陳國標(biāo)

【摘 要】在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，現(xiàn)金流管理關(guān)乎一個企業(yè)的生存和發(fā)展，有效的現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)和資金周轉(zhuǎn)的核心，它是企業(yè)規(guī)劃性發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的動力，只有有效的現(xiàn)金流管理能使企業(yè)效益得到更大的提升。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)現(xiàn)金流管理；有效途徑

一、引言

企業(yè)現(xiàn)金流管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展方向、發(fā)展方式確定的依據(jù)，尤其是當(dāng)前社會，大多企業(yè)都存在資金問題，有的是缺乏資金，有的是資金不能合理利用，有的是不知如何合理利用現(xiàn)有資金，對現(xiàn)金的流入與流出缺乏科學(xué)的管理，而合理的進(jìn)行現(xiàn)金流管理可以幫助企業(yè)解決在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資金問題。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理解析

1.現(xiàn)金流

現(xiàn)金流是指企業(yè)某一段時期內(nèi)通過開展一定經(jīng)濟(jì)活動而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的數(shù)值和現(xiàn)金流出的數(shù)值，例如企業(yè)進(jìn)行商品銷售、為其他企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)、出售企業(yè)的固定資產(chǎn)、向銀行進(jìn)行資金借貸等都會產(chǎn)生現(xiàn)金流入；在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要進(jìn)行生產(chǎn)原料的購買、支付工人報酬、購進(jìn)固定資產(chǎn)、對外投資、債務(wù)償還等都要支付現(xiàn)金，產(chǎn)生現(xiàn)金流出。在通常情況下，可以按照計算方式和具體反映的情況把現(xiàn)金流分成凈現(xiàn)金流量和總現(xiàn)金流量，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流的來源可以分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流以及投資行為所產(chǎn)生的現(xiàn)金流。

2.企業(yè)現(xiàn)金流管理的具體內(nèi)容

企業(yè)現(xiàn)金流管理是一個內(nèi)容涵蓋較廣的系統(tǒng)，包括與現(xiàn)金預(yù)算過程所需要建立的所有分工組織體系的全部制度，這個過程中程序的具體安排和實(shí)施步驟，還包括企業(yè)的收賬、付賬和調(diào)度等系統(tǒng)的管理和控制，以及企業(yè)的母系統(tǒng)和各分子系統(tǒng)運(yùn)行狀況的報告系統(tǒng)以及對現(xiàn)金流管理系統(tǒng)的掌控、預(yù)算執(zhí)行情況的管理和現(xiàn)金流自身情況的分析與評價體系。概括地說，企業(yè)現(xiàn)金流管理涵蓋了現(xiàn)金流使用過程中的具體規(guī)劃、現(xiàn)金流使用情況的預(yù)測和過程中管控以及現(xiàn)金流使用情況的評價等方面。

（1）企業(yè)現(xiàn)金流管理中的規(guī)劃內(nèi)容：實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的現(xiàn)金流管理規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展意義重大，規(guī)劃內(nèi)容包括企業(yè)用于經(jīng)營性的現(xiàn)金流額度最大化，自由現(xiàn)金流量達(dá)到最大數(shù)值，企業(yè)整體現(xiàn)金流額度達(dá)到最大數(shù)值，現(xiàn)金流在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的利用率達(dá)到最大。

（2）企業(yè)現(xiàn)金流管理中的預(yù)測和管控：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制短期和長期的現(xiàn)金使用預(yù)算、提升企業(yè)現(xiàn)金流平時管控力度、盡量縮短現(xiàn)金回收周期等，現(xiàn)金流預(yù)測時要根據(jù)企業(yè)長期現(xiàn)金使用計劃進(jìn)行，例如企業(yè)投資行為所產(chǎn)生的現(xiàn)金流情況，企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量情況，以及企業(yè)自身日常經(jīng)營管理過程所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況的預(yù)測與控制等。

（3）企業(yè)現(xiàn)金流評價內(nèi)容：一般通過三方面進(jìn)行評價：一是對企業(yè)債務(wù)償還能力方面指標(biāo)進(jìn)行分析評價，包括現(xiàn)金比率，流動資產(chǎn)質(zhì)量，接近債務(wù)償還期時的本息比，現(xiàn)金流量比，現(xiàn)金凈流量負(fù)債總額的比值；二是通過對企業(yè)日常現(xiàn)金使用是否充分和財務(wù)彈性指標(biāo)的分析來進(jìn)行評價，包括企業(yè)現(xiàn)金流的充足率與適當(dāng)率；三是通過對企業(yè)收益指標(biāo)的分析來進(jìn)行評價，包括現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)和現(xiàn)金收益比率。

3.現(xiàn)金流管理意義和作用

（1）現(xiàn)金流管理為企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策提供了有效的支持，現(xiàn)金流計算時通過對企業(yè)資金的收入與支出數(shù)額進(jìn)行計量，確?，F(xiàn)金流與實(shí)際的資金流動情況相符。這樣企業(yè)現(xiàn)金流所展示的信息就可以對企業(yè)的實(shí)際支付能力、資金周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀、債務(wù)償還能力給予真實(shí)的反應(yīng)，使企業(yè)經(jīng)營決策更具有實(shí)效性。

（2）科學(xué)的管理企業(yè)現(xiàn)金流能夠提升企業(yè)自身財務(wù)管理水平。通過有效地利用企業(yè)累積的現(xiàn)金流量，能有效的減輕企業(yè)自身的債務(wù)壓力，增強(qiáng)企業(yè)獲利能力，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營方案，合理進(jìn)行資源配置，改善企業(yè)財務(wù)狀況。

（3）科學(xué)的現(xiàn)金流管理可以使企業(yè)融資環(huán)境得到提升。企業(yè)現(xiàn)金凈增量的充足性是支持企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，也是企業(yè)進(jìn)行融資的主要目標(biāo)。保持企業(yè)現(xiàn)金流量狀況良好，可以增加債權(quán)人和投資人的信心，給企業(yè)創(chuàng)造更好的融資環(huán)境。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理中的問題

1.企業(yè)對現(xiàn)金管理意識薄弱

很多企業(yè)只重利潤，對現(xiàn)金流管理偏弱，沒有系統(tǒng)有效的管理體系，還處于“流水賬”階段，缺乏現(xiàn)金流管理的概念，更談不上怎樣利用現(xiàn)金流管理做合理的發(fā)展規(guī)劃，有些規(guī)模較大的公司雖然已經(jīng)對現(xiàn)金流管理提高了重視，也有了相應(yīng)的管理手段，但是管理方法依然不完善，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

2.企業(yè)投融資管理不科學(xué)，給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風(fēng)險

在當(dāng)前融資難的環(huán)境下，有些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)融資目的，對融資渠道和方向并不是很了解，盲目融資使企業(yè)積累大量資金，加重了融資利息等負(fù)擔(dān)。還有些企業(yè)為了處理過剩資金，進(jìn)行盲目投資，致使投資結(jié)構(gòu)不合理，使企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃受到影響，嚴(yán)重的會產(chǎn)生資金鏈斷裂。

3.缺乏科學(xué)的現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制

現(xiàn)金流預(yù)算管理要求在一定的會計期間內(nèi)，對企業(yè)這一過程中經(jīng)營規(guī)劃所需要的資金進(jìn)行流量預(yù)測，然后給對資金流動進(jìn)行有效控制，從而使企業(yè)現(xiàn)金使用率得到提升，為企業(yè)增加效益提供了支持，然而，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流管理方式過于簡單，只注重短期現(xiàn)金流入以及流出控制，財務(wù)管理人員未能和相關(guān)部門進(jìn)行及時溝通，沒有對企業(yè)現(xiàn)金流狀態(tài)進(jìn)行及時掌控，致使財務(wù)人員對資金動向預(yù)測不準(zhǔn)確，分析不合理，降低了企業(yè)現(xiàn)金流管理的科學(xué)性。

4.缺乏現(xiàn)金流管理過程的有效監(jiān)督

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國對企業(yè)現(xiàn)金流管理做了明確的規(guī)定，但很多企業(yè)為了利益，沒有有效落實(shí)現(xiàn)金流管理規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營管理中，對現(xiàn)金流情況沒有進(jìn)行合理的管控與監(jiān)督。除此之外，一些企業(yè)對現(xiàn)金流管理，缺少科學(xué)的動態(tài)管理，使企業(yè)難以掌握資金的實(shí)際動向，從而影響企業(yè)的經(jīng)營活動。

四、企業(yè)現(xiàn)金流管理的有效途徑

1.現(xiàn)金流管理與利潤流管理相結(jié)合，信用與合同相結(jié)合

進(jìn)行管理體制的改革，打破原有的固有思維模式，進(jìn)行企業(yè)盈余管理理念和方法的轉(zhuǎn)變，用盈余管理輔助現(xiàn)金流管理。對客戶進(jìn)行信用等級評估，依據(jù)客戶信用等級進(jìn)行合作關(guān)系的確立，例如客戶的口碑、資金實(shí)力、付款周期等等，結(jié)合合同管理，嚴(yán)格按照合同約定，保障企業(yè)現(xiàn)金流安全運(yùn)轉(zhuǎn)，循環(huán)暢通。

2.建立科學(xué)的現(xiàn)金流量組織架構(gòu)

建立與企業(yè)組織架構(gòu)相匹配的現(xiàn)金流管理架構(gòu)。管理崗位要按照現(xiàn)金流轉(zhuǎn)路徑進(jìn)行設(shè)定，還要完善相應(yīng)的業(yè)務(wù)與報表。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)體系要健全，還要有業(yè)務(wù)處理流程、具體責(zé)任劃分和考核制度。在現(xiàn)金流量組織結(jié)構(gòu)的管控下，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照事先申請、過程審核、現(xiàn)金支付、財務(wù)記錄、結(jié)果核查等程序進(jìn)行，保證現(xiàn)金流量的組織結(jié)構(gòu)做到權(quán)責(zé)分明，重視現(xiàn)金流量表在管理中的作用，分析時要做到現(xiàn)金流量表、損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表三位一體，從而對企業(yè)凈利潤的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確解析。以企業(yè)效益為目標(biāo)，從戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個角度，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流入、流出數(shù)額進(jìn)行全面、系統(tǒng)性的管理。建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和科學(xué)的，全面的現(xiàn)金流信息管理體系，使企業(yè)現(xiàn)金流管理的信息化逐漸提升。

3.提升企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理

做好現(xiàn)金流入預(yù)算與流出預(yù)算，現(xiàn)金流入預(yù)算制定時以企業(yè)經(jīng)營收入為主，根據(jù)生產(chǎn)部門提供的商品數(shù)量的預(yù)測與銷售部門進(jìn)行溝通，進(jìn)行合理分析，還要考慮市場動態(tài)的影響，綜合計算經(jīng)營收入，作為現(xiàn)金流入預(yù)算的編制依據(jù)?，F(xiàn)金流出預(yù)算主要就是控制企業(yè)資金的支出，對資金支出進(jìn)行嚴(yán)格、精細(xì)管理。要對預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格審批，尤其是一些金額較大的支出和一些重大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出，要實(shí)行集體決議，而且要多方考察，不能一次定案。將現(xiàn)金流預(yù)算細(xì)化到年、月、季、周，分層進(jìn)行，科學(xué)分析，合理調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求。在這個過程要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，統(tǒng)籌兼顧。

4.建立完善的企業(yè)現(xiàn)金流監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督的落實(shí)要從基層管理人員做起，實(shí)現(xiàn)全員參與的目的。企業(yè)要加強(qiáng)對基層管理人員如何才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理科學(xué)合理的理念輸導(dǎo)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流管理過程中的監(jiān)督，建立健全的監(jiān)督體系，選擇合適的監(jiān)督人員，要專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)綜合考慮，明確企業(yè)現(xiàn)金流管理的具體內(nèi)容，明確管理的權(quán)利與義務(wù)，在監(jiān)督過程中做到公平、公正、公開，絕不徇私。

5.將企業(yè)現(xiàn)金流管理與績效考核相結(jié)合

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，可以針對現(xiàn)金流管理人員和監(jiān)督人員的工作表現(xiàn)和企業(yè)現(xiàn)金流實(shí)際運(yùn)行情況建立相應(yīng)的績效考核體系，促進(jìn)他們的工作積極性，對一些在現(xiàn)金流管理過程中能及時發(fā)現(xiàn)問題、提出合理化建議的工作人員給預(yù)獎勵，用績效考評去促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理。

五、結(jié)束語

現(xiàn)金流管理對企業(yè)自身發(fā)展意義重大，不但體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平和財務(wù)制度的優(yōu)劣，更是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度的體現(xiàn)，所以現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)形勢下的企業(yè)必須對現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)管理，保證資金鏈的完整與順暢，確保企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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