工作環(huán)境有全面的和客觀的認(rèn)知。隨著企業(yè)的經(jīng)營觀念進行了不斷的更新，審計工作的核心也要從財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到風(fēng)險控制上，因此，審計人員要進一步提高自身的職業(yè)道德素質(zhì)以適應(yīng)變化的環(huán)境。

（四）審計方法的影響

審計方法對于數(shù)據(jù)采集和綜合分析都具有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部審計的方法不只是被應(yīng)用到審計中的某個環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)貫穿審計全過程。當(dāng)前，企業(yè)對審計質(zhì)量的要求在不斷地提高，這就不僅要求審計部門對企業(yè)進行一個客觀的和全面的分析，還需要審計部門及時預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策分析

（一）建立良好的文化氛圍

要創(chuàng)新企業(yè)的管理方式、提高員工的福利，注重打造企業(yè)文化的良好的氛圍，重點關(guān)注營造企業(yè)的文化氛圍、樹立企業(yè)的良好風(fēng)貌，才能夠為審計質(zhì)量的提高打下堅實的基礎(chǔ)。要堅持用審計文化整合思想意識，舉辦積極向上的文化建設(shè)的各項活動，把存在于審計環(huán)境當(dāng)中的不利因素轉(zhuǎn)化，最終營造出依法有序的審計環(huán)境。

（二）完善機構(gòu)的設(shè)置

在機構(gòu)的設(shè)置上，必須要能夠體現(xiàn)出獨立性、權(quán)威性。 逐步完善治理結(jié)構(gòu)，從而為內(nèi)部審計部門的合理定位提供一定的保障，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的定位問題與治理結(jié)構(gòu)密切聯(lián)系。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計人員能夠做到客觀、公正的前提，獨立的組織地位就需要內(nèi)部審計部門能夠獨立于組織機構(gòu)當(dāng)中的其他職能部門，最終保證內(nèi)部審計人員在部門關(guān)系上和被審計單位相分離，而內(nèi)部審計部門的管理人需要具備深刻的資歷背景與地位，在組織當(dāng)中具有一定的權(quán)威性，進而保證內(nèi)部審計人員的自由度，且有能力對審計報告的問題給出實質(zhì)性的回答，從而及時地糾正并改善行動。

（三）重視內(nèi)審人員的職業(yè)道德

內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)是基本前提，也是逐步提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。第一，明確來源，保證質(zhì)量。通過問卷調(diào)查等方法，要對內(nèi)部審計人員進行認(rèn)真的審核，所有不具備內(nèi)部審計職業(yè)道德的內(nèi)審人員都要進行更換。第二，任人唯才，穩(wěn)定員工心態(tài)。重視人才對于企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理人員必須愛護人才，在財力、物力以及政策的制定方面都需要給予充分的支持，且要在生活上給予他們一定的關(guān)心與幫助，這樣才能夠使得經(jīng)過嚴(yán)格選拔的內(nèi)部審計人員有發(fā)自內(nèi)心的積極性、主動性，才能夠使得他們自覺、自律，不斷積極進取，并盡可能提高職業(yè)道德水平與綜合業(yè) 務(wù)素質(zhì)，最終保證審計監(jiān)督的實施，才能夠維護審計人員的相對穩(wěn)定性，利于審計業(yè)務(wù)的順利開展并與審計任務(wù)相聯(lián)系。 第三，定期進行考核，重獎重罰。內(nèi)部審計人員要定期地舉行自評、互評與職工測評的活動，對于做出突出貢獻的員工給予獎勵。

（四）采取合適的審計方法

企業(yè)的內(nèi)部審計可通過咨詢的方式，幫助企業(yè)進行相應(yīng)的風(fēng)險管理，可采取連續(xù)審計的方法來提高審計效率，縮短了內(nèi)部審計周期，降低了風(fēng)險。而且在內(nèi)部審計過程中，充分地利用計算機技術(shù)提高工作的效率，內(nèi)部審計的人員需學(xué)會利用數(shù)理統(tǒng)計、建模以及流程設(shè)計等方法進行審計。

參考文獻：

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［2］佘映華.關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量管理的幾點思考［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013（33）.

（作者單位：湖北經(jīng)濟學(xué)院）