文/潘秀榮

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升科研單位財(cái)務(wù)管理水平

文/潘秀榮

近年來，隨著國家對科研單位經(jīng)費(fèi)投入量加大，如何管理好、使用好科研經(jīng)費(fèi)是科研單位急需思考并解決的問題?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部控制做保障，好的內(nèi)部控制對提升科研單位工作效率、防止舞弊腐敗等現(xiàn)象具有舉足輕重的作用，從而確保每一分錢都真正用在科研上。

科研單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理水平

當(dāng)前，科研已被認(rèn)為是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的關(guān)鍵因素?？蒲袉挝怀袚?dān)著國家的重大科研課題，科研經(jīng)費(fèi)的有效管理和使用是科學(xué)研究事業(yè)能否良好發(fā)展的關(guān)鍵。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年中國科研支出占全球20％，僅次于美國［1］。其中科研單位和部分高校是科研經(jīng)費(fèi)的使用主體。如此多的科研經(jīng)費(fèi)如果管理不當(dāng)，就會出現(xiàn)各種問題。這幾年，媒體也曝光過科研人員濫用科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，通過對這些反面案例進(jìn)行透析，我們可以看出科研單位的內(nèi)部控制是從源頭遏制科研經(jīng)費(fèi)濫用的關(guān)鍵。

一、科研單位內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指科研單位為了保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度及單位管理方針、政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)而制定的一系列控制方法、措施和程序［2］。內(nèi)部控制是一個是對風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制。我國科研單位因其特殊的“非營利性”，在內(nèi)部控制的構(gòu)建上有著不同的要求和特點(diǎn)，同時也面臨著與一般企業(yè)不同的問題和挑戰(zhàn)。

二、科研單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

2012年11月29日，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該《規(guī)范》自2014年1月1日起試行，明確要求行政事業(yè)單位應(yīng)建立起適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。科研單位建設(shè)內(nèi)部控制對于維護(hù)單位國有資產(chǎn)和資源的安全完整，保護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法、完整，推進(jìn)科研單位科技創(chuàng)新，提升單位財(cái)務(wù)管理水平，防范科研單位財(cái)務(wù)風(fēng)險、確保單位活動合法合理，從而促進(jìn)科研單位持續(xù)健康發(fā)展等方面具有舉足輕重的作用。

三、當(dāng)前科研管理單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識及執(zhí)行力度薄弱

由于科研單位絕大部分是“非盈利科研單位”，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的意識比較薄弱，有的科研單位沒有成文的內(nèi)部控制制度作為執(zhí)行依據(jù)。再加上很多科研人員潛意識里認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自行申請的，他們有權(quán)決定經(jīng)費(fèi)的開支導(dǎo)致即使有內(nèi)部控制制度的單位在實(shí)際運(yùn)行中沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行及監(jiān)督。

（二）缺少有效的信息化手段

內(nèi)部控制與單位整體信息化水平的高低有著密切聯(lián)系，信息化表面上看就是一種計(jì)算機(jī)技術(shù)，其實(shí)質(zhì)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段?？梢哉f財(cái)務(wù)信息化管理與單位內(nèi)部控制相輔相成，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是對單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個重要環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化，而高效規(guī)范的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)信息化管理的價值體現(xiàn)［3］。但當(dāng)前很多科研單位沒有建立完善的信息化管理平臺，導(dǎo)致科研人員及管理人員由于能力、時間、精力和經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，很難對科研院所日常運(yùn)行及科研項(xiàng)目實(shí)施有效控制。

四、科研單位內(nèi)部控制建設(shè)思路

科研單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)可以從內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)督等方面入手。

（一）完善科研單位內(nèi)部控制環(huán)境

完善科研單位內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部建設(shè)的基礎(chǔ)，簡單地說就是單位需要制定內(nèi)部控制制度并且做好宣傳，鼓勵人人參與。內(nèi)部控制環(huán)境涉及到科研單位的各個階層，管理層要充分意識到內(nèi)部控制完整性的重要性，使單位內(nèi)所有成員具有控制覺悟和控制態(tài)度。針對科研人員潛心研究，法律意識單薄等現(xiàn)象，科研單位可以多渠道進(jìn)行“科研經(jīng)費(fèi)使用及違規(guī)使用方面”的案例宣講，強(qiáng)化其法律意識。

（二）進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估，且重點(diǎn)防范

風(fēng)險評估通俗地說就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)制定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險?？蒲袉挝徊粌H需要進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估，對于評估出的風(fēng)險要根據(jù)成本效益原則進(jìn)行重點(diǎn)防范：科研實(shí)驗(yàn)需要大量試劑耗材，實(shí)際采購過程中可能發(fā)生舞弊風(fēng)險，科研單位應(yīng)針對評估出的風(fēng)險制定試劑采購內(nèi)部控制制度；科研單位采購大額設(shè)備及資產(chǎn)處置存在一定風(fēng)險，單位應(yīng)根據(jù)評估出的風(fēng)險相應(yīng)制定固定資產(chǎn)采購、共享、處置內(nèi)部控制制度；單位因?qū)嶒?yàn)需要，雇傭勞務(wù)人員及租賃土地等方面存在一定風(fēng)險，單位應(yīng)根據(jù)評估出的風(fēng)險制定勞務(wù)用工及土地租賃等方面的內(nèi)部控制制度；科研究過程中產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品的處置方面風(fēng)險較大，因而制定科研副產(chǎn)品處置內(nèi)部控制制度；隨著科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量增大且預(yù)算管理精細(xì)化，科研單位應(yīng)運(yùn)用信息化手段及控制制度對科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行控制等等。

（三）提高科研單位信息化水平

信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，不僅改變了會計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)存儲形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，提高會計(jì)信息質(zhì)量，而且提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。因此科研單位要充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，根據(jù)管理的需要，順應(yīng)形勢發(fā)展，創(chuàng)新性的提高信息化水平，為單位的內(nèi)部控制強(qiáng)有力的實(shí)施及執(zhí)行提供保障，從而提高單位的管理水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督

單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立是保障內(nèi)部控制有效建立及執(zhí)行重要機(jī)制。有條件的單位可以建立具有一定獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)審部門應(yīng)履行監(jiān)督職能，定期或不定期對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。單位也可以聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)專家對本單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、指導(dǎo)，或者多與兄弟科研院所進(jìn)行交流，發(fā)現(xiàn)自身不足并吸取對方單位先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，從而不斷完善本單位的財(cái)務(wù)管理方式及內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。

通過科研單位內(nèi)部控制的建設(shè)，真正做到單位人員處理事務(wù)時有法可依、有章可循、有責(zé)必究，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任感和使命感。

［1］http：//www.ithome.com/html/it/ 188221.htm.李宏策.2015中國科研支出占全球20％，僅次于美國.科技日報，2015-11-12.

［2］郭錫齡.內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范和具體會計(jì)準(zhǔn)則教程［M］.廣州：暨南大學(xué)出版社，2004.

［3］汪潔英.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)［J］.財(cái)經(jīng)界，2012（10）：175-177.

（作者單位：中國水稻研究所）

（李國榮）