文/胡　燕

醫(yī)院采購與付款內(nèi)部會計控制淺析

文/胡燕

現(xiàn)階段一些醫(yī)院的采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制中仍存在著許多問題。為此，醫(yī)院有必要加強自身的內(nèi)部會計控制，使之適應社會經(jīng)濟的發(fā)展。本文則對醫(yī)院內(nèi)部會計控制進行分析，并提出了加強采購與付款的內(nèi)部會計控制相關的建議。

醫(yī)院；采購與付款；內(nèi)部會計控制

采購與付款是醫(yī)院經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)之一，對醫(yī)院采購與付款開展內(nèi)部會計控制，是保護醫(yī)院財產(chǎn)安全的重要措施。因此，醫(yī)院十分有必要重視采購與付款業(yè)務的內(nèi)部會計控制。

一、采購與付款內(nèi)部會計控制的目標

首先要保證財務報告的真實性，和其他財務信息的可靠性，防止一些人利用錯誤的信息作假帳。制定內(nèi)部控制的牽制機制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，盡量減少財務風險。在采購付款期間做好會計記錄，編制呈報表，確保財務信息的可靠性［1］。在內(nèi)部控制下，保證醫(yī)院資金的安全，防止挪用公款、資金被盜等事情的發(fā)生。并完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，提高醫(yī)院的工作效率。最后還要求各個部門劃分明確的責任，提供可靠的信息和完整的溝通，提高經(jīng)濟的管理。

二、強化采購與付款內(nèi)部會計控制的措施

（一）規(guī)范采購與付款內(nèi)部會計控制的基本制度

1.崗位與職責分工控制制度。建立采購與付款業(yè)務的崗位職責與分工制度，明確各個部門崗位的責任與權(quán)利，要求各崗位工作人員恪盡職守，各崗位間互相加強監(jiān)督與控制，處理好采購與付款業(yè)務。

2.授權(quán)批準控制制度。醫(yī)院采購用品支出與付款，明確規(guī)定相關的工作人員，禁止沒有權(quán)限的機構(gòu)參與采購與付款業(yè)務［2］。對于醫(yī)院的重要采購任務，要經(jīng)過相關的專家進行審批，加強采購的請購、審批、驗收與入庫憑證。采購的相關支出與付款應有專人審批，采購時注意簽好采購合同。

3.請購與審批控制制度。制定好相關的醫(yī)用品的采購請購控制制度，根據(jù)庫存的數(shù)量及目前的需求量，確定好請購的數(shù)量，請購單需要使用部門的負責人簽字，清楚請購程序。做好采購的預算，每次在采購前要了解物品的使用量和庫存，制定采購的預算，對于超出預算的部分，要經(jīng)過相關負責人的審批，在不辦手續(xù)。同時，建立請購的審批制度可以明確各項的程序順利進行，通過審批人的審查，降低盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生，限制醫(yī)院的各項采購事宜。

4.采購與驗收控制制度。采購需要制定采購合同，經(jīng)過采購相關經(jīng)管人審批，而且采購部門不能進行物品的驗收，驗收也要有專職人員進行，建立完善的采購與驗收的管理制度，采購與驗收要做好記錄，確保物資的數(shù)量與質(zhì)量，驗收與入庫要做好交接。

5.付款控制制度。醫(yī)院對付款控制制度也要重視起來，付款控制制度要求在支出與復核方面控制好。采購人員提供采購的發(fā)票，提出資金支出申請，說明資金的用途預算等，經(jīng)審核人員審核做好憑證。復核人員要對資金支出進行復核，確定支出審批的程序，資金的用途和相關事宜，確定準確后辦理手續(xù)。付款審核人員要仔細核對采購發(fā)票、驗收單入庫單等有關憑證，審查是否屬實，是否符合規(guī)定后，確定付款。對付款單注意保管，辦理好應付款項目的審批制度。與此同時，還有必要制定退貨管理制度。對需要退貨的手續(xù)、原因、退貨款等方面要先作出嚴格規(guī)定，以便日后辦理退貨的程序的順利開展。

6.監(jiān)督檢查制度。醫(yī)院的審計定期對醫(yī)院的采購與付款業(yè)務的相關事宜進行審查，確保采購與付款制度的完整性，對采購與付款業(yè)務的請購審批制度的建立情況和采購與付款相關的管理工作情況都要進行審查，檢查采購與付款的相關憑證單據(jù)開發(fā)、使用和保管情況，不定時的對審查工作進行監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)審查工作中存在的一些顯著的問題，對于檢查的各個環(huán)節(jié)中的較難進行的工作要制定有效的措施加以完善。

（二）走嚴格的采購與付款程序

1.請購：醫(yī)院采購物資時需要經(jīng)過請購人員填寫請購單，請購單要明確注明申請請購的物品名稱、數(shù)量、規(guī)格及產(chǎn)品的質(zhì)量相關要求和標準等。醫(yī)院要加強采購業(yè)務的預算管理，對采購項目辦理相關的請購審批部門的審批手續(xù)。

2.審批：審批部門應根據(jù)醫(yī)院的有關規(guī)定，對請購項目進行審批，執(zhí)行其職責和權(quán)力，對于符合規(guī)定的采購請購內(nèi)容，經(jīng)常規(guī)程序給予審批，對于重要物資的請購，要經(jīng)過相關部門的商議討論，最終決策是否給予審批，相對于那些專業(yè)性較強的采購，則需要醫(yī)院的專家進行商議審批。

3.采購：請購申請經(jīng)審批后則可以通過，進行采購環(huán)節(jié)。采購部門要根據(jù)請購單的要求，進行采購，對采購的物資要嚴格走規(guī)定的程序，按照要求均衡采購資金與采購質(zhì)量要求及國家對采購的規(guī)定，合理進行采購。采購部門還應與采購單位簽訂采購合同。

4.驗收：采購物資運回到醫(yī)院后要先進行物品的驗收，驗收合格后方能入庫。驗收需要專職工作人員根據(jù)請購單上的要求，對采購的物品名稱、采購數(shù)量、質(zhì)量要求、規(guī)格等進行驗收，同時做出驗收報告與記錄，當然，對于重要的或?qū)I(yè)性較強的物資由專職人員驗收。

5.付款與付款審核：對采購物資的發(fā)票、審核、驗收等環(huán)節(jié)均通過后經(jīng)進行付款與付款審核環(huán)節(jié)。財務部門要審核與采購相關的平整是否真實，程序是否符合規(guī)定，審核通過后，將按規(guī)定對支出進行資金支付。支付資金要做好記錄，打印支付憑據(jù)單，妥善保存，以便賬目審核。

三、結(jié)束語

針對醫(yī)院的采購與付款業(yè)務的內(nèi)部會計控制的分析，醫(yī)院在對請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制加以完善，確保醫(yī)院財產(chǎn)的安全，促進醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展。

［1］李超. 企業(yè)采購與付款的內(nèi)部會計控制制度設計［J］.科技信息，2012，11：473-474.

［2］邱貴山. 淺談采購與付款內(nèi)部控制實施［J］. 中國集體經(jīng)濟，2012，34：80-82.

（作者單位：湖南省財貿(mào)醫(yī)院）