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        對營改增可行性和影響的理論研究

        2016-12-31 05:59:50文/李
        財會學(xué)習(xí) 2016年20期
        關(guān)鍵詞:計稅營業(yè)稅勞務(wù)

        文/李 英

        對營改增可行性和影響的理論研究

        文/李英

        伴隨國家的發(fā)展,我國營改增的改革模式已經(jīng)在多個行業(yè)中得以實現(xiàn),并且對許多行業(yè)也形成了本質(zhì)上的改變。營改增是我國宏觀調(diào)控的一項重要措施,能夠推動我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型,并且具備顯著的現(xiàn)實價值以及理論性意義。但是,營改增對各行各業(yè)的影響并不一樣。對此,為了更加全面地認識營改增,本文詳細分析營改增的可行性以及對多個行業(yè)的影響。

        營改增;可行性;影響

        營改增也就是將營業(yè)稅改為增值稅,營改增是2011年國家稅務(wù)總局實施的一種試點方案,目前在許多行業(yè)中已經(jīng)有了初步的應(yīng)用。因為營改增的出現(xiàn),許多企業(yè)的經(jīng)濟收入發(fā)生了徹底性改變,尤其是建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等,但是,對于不同的行業(yè),其影響并不相同。對此,營改增的可行性和影響的理論研究有著顯著的現(xiàn)實意義。

        一、營改增稅負與機制優(yōu)缺點的理論分析

        增值稅主要是以商品在流通過程中形成的增值額作為計稅依據(jù)而繳納的一種流轉(zhuǎn)稅。從理論上講,增值稅主要是對銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進出口貨物的個人或單位實行的一種增值稅征收稅種[1]。在我國各個類型的稅種中,增值稅是我國整體稅收的60%。實際上,商品新增價值在流通與生產(chǎn)過程中并不容易計算。對此,我國也應(yīng)用國際上較為常見的稅款抵扣方式[2]。也就是按照銷售商品以及勞務(wù)的銷售額,根據(jù)規(guī)定的稅率核算出銷售的稅額,并抵扣商品進項稅額,進而形成的差額就是增值部分所應(yīng)當(dāng)繳納的稅額,這一種計算方式也有效的展現(xiàn)了增值額計稅的原則。

        增值稅可以理解成為代收代繳,最終由消費者來承擔(dān),但是整個商業(yè)流程并不是一定會完成,在每一個生產(chǎn)流程中的增值稅都會形成一定的商業(yè)風(fēng)險。例如,一棟房子成本是100萬,加上增值稅就要117萬元,但如果房子并沒有賣出,此時商家就必須自己承擔(dān)17萬元的資金風(fēng)險,這也就間接體現(xiàn)了商家對于資金鏈的需求和商家自身的經(jīng)濟實力。對此,我國當(dāng)前實行的增值稅,最終承擔(dān)者也就是消費者,但是根據(jù)增值稅代收代繳的原理,這也一定程度降低了企業(yè)的經(jīng)濟收入。

        營業(yè)稅是買賣雙方共同承擔(dān)的稅費,所指的營業(yè)稅,主要是指在我國境內(nèi)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)的個人或單位所獲得的營業(yè)額征收的一種勞務(wù)稅或商品稅[3]。營業(yè)稅的計稅主要是按照營業(yè)額,但是增值稅主要是按照計稅增值額。對此,增值稅能夠降低企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān),從而實現(xiàn)減稅的目的。但是,從兩種稅收體系而言,營業(yè)稅的繳納主要是在交易已經(jīng)成立的情況下,換言之,就不會存在資金空缺的問題,這也就一定程度降低了因市場交易未達成而形成的風(fēng)險。假設(shè)在市場景氣的情況下,企業(yè)的經(jīng)濟狀況良好,消費者就會多承擔(dān)一些稅負,而企業(yè)也就更加寬松的運營。在市場不景氣的情況下,企業(yè)可以堆積更多的存貨,企業(yè)就會多承擔(dān)一些稅負,從而提升企業(yè)的經(jīng)濟壓力。由此可見,營改增從理論上講會提升企業(yè)的銷售壓力,只有在企業(yè)銷售狀況良好的情況下,才能夠降低稅負,從而推動企業(yè)更好的為消費者提供服務(wù)。

        二、營改增對部分行業(yè)的影響

        (一)建筑行業(yè)

        建筑行業(yè)的營改增主要涉及到房產(chǎn)的獲取、裝潢以及建筑的修補裝飾等,這些均屬于增值稅所提供的修理修配勞務(wù)以及交工勞務(wù)范疇,并不是屬于營業(yè)稅的提供應(yīng)稅勞務(wù)。但是,屬于增值稅的部分需要交納營業(yè)稅這一現(xiàn)象并不非常合理。在實施營改增之后,能夠徹底杜絕這一問題,降低企業(yè)的經(jīng)濟壓力,從而推動企業(yè)能夠升級轉(zhuǎn)型。從另一方面講,財政收入會降低稅負,增加的增稅額與營業(yè)稅并行的狀況,國家在征收征管方面的程序會更加復(fù)雜,建筑行業(yè)既需要增收增值稅,還需要交納營業(yè)稅,不僅提升征收的難度,還加大了征收的成本。在進出口方面,營業(yè)稅對于出口的優(yōu)惠力度要顯著低于增值稅,當(dāng)前我國增值稅在出口的過程中是應(yīng)用零稅率,這也就一定程度推動著我國建筑行業(yè)向國外發(fā)展的積極性。

        (二)金融行業(yè)

        對于金融行業(yè)而言,營改增并不是非常容易實現(xiàn)。因為稅制的改變會出現(xiàn)許多技術(shù)層面的問題,例如學(xué)術(shù)公認的銀行業(yè)增值稅進項稅額便無法計算,虛擬的金融產(chǎn)品因為本質(zhì)上的特殊性無法準確的計算。即使是確定了,因為經(jīng)濟并不穩(wěn)定,其價值也會隨之改變,例如經(jīng)濟危機之后,貨幣時間價值與通貨價值便會發(fā)生改變,之后的增值稅如何計算便成為難題。但是,金融行業(yè)的營改增對于金融行業(yè)而言必然是有益的,營改增能夠為整個行業(yè)創(chuàng)造更大的空間,這也非常符合近些年金融行業(yè)的發(fā)展趨勢。

        三、結(jié)語

        綜上所述,營改增模式的實施必然會對各個行業(yè)形成本質(zhì)上的改變,并且從理論上講,能夠有效地推動許多行業(yè)長遠發(fā)展,同時還能打破傳統(tǒng)的經(jīng)營模式,創(chuàng)建更加符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與升級的市場環(huán)境。對于企業(yè)而言,必然會面臨更大的挑戰(zhàn)。對于公眾而言,同樣會得到更多的福利。對此,營改增必然會對我國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟提供顯著的推動作用。

        [1]韓冰.“營改增”對內(nèi)蒙古移動通信公司財務(wù)管理的影響及對策研究[D].內(nèi)蒙古財經(jīng)大學(xué),2015.

        [2]周忠橋.“營改增”對有線電視相關(guān)項目可行性研究報告編制的影響[J].財會學(xué)習(xí),2016,12(14):46-47.

        [3]李淑娟.山東省營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會計核算的影響及對策研究[J].環(huán)球市場,2015,11(13):24-24.

        (作者單位:陽泉市會計函授學(xué)校)

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