文/劉祖文

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的若干思考——以甘肅省為例

文/劉祖文

在本論文中，筆者首先分析了內(nèi)控管理工作的重要性，而后以甘肅省為例分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題，最后提出了優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部工作的相關(guān)對策，這對于未來單位開展內(nèi)控工作具有一定的指導(dǎo)意義。

事業(yè)單位；內(nèi)控優(yōu)化；問題；策略

一、內(nèi)控管理工作的重要性

對于事業(yè)單位來說，內(nèi)控工作是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工作，包括保證會計信息的真實可靠、經(jīng)營方針的落實以及資產(chǎn)的合理利用等，對于改善單位的經(jīng)營管理水平，提高單位的社會效益意義重大。加強內(nèi)部控制有利于完善事業(yè)單位的各項規(guī)章制度，保證各類活動都能夠有秩序地開展起來，加強廉政建設(shè)。下面，筆者將以甘肅省為例對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題及優(yōu)化策略進行分析。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題——以甘肅省為例

就甘肅省來說，近年來，在各方面的支持與配合下，事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作實效明顯，資金的使用率、產(chǎn)出率都大大提升。但是，由于各種主客觀限制性因素的影響，筆者發(fā)現(xiàn)，當前甘肅省內(nèi)事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作的過程中仍然存在這樣或者那樣的問題，制約著各項工作的開展。

首先，甘肅省部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層并沒有意識到內(nèi)控管理工作的重要性，內(nèi)控管理制度也僅限于形式，并沒有發(fā)揮根本作用。同時，就甘肅省的事業(yè)單位來說，省內(nèi)的內(nèi)控管理工作開展的規(guī)模仍然相對較小，并將其歸類于財務(wù)人員分內(nèi)工作，內(nèi)控管理工作不夠深入。部分單位對報銷審批制度不夠重視，導(dǎo)致工作人員利用職務(wù)之便，將個人消費發(fā)票混入報銷款項，從中謀取私利。

其次，部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度不規(guī)范。就甘肅省來說，大部分單位的內(nèi)控工作采用的是《內(nèi)控會計控制規(guī)范》的相關(guān)制度和標準，但是這項制度是針對企業(yè)發(fā)展設(shè)計的，很多內(nèi)容并不適合事業(yè)單位的內(nèi)控工作，缺乏針對性。加之，在實踐過程中，部分事業(yè)單位也沒有嚴格遵循制度的內(nèi)容，而是根據(jù)主觀判斷或者以往工作經(jīng)驗進行分析和控制，使得內(nèi)控管理秩序相對混亂。例如，部分事業(yè)單位的財務(wù)章、法人印章并沒有與出納崗位分離，導(dǎo)致出納私自挪用公款開具支票等。

再次，甘肅省內(nèi)事業(yè)單位對會計核算工作重視程度不夠，尤其是會計憑證的管理工作。很多事業(yè)單位總是實行事后控制工作，導(dǎo)致很多弊端在后期的工作中才逐漸顯現(xiàn)出來。另外，在記賬工作中，分類記賬工作也沒有做到位，導(dǎo)致后期對賬十分困難。很多事業(yè)單位都不重視會計核算工作，導(dǎo)致部分會計人員合伙造假的現(xiàn)象不能及時被發(fā)現(xiàn)。除此之外，甘肅省事業(yè)單位內(nèi)控管理工作崗位設(shè)置不合理，業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員并沒有很好地分離開來，管理漏洞較多。同時，在費用支出方面，甘肅省事業(yè)單也沒有很好地控制，并且仍然采用傳統(tǒng)的“實報實銷”制度?？傊?，甘肅省部分事業(yè)單位的內(nèi)控工作并不完善，資金的使用效率偏低，影響著財務(wù)管理工作等的順利進行。

三、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的相關(guān)對策

（一）重視內(nèi)部控制工作

思想指導(dǎo)行動，只有在正確思想的指導(dǎo)下，各種活動才能夠有序地開展。甘肅省事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層及所有的管理人員都必須高度重視內(nèi)控管理工作，充分認識內(nèi)控工作的意義及作用，并定期開展單位內(nèi)部的思想教育活動，讓廣大職工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)理論及原則等，從而進一步明確內(nèi)控工作的必要性，自覺進行內(nèi)控管理工作。如此一來，所有的工作人員才能嚴格要求自己，按照內(nèi)控工作的相關(guān)要求，開展各項工作。

（二）完善內(nèi)部控制制度

要完善內(nèi)控管理制度，改善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的環(huán)境，從而保證把內(nèi)控工作的各個環(huán)節(jié)都落到實處。甘肅省內(nèi)事業(yè)單位要制定內(nèi)控管理崗工作的目標，要明確工作責(zé)任制度，進行明確分工，根據(jù)不同崗位的性質(zhì)，細化各部門工作人員的責(zé)任。要完善工作管理制度，分離不同的工作崗位，防止出現(xiàn)“串通做案”現(xiàn)象。要完善事業(yè)單位內(nèi)控工作的獎懲機制，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定的獎勵，對于表現(xiàn)較差的員工則給予適當?shù)膽土P，從而激發(fā)管理人員的工作熱情。

（三）完善會計管理體系

完善會計核算制度，促進會計管理體系的構(gòu)建。作為內(nèi)控工作的核心，財務(wù)管理工作的到位與否會對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生尤為關(guān)鍵的影響。因此，各個事業(yè)單位必須努力完善會計核算制度，加強對內(nèi)控管理工作的監(jiān)督。要完善單位內(nèi)部的資金使用審批制度，嚴格把控單位內(nèi)部資金的使用情況、資金的流動方向等，確保所有資金都用之有道。同時，事業(yè)單位要成立專門的監(jiān)督工作小組對企業(yè)的財務(wù)情況進行實時監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。另外，事業(yè)單位還要努力完善會計報表制度，力求會計信息的真實、全面、合理，從而保證各項工作的順利開展?？傊鱾€事業(yè)單位要從當前內(nèi)控工作的實際情況出發(fā)，重視內(nèi)控工作，完善內(nèi)控制度，采取積極有效的措施，努力完善會計核算體系等，從而提升內(nèi)控工作的水平。

四、總結(jié)

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，國家間的交流日益密切，很多腐朽思想傳入我國，影響了國內(nèi)的社會經(jīng)濟活動。對于甘肅省，各個事業(yè)單位要明確當前內(nèi)控工作中存在的問題，有的放矢地采取應(yīng)對策略，提升內(nèi)控管理工作的水平。相信在各方的共同努力之下，甘肅省事業(yè)單位的內(nèi)控工作一定能得到更好地開展。

［1］卓妍彬.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究——以S單位為例［J］.中國集體經(jīng)濟，2014（7）.

［2］王旭忠加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性及其相關(guān)策略［J］. 財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版 ，2016 （11）.

［3］任偉民.甘肅省省直行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究［J］.蘭州大學(xué)，2015 （9）.

（作者單位：甘肅省核地質(zhì)二一九大隊）