文/陳瑋瑋

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

文/陳瑋瑋

應(yīng)收賬款其實就是指企業(yè)向購貨單位應(yīng)該收取的款項，主要包括了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收銷貨款等。文中主要探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來的影響、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的途徑。

應(yīng)收賬款； 管理； 影響； 途徑

本文因為研究的是大中型的制造業(yè)企業(yè)，應(yīng)收賬款一般指的是企業(yè)由于對外銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、原材料或者其它因素，需要向接受勞務(wù)單位應(yīng)該收取的款項。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來的影響

（一）增加企業(yè)的風(fēng)險成本

目前，權(quán)責(zé)發(fā)生制是我國展開的記賬基礎(chǔ)，進行的當(dāng)期賒銷需要全部納入當(dāng)期收入中，換句話說，要想增加企業(yè)的賬上利潤并不能說明可以如期實現(xiàn)達到現(xiàn)金流入目的。若是具體的提取的壞賬準(zhǔn)備小于進行的壞賬損失，在一定程度上引起企業(yè)更大的損失。鑒于此，這就需要企業(yè)具有大量的應(yīng)收賬款，虛增了經(jīng)營成果，夸大了賬面的銷售收入，在對各項費用、稅金進行墊付的過程中，應(yīng)用的通常是較為愛有限的流動資金，夸大了需要支付的收賬成本、利潤，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本，提高了企業(yè)實際的現(xiàn)金流出量。

（二）降低了企業(yè)實際效益

在企業(yè)實際對產(chǎn)品進行賒銷時，會存在發(fā)出的貨款、存貨二者難以同時進行收回的現(xiàn)象，另一方面，銷售卻已經(jīng)成立了，在該種情況下，貨款未能有效回籠入賬銷售收入，在一定程度上會出現(xiàn)沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，同時也會出現(xiàn)銷售稅金上繳、年內(nèi)所得稅預(yù)交的情況，若是涵蓋了跨年度銷售收入而造成的應(yīng)收賬款，就很大可能會致使企業(yè)流動資產(chǎn)對股東年度分紅進行墊付。企業(yè)由于上述情況，而過多的追求表面效益，最終會致使墊付股東分紅、墊繳稅款現(xiàn)象的出現(xiàn)，大量的流動資金被占用，嚴(yán)重制約著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，從而掩蓋了企業(yè)經(jīng)營實際狀況，致使銷售、生產(chǎn)計劃難以達到預(yù)期的效益目標(biāo)。

（三）提高了管理難度、成本

因為大量存在應(yīng)收賬款，尤其是已經(jīng)過期的應(yīng)收賬款比例正在逐年上升。在實際的催收工作中，需要企業(yè)大量的投入人力、財力，在一定程度上提高了管理的難度、成本。現(xiàn)如今，國內(nèi)企業(yè)在具體的應(yīng)收賬款管理過程中還存在一定的問題，往往出現(xiàn)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險展開用管理的現(xiàn)象，與此同時，未能輔助管理應(yīng)收賬款、未能有效完善賒銷制度、內(nèi)部控制不嚴(yán)等也是層出不窮。另一方面，在應(yīng)收賬的風(fēng)險性方面上，因為相關(guān)工作人員認(rèn)識不足，致使防范意識淡薄，未能重視信用管理，在實際應(yīng)用法律手段處理糾紛的意識也差強人意，最終出現(xiàn)大量壞賬。

二、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的途徑

（一）提高企業(yè)內(nèi)部管理力度

首先需要強化企業(yè)管理人員對應(yīng)收賬款管理工作的重視力度，把銷售工作者的責(zé)任、權(quán)利和應(yīng)收賬款管理人員有機的融入在一起，銷售人員業(yè)績在和銷售收入掛鉤的同時，還需要對其貨款回籠情況進行考核，保證應(yīng)收賬款能夠切實得到收回。其次，構(gòu)建完整的賒銷審批制度，在具體的賒銷業(yè)務(wù)中，需要依據(jù)信譽額度的實際大小，來展開相應(yīng)的審核批準(zhǔn)制度。 規(guī)定相應(yīng)的銷售工作者于企業(yè)內(nèi)部對可批準(zhǔn)的賒銷權(quán)限進行負(fù)責(zé)，針對一些限額以上的賒銷業(yè)務(wù)而言，則需要上報相關(guān)的負(fù)責(zé)人進行審批，有效對各級人員違反賒銷審批范圍所需要承擔(dān)的責(zé)任進行明文規(guī)定。接著財務(wù)部門需要提高應(yīng)收賬款的日常管理力度，在定期分析應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況的工作環(huán)節(jié)中指派專人進行負(fù)責(zé)。貫徹落實實際的責(zé)任，重點跟蹤逾期的客戶，發(fā)催款函于客戶，必要時，需要客戶做出承諾，羅列還款計劃，同時監(jiān)督貨款是否可以及時回收。

（二）構(gòu)建專門的信用管理單位

企業(yè)應(yīng)收賬款實際收回的時間、數(shù)額和制定信用政策的合理性息息相關(guān)，同時客戶的信用好壞也直接決定著收回的時間、數(shù)額。一般情況下，壞賬就意味著損失，收賬期時間太長也會對制約應(yīng)收賬的流動性，嚴(yán)重影響著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。鑒于此，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)意義上過度依托銷售單位來對應(yīng)收賬款的收款、管理工作進行負(fù)責(zé)的思想，重新構(gòu)建一個信用管理單位，對重點客戶的信用情況展開調(diào)查，獲得信用評級的征信機構(gòu)的相關(guān)信息，明確需要賒購客戶的付款能力、信用狀況。在成立信用管理單位之后，需要對客戶的信用資料進行廣泛的收集。與此同時，完善相關(guān)的信用政策，構(gòu)建客戶的信用檔案。另一方面，企業(yè)需要將信用政策當(dāng)做一項制度化的工作，將措施有效進行貫徹落實，控制應(yīng)收賬款于一個合理的水平上，最大化降低壞賬。

（三）最大化發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

在實際的賒銷業(yè)務(wù)展開的過程中，需要內(nèi)部審計對全過程進行切實的監(jiān)控，具體的步驟為：第一步，在進行銷貨之前，需要經(jīng)過主管審批來展開賒銷業(yè)務(wù)；第二步，需要在認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，來對銷售價格、條件、折扣進行明確；第三步，需要在相關(guān)收款、銷售授權(quán)批準(zhǔn)制度的條件下，相關(guān)的審批人需要在授權(quán)審批范圍內(nèi)展開相應(yīng)的審批工作，切記不能逾越實際的審批權(quán)限。針對一部分逾越企業(yè)規(guī)定的信用政策、銷售政策范圍的銷售業(yè)務(wù)，相關(guān)的企業(yè)需要展開集體決策。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作作為復(fù)雜的一項工程，我們簡析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善帶來的影響、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的途徑，進一步維護淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作的實效性。

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（作者單位：廣東花城工商技工學(xué)校）