肖玉　廖秋紅

摘要：資金是企業(yè)保持持續(xù)發(fā)展的血脈，企業(yè)能否在競爭不斷加劇的情況下保持優(yōu)勢地位，能否保存企業(yè)的核心競爭力，資金管理就顯得尤為重要，在市場中甚至有些保持盈利的企業(yè)因為資金管理存在問題而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈條斷裂而最終被市場淘汰。因此，加強資金管理成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，實現(xiàn)資金的集約化管理能夠提高資金的使用效率，有效控制財務(wù)風(fēng)險強化內(nèi)部控制，特別是對于縣級供電企業(yè)而言，加強資金集約化管理能夠提高公司的整體實力。

關(guān)鍵詞：集約化管理;供電企業(yè);“現(xiàn)金池”模式

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-0000-02

國家電網(wǎng)公司作為福布斯世界500強企業(yè)的第一名，對整個國民經(jīng)濟起著巨大的作用。特別是近年來，國家電網(wǎng)公司借鑒國內(nèi)外知名企業(yè)的財務(wù)管控經(jīng)驗，大力推進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新，積極構(gòu)建以“六統(tǒng)一、五集中”為主線的財務(wù)集約化體系，取得了顯著的成績。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的內(nèi)容之一，而資金管理的好壞直接影響財務(wù)管理的效益，因此企業(yè)財務(wù)管理的核心就是資金管理，而國家電網(wǎng)的集約化管理正是資金安全管理的一劑良方。國家電網(wǎng)公司擁有著數(shù)量龐大的基層供電公司，基層供電公司財務(wù)管理的狀況對整個國家電網(wǎng)公司的集約化管理起著重要作用，是企業(yè)取得財務(wù)效率和效益的關(guān)鍵。

一、企業(yè)資金集約化管理的模式

資金的集約化管理，就是企業(yè)對于流轉(zhuǎn)的資金進(jìn)行集中管理，是集團總公司進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是實現(xiàn)資金高效管理的重要保證。通過梳理國內(nèi)外的資金管理理論，發(fā)現(xiàn)資金的集約化管理主要有六種模式，分別是統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財務(wù)公司模式、“現(xiàn)金池”模式，該六種模式的內(nèi)容及優(yōu)缺點見下表。

表1 資金集約化管理的模式選擇

模式選擇 內(nèi)容 優(yōu)點 缺點

統(tǒng)收統(tǒng)支模式 企業(yè)的一切現(xiàn)金收付活動都集中在總部或母公司的財務(wù)部門。 總部可以隨時掌握集團的資金狀況，提高資金使用效率和控制資金風(fēng)險。 總部資金工作量和工作難度大，集團下屬公司需要使用資金時耗時長，影響下屬公司積極性。

撥付備用金模式 集團總部按一定期限撥給下屬企業(yè)一定金額的現(xiàn)金，備其使用。 相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式，備用金額度內(nèi)的使用更為靈活便捷。 備用金額度的設(shè)置困難，額度外的資金使用仍是難題。

結(jié)算中心模式 集團公司的財務(wù)部設(shè)立一個結(jié)算中心進(jìn)行公司所有對外賬務(wù)的現(xiàn)金支付和結(jié)算。 集團公司實時監(jiān)控下屬公司的財務(wù)流轉(zhuǎn)狀況。 下屬公司的資金使用依然缺乏權(quán)限，不夠靈活。

內(nèi)部銀行模式 在集團內(nèi)部設(shè)立一個內(nèi)部銀行，各個下屬公司都要在內(nèi)部銀行設(shè)立獨立的賬戶，下屬公司的收入和支出都需要從經(jīng)過這個賬戶。 提高集團內(nèi)部資金的使用效率，隨時監(jiān)控下屬公司的資金流。 現(xiàn)行的金融制度沒有為這種內(nèi)部銀行制定行業(yè)規(guī)范，普適性較差。

財務(wù)公司模式 通過設(shè)立財務(wù)公司這一獨立的法人機構(gòu)來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算和其他金融服務(wù)。 下屬公司具有相對較高的資金決策權(quán)和使用權(quán)，提高了資金的使用效率。 對公司的管理水平、信息化水平和各項管理制度的要求較高。

“現(xiàn)金池”模式 同一家集團企業(yè)的一個或多個成員單位的銀行賬戶現(xiàn)金余額實際轉(zhuǎn)移到一個真實的主賬戶中，主賬戶由集團總部控制，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。 實現(xiàn)資金的集約化管理，提高資金的利用和流轉(zhuǎn)效率，有利于監(jiān)控和管理下屬公司的資金。 與銀行合作的頻率增加，增加了銀行的手續(xù)費用。

二、縣級供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

國家電網(wǎng)公司規(guī)模龐大，下轄的單位眾多，管理鏈條較長，再加上縣級供電企業(yè)的內(nèi)控機制不夠完善，內(nèi)控制度的制定形同虛設(shè)，在資金管理上顯得效率不高。

（一）預(yù)算管理工作較混亂

雖然國家電網(wǎng)的各個成員機構(gòu)都會編制預(yù)算，但是大多數(shù)都是流于形式，沒有結(jié)合本單位的實際情況進(jìn)行編制，這樣會削弱資金的預(yù)算的效率，難以發(fā)揮資金預(yù)算的功能?？h級公司的預(yù)算編制環(huán)節(jié)更缺少有利的控制制度。同時預(yù)算的編制隨意性較大，未考慮業(yè)務(wù)預(yù)算的實際情況，從而缺乏科學(xué)性，公司對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核卻不關(guān)注預(yù)算過程的管控，市公司制定的預(yù)算考核體系有待完善。

（二）會計基礎(chǔ)工作不到位

盡管國家電網(wǎng)公司有一套賬務(wù)處理的管理辦法，但是縣公司的數(shù)量眾多，即使是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項各個縣公司的會計處理方法都可能存在不同，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間可比性較差，總部公司難以真實全面分析公司的資金管理狀況。再加上縣公司財務(wù)人員總體素質(zhì)不高，甚至很多會計人員是在其他崗位調(diào)劑過來時才取得會計從業(yè)資格證，對賬務(wù)處理、原始憑證審核都存在經(jīng)驗不足的問題，縣公司在會計信息質(zhì)量和上報市數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性方面有待提高。

（三）財務(wù)稽核管理薄弱

一些縣級供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層不重視財務(wù)稽核工作，監(jiān)督意識不強，目前稽核人員的主要稽核工作是審核原始憑證及報表的，而對預(yù)算的審核以及成本費用等各項經(jīng)濟指標(biāo)不夠重視，稽核范圍不能涵蓋會計工作的全范圍。再加上目前的稽核手段主要還是傳統(tǒng)的手工審核，ERP系統(tǒng)中未全面覆蓋稽核的內(nèi)容，稽核的工作效率也較低。

（四）不重視財務(wù)分析

目前縣公司均采用同業(yè)對標(biāo)評價，旨在能夠更好地評價公司的業(yè)績，然而多數(shù)縣級供電公司在財務(wù)管理方面存在重核算輕分析的現(xiàn)象，雖然每個月都會提交財務(wù)分析的報告，但是財務(wù)人員并未重視財務(wù)分析的作用，每個月的財務(wù)分析報告未結(jié)合實際，而是在上個月的基礎(chǔ)上進(jìn)行改動部分?jǐn)?shù)據(jù)，不深究千分制排名落后的具體原因，未對財務(wù)信息有效利用。

三、縣級供電企業(yè)資金集約化管理的優(yōu)化策略

國家電網(wǎng)的財務(wù)基礎(chǔ)和經(jīng)營特點決定了公司必須采取“現(xiàn)金池”模式對資金進(jìn)行集約化管理。在“現(xiàn)金池”模式下，縣級供電企業(yè)如何提高資金管理的效率和保證資金的安全顯得尤為重要。

（一）實現(xiàn)科學(xué)合理的全面預(yù)算

資金使用效率的高低與預(yù)算關(guān)系重大，因此實現(xiàn)全面預(yù)算顯得尤為重要，財務(wù)預(yù)算要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，保持與業(yè)務(wù)預(yù)算的勾稽正確，不論是購電預(yù)算還是生產(chǎn)大修預(yù)算的編制均結(jié)合實際，預(yù)算編制不是閉門造車，除了關(guān)注本單位的預(yù)算之外，可以向同業(yè)標(biāo)桿企業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗，學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算編制方法，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。完成預(yù)算編制之后，需要由公司財務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一起審核預(yù)算，從而加強預(yù)算編制過程中的內(nèi)部控制。對預(yù)算執(zhí)行的考核，應(yīng)能夠具體問題具體分析，實際中預(yù)算執(zhí)行不可避免會有偏差，但是針對形成偏差的各種不同原因應(yīng)制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強會計基礎(chǔ)工作的管理

會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量是實施資金集約化管理的基礎(chǔ)，會計基礎(chǔ)工作做得越好，財務(wù)管控的能力也越強。嚴(yán)格按照國家電網(wǎng)公司關(guān)于會計基礎(chǔ)工作的管理辦法，實行崗位輪換，特別是出納的崗位輪換，在崗位輪換時及時辦理崗位移交手續(xù)。建立A、B崗，其中A崗作為主要責(zé)任人，在A崗的財務(wù)人員不在崗位上時，B崗能夠幫助完成其負(fù)責(zé)的工作。會計基礎(chǔ)工作很重要的一個環(huán)節(jié)就是審核原始憑證，不僅要審核原始憑證是否填寫規(guī)范，更重要的是審核原始憑證的真實性，特別是營改增后對發(fā)票的審核，即進(jìn)行形式審核和內(nèi)容審核。加強與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，及時完成賬務(wù)處理，比如財務(wù)資產(chǎn)部的電費專職，需經(jīng)常與營銷部的人員進(jìn)行溝通，特別是月底幾天需待營銷完成電費的收入確認(rèn)后才能進(jìn)行賬務(wù)，這就需要電費專職及時溝通，避免影響快報的及時報送。

（三）加強內(nèi)控中的財務(wù)稽核

財務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，而完善的內(nèi)控的制度是供電企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，因此加強財務(wù)稽核十分重要。培養(yǎng)稽核人才是稽核工作質(zhì)量完成好壞的關(guān)鍵，縣級公司應(yīng)重視稽核人才的培養(yǎng)，除了要重視選拔稽核人才的過程，還需要重視稽核人才的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核人員的綜合素質(zhì)。除此之外，還要創(chuàng)建完善的稽核體系，從人員設(shè)置、權(quán)限設(shè)置和稽核工作過程實施全控制，財務(wù)部門需事先對主要的賬務(wù)進(jìn)行自查，比如員工報銷、“三公”經(jīng)費、職工福利等，再由專門的稽核人員進(jìn)行財務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問題后及時要求經(jīng)辦人員整改到位，并進(jìn)行對整改情況進(jìn)行復(fù)查，對于發(fā)現(xiàn)的問題按照嚴(yán)重程度進(jìn)行懲處。

（四）重視財務(wù)分析在財務(wù)管理中的作用

財務(wù)分析能夠幫助企業(yè)做出科學(xué)的決策。通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行分析，包括企業(yè)營運能力、償債能力、發(fā)展能力、盈利能力分析，能夠了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營水平，更為重要的是通過財務(wù)分析對各項指標(biāo)變動情況及其影響因素進(jìn)行更深層次的分析，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、尋找原因、制定措施。

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作者簡介：肖 玉，南康供電公司財務(wù)部主任，中級會計師。

廖秋紅，南康供電公司財務(wù)部職工，初級會計師。