張麗娟

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)濟也獲得了很大的提升，主要表現(xiàn)為：其產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷增大、經(jīng)濟總量持續(xù)升高、對外投資的范圍和規(guī)模都進一步增加。但是，企業(yè)事業(yè)單位在不斷發(fā)展中開始出現(xiàn)一系列的財務(wù)風險問題，所以，提高企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制十分重要。本文分析了企業(yè)事業(yè)單位在實施內(nèi)部財務(wù)控制過程中面臨的問題，并提出了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)控制

企業(yè)單位人員的主要工作是勘探地下的礦物和考察地質(zhì)資源，并把這些資源的考察結(jié)果貢獻給國家和社會，從而促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。然而，我國大部分企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)仍處于摸索期間，其內(nèi)部控制的效率不高，尤其是對于財務(wù)方面的控制力度不夠強。在企業(yè)不斷的發(fā)展過程中，財務(wù)方面出現(xiàn)的問題也在不斷增加，因此，有必要加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制和管理。

一、企業(yè)事業(yè)單位在內(nèi)部財務(wù)控制中亟待解決的問題

1.國家財政體制的改革和企業(yè)單位自身性質(zhì)，使內(nèi)部財務(wù)控制難度攀升

首先，因為國家提出了許多改革財政制度的要求和標準，所以企業(yè)事業(yè)單位要對所有項目的所有費用支出有一個具體的記錄并檢查其真實性，然后再根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制預(yù)算。換句話說，企業(yè)單位如果想要更快地適應(yīng)國家財政管理的要求，就必須要強化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的掌控能力。其次，現(xiàn)如今，國家大力支持地質(zhì)項目的建設(shè)，使地質(zhì)項目出現(xiàn)了供應(yīng)不能滿足建設(shè)單位需求的狀況，造成很多企業(yè)單位的建設(shè)項目都不能保質(zhì)保量的完成。最后，因為地質(zhì)勘探的工作環(huán)境惡劣、范圍廣，所以在勘測中很容易發(fā)生問題，造成實際支出與預(yù)算產(chǎn)生了嚴重偏差，勘探工作不能正常開展。因此，降低了勘探工作的有效性。

2.企業(yè)單位內(nèi)部的會計信息存在失真現(xiàn)象，對財務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量需求加大

由于企業(yè)單位作業(yè)的點多、線長、面廣的作業(yè)特點，工作區(qū)域遠離城鎮(zhèn)，合法票據(jù)的取得有很大困難，報賬不及時導(dǎo)致會計人員對票據(jù)的處理滯后，以上因素在客觀上導(dǎo)致企業(yè)單位的會計信息質(zhì)量下降。無法為單位領(lǐng)導(dǎo)及時、準確提供財務(wù)依據(jù)，可能造成單位決策出現(xiàn)錯誤，使企業(yè)單位的資源無法合理進行配置和流動。在實務(wù)中，一些企業(yè)單位在編寫會計憑證時，并沒有按實際情況填寫憑證；對于發(fā)票的使用也不按規(guī)定去做，例如打白條、用收據(jù)替代發(fā)票等違法行為，嚴重影響到企業(yè)單位會計信息的真實性和合法性。還有的企業(yè)單位在設(shè)立會計科目和賬本的時候，不按照要求去做，導(dǎo)致了會計信息的不完整不準確，同時也缺少系統(tǒng)性；或在登記、結(jié)算賬目時，私自涂改賬目、不按時結(jié)賬等行為，也導(dǎo)致了企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制的有效性降低。

3.內(nèi)部監(jiān)督考核機制的欠缺，大大削弱了企業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效力

現(xiàn)在，我國很多的企業(yè)單位是擁有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察制度的，但僅限于擁有而沒有去真正實行。同時，還有的企業(yè)單位的監(jiān)督評價制度是不夠完整的，或者雖然擁有這個制度但所用的考核方式卻是十分落后的。與此同時，企業(yè)單位對財務(wù)控制的主體分工也不明確，造成單位財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行時上下松動、執(zhí)行力度不夠，大大降低了對單位內(nèi)部的財務(wù)控制力度。另外，還有一些企業(yè)事業(yè)單位在在財務(wù)管控方面出現(xiàn)了“不遵循規(guī)則”的情況，他們把制度“貼在墻上”只是為了讓相關(guān)部門來檢查時看到，而沒有實際去做、去執(zhí)行制度，使企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制制度失去了法律剛性和嚴肅性。

二、企業(yè)事業(yè)單位提升內(nèi)部財務(wù)控制效率的措施

1.與時俱進地優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理體系，加強對企業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)的控制

首先，深入研究國家的財政體制改革，改變財務(wù)控制觀念，根據(jù)企業(yè)單位的真實情況，確定好內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)步驟。找出財務(wù)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，做好記錄并根據(jù)企業(yè)的真實情況進行合理有效的分析，最終制訂出一個能滿足單位真正需求和能有效進行財務(wù)內(nèi)部控制的方案。

其次，企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)該拋開陳舊的思想觀念，對企業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算進行合理的編制。不斷增強企業(yè)單位的控制力和約束力，形成單位內(nèi)部財務(wù)管理有序的良好局面，最終使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制能夠“更上一層樓”。

最后，項目審批人員要對所有的項目嚴格的進行審核，并把每個項目的真實經(jīng)濟費用流出記錄下來，把項目經(jīng)費的預(yù)算標準發(fā)送給相關(guān)的工作部門和工作負責人，不允許出現(xiàn)亂用經(jīng)費和濫用權(quán)力的情況，盡可能的避免發(fā)生職權(quán)不統(tǒng)一、經(jīng)費管理不明確等現(xiàn)象，使企業(yè)財務(wù)機構(gòu)更加容易實施內(nèi)部財務(wù)控制。

2.提升企業(yè)單位會計信息質(zhì)量，為內(nèi)部財務(wù)控制的實施提供保障

如果想要提高企業(yè)單位會計信息的質(zhì)量，就必須要加強會計人員會計職業(yè)道德教育培訓，持續(xù)改進會計信息形成機制，建立會計準則。首先，不僅要對企業(yè)單位法律制度進行完善，來增強財務(wù)控制的力度，還要對違反規(guī)定的工作人員進行嚴厲的處罰。此外，還要對企業(yè)內(nèi)部會計人員的職責和權(quán)力有一個合理的劃分，制定出一個完整的會計監(jiān)督制度。其次，在企業(yè)單位內(nèi)建立以內(nèi)部管理為中心的會計管理體系，完善相應(yīng)體系，保持會計管理體系的完整性，加強體系之間的協(xié)調(diào)。最后，為了提高會計信息的質(zhì)量，防止會計信息喪失其真實性，必須強化會計信息的管理和統(tǒng)一。單位會計人員在設(shè)置單位賬簿時，一定要按照會計的相關(guān)制度，準確無誤的進行設(shè)置，并且要對憑證認真負責地進行會計審核。另外，每個月還要對單位內(nèi)部的會計憑證和賬簿上的會計內(nèi)容進行審查核對，保證數(shù)據(jù)的真實和完整。第四，繼續(xù)加強會計職業(yè)道德教育，對財務(wù)管理人員的道德品質(zhì)和專業(yè)技能進行定期培訓。規(guī)范他們的工作行為，不被外界的一切所誘惑，做好自己的本職工作。

3.加強企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計機制的建設(shè)，定期考核內(nèi)部財務(wù)控制實施情況

為了解決在單位內(nèi)部財務(wù)控制中出現(xiàn)的管理松散等問題，不僅需要單位負責人完全了解內(nèi)部財務(wù)控制的重要性，對企業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制制度進行改進，還要根據(jù)相關(guān)的法律制度在企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立財務(wù)審核制度，避免出現(xiàn)財務(wù)控制不公正現(xiàn)象，從而促進財務(wù)控制的有效實行。同時，還要定期檢查和評估企業(yè)財務(wù)機構(gòu)在財務(wù)控制體系內(nèi)的實施和質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并進行改進，使財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到改善。除此之外，企業(yè)單位還要制定一個賞罰分明的激勵工作人員的體制，把獎勵和懲罰組合在一起，根據(jù)制度對工作人員進行嚴格的管理。如果相關(guān)的部門和工作人員按照要求去執(zhí)行工作了，就對他們進行物質(zhì)上和精神的獎勵，反之，如果單位人員沒有按要求去做并給單位造成利益損失就要進行相應(yīng)的懲罰。

三、結(jié)束語

只有不斷提高企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，才能確保企業(yè)單位的資產(chǎn)能充分地被使用，才能真正提高企業(yè)單位的經(jīng)濟效益，才能保證國家財政資金被合理的利用。因此，為了不斷提高企業(yè)機構(gòu)的經(jīng)濟效益，要繼續(xù)優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，促進企業(yè)單位快速可持續(xù)發(fā)展。隨著社會的不斷變化，要對財務(wù)內(nèi)部控制管理體系進行不斷完善，單位領(lǐng)導(dǎo)人要不斷提升對單位財務(wù)的控制力，從而保證企業(yè)工作能夠順利開展。要提高企業(yè)單位會計信息的準確性，管理會計人員的工作行為，為內(nèi)部財務(wù)控制提供保障。最后，還要完善企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)審制度的獨立性，定期考察和評估內(nèi)部財控實施情況。

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