文/姬圣慧

基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題與對策

文/姬圣慧

基層行政事業(yè)單位在社會發(fā)展過程中發(fā)揮著穩(wěn)定社會秩序、提供社會公共服務等重要職能，基層行政事業(yè)單位的內控工作能否有效發(fā)揮作用，將直接影響到單位能否有效提供基本的服務。內部控制作為現(xiàn)代行政管理的重要手段，對保護單位資產、規(guī)范工作人員行為具有積極的意義。外部經濟環(huán)境不斷發(fā)生變化，基層行政事業(yè)單位內部控制的弊端也慢慢暴露出來。本文通過對基層行政事業(yè)單位內控存在的問題進行分析，提出了加強基層行政事業(yè)單位內部控制的舉措，旨在全面提高基層行政事業(yè)單位內控工作的效率。

基層行政事業(yè)單位；內部控制；問題；對策

作為非盈利性質的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務和穩(wěn)定社會秩序，因為基層行政事業(yè)單位的工作目標是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會提供更高水平的服務，創(chuàng)造更多社會效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來源于公共預算，公共預算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權威，降低運行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內部控制制度，不斷提高內控管理水平。新《預算法》的出臺，為基層行政事業(yè)單位加強內部控制提供了法律支持與依據，新《預算法》要求部門預算和績效預算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內部控制管理水平，加強基層行政事業(yè)單位內部控制，把貪污腐敗扼殺在源頭，才能達到新常態(tài)的工作要求?；鶎有姓挝粌瓤刂贫仁欠裼行嵤?，將直接影響到法治社會建設的步伐，因此加強內控制度建設具有重要的現(xiàn)實意義。

一、基層行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內控觀念意識

作為非盈利性質的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經濟利益為目標，所以基層行政事業(yè)單位的領導者往往會忽視內部控制的作用，對基層單位建立內控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內部控制觀念，想當然認為內部控制就是對基層單位內的財務進行管理，片面重視單位內財務的發(fā)展，卻忽視了對單位內部控制的管理。甚至一些領導認為內控工作只和財務部門相關，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內控制度

影響基層行政事業(yè)單位內控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內控制度，只有部分與內控相關的財務制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內控制度，但是照搬照抄，沒有結合單位實際情況制定能推動自身發(fā)展的基本內控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內控工作落實，無法發(fā)揮內控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對內部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對內控理解不深刻，對內控業(yè)務流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據上級要求制定了相關的內部控制制度，比如財會管理制度、資產日常管理制度、廉政風險防控制度等，但因為現(xiàn)實原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內容繁瑣、工作任務壓力大等原因，導致基層行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設。

（四）沒有建立有效的內部監(jiān)督機構

一些單位雖然建立了基本的內控制度，但是沒有建立相關的監(jiān)督約束機制和內部審計機構，即使實施監(jiān)督也是在紀檢部門的領導下實施，缺乏執(zhí)行的獨立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內控實施效果的利劍?；鶎訂挝粵]有建立完善的內控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財務審計已經無法滿足內控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內部控制監(jiān)督機制的任務迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風，尚未真正認識到內控工作對基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認識到基層行政事業(yè)單位內控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內部考核機制和獎勵機制作為基礎的，所以也沒有建立匹配的內部考核機制和獎勵機制，導致基層行政事業(yè)單位內控工作沒法真正運作起來。

二、加強基層行政事業(yè)單位內部控制的對策

（一）樹立深刻的內部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實施內部控制工作，要保證內控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內部控制理念。第一，單位的領導者要重視內部控制對基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對維持單位經濟活動展開、把貪污腐敗扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時可以極大地提高本單位提供公共服務的效率。單位領導者要加強自身關于內部控制的素養(yǎng)，學習財務管理和內部控制的知識，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導全員學習內部控制的業(yè)務流程與相關知識。第二，加強對基層行政事業(yè)單位全員知識培訓，使基層工作人員能理解并掌握內控工作的基本原理，樹立內部控制的意識，明確工作人員自身的責任，哪些是職責范圍之內的工作，哪些是不應該做的，認識到內部控制和單位內的每一個員工緊密相連。只有每個員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實施內控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內部控制制度

為確保基層行政事業(yè)單位內控制度能行之有效，必須建立科學合理的內控制度，建立全面的內控業(yè)務流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內部控制業(yè)務流程有章可循?；鶎訂挝灰闪ｉT負責的工作小組，對單位內部控制工作全權負責。首先，要對單位內的領導層機構設置進行優(yōu)化，明確權責分配，形成合理的分權制衡局面，使得各個業(yè)務之間形成相互制約、相互牽制的關系，所有工作業(yè)務環(huán)節(jié)都囊括在內控工作之中。其次，在單位內樹立全員風險防控意識，識別內控運行過程中

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