楊 青 孔 蘩

(中國人民銀行日照市中心支行，山東 日照 276826；河海大學(xué)商學(xué)院，江蘇 南京 210098)

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從稅收視角看“十二五”日照制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級

楊 青 孔 蘩

(中國人民銀行日照市中心支行，山東 日照 276826；河海大學(xué)商學(xué)院，江蘇 南京 210098)

“十二五”期間，外部經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，國內(nèi)經(jīng)濟進入新常態(tài)，經(jīng)濟下行與轉(zhuǎn)型升級壓力加大。日照市發(fā)揮獨特的經(jīng)濟區(qū)域發(fā)展優(yōu)勢，推進結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，汽車及零部件制造業(yè)產(chǎn)值超過鋼鐵工業(yè)，躍居各行業(yè)首位，第二產(chǎn)業(yè)稅收成為撐起地方經(jīng)濟半邊天的重要力量。本文從經(jīng)濟稅收的角度，對制造業(yè)稅收在地方經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻作用和制約因素進行了分析，并提出了加快制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的建議。

制造業(yè)；轉(zhuǎn)型；稅收視角

一、制造業(yè)基本情況

“十二五”以來，日照堅持走新型工業(yè)化道路，加大科技創(chuàng)新，推進工業(yè)化、信息化融合發(fā)展，做強產(chǎn)業(yè)高端環(huán)節(jié)，跨區(qū)域延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，爭創(chuàng)名優(yōu)品牌，形成鋼鐵、汽車、石化、漿紙等現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級效果初顯，稅收保持平穩(wěn)增長。

(一)經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，稅收低速增長

1、經(jīng)濟總量平穩(wěn)增長，增速放緩。日照GDP總量從2011年的1214.07億元增加到2015年的1670.8億元，可比價格年均增長率10.4%，GDP增速由12.1%逐年下滑至7.5%，絕對額增加值年均增長7.3%。2015年，日照GDP占全省GDP總量59426.6億元的2.8%，比2011年提高0.27個百分點，GDP增速低于全省1.2個百分點。

2、稅收總量低速增長，收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化?！笆濉逼陂g，地方稅收收入總量呈低速增長趨勢，由2011年的53.29億元增加到2015年的96.71億元，年均增長16.3%，稅收比重從77.8%增至79.5%，收入結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。

(二)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)步調(diào)整

1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)穩(wěn)步調(diào)整，二產(chǎn)占比下降?！笆濉逼陂g，日照市歷年第二產(chǎn)業(yè)比重分別為54.4、53.5、52.3、50.4、48.7，年均降低1.43個百分點。2015年日照二產(chǎn)比例高于全省1.9個百分點，比2011年提高16.4個百分點。三次產(chǎn)業(yè)稅收占比分別為0.1%、49.5%、50.4%，二產(chǎn)仍是稅收收入主要來源。

2、工業(yè)增長趨緩，結(jié)構(gòu)調(diào)整效果初顯。2011年以來，經(jīng)濟轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)力度加大，能源資源消耗總量控制，注重節(jié)能降耗和經(jīng)濟發(fā)展“雙主動、雙確保”。工業(yè)增加值增速“十二五”年均降低1.91個百分點。同期工業(yè)稅收年均增加0.52億元，稅收增速呈波動狀態(tài)。

3、制造業(yè)比重高，轉(zhuǎn)型升級緩慢?！笆濉遍g，日照市制造業(yè)增加值由679.35億元增至719.7億元，年均增速1.5%。但與此同時，制造業(yè)稅收占國內(nèi)稅收的比重持續(xù)下降，由2011年的53.4%下降到2015年的33.1%，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級日益迫切。

(三)制造行業(yè)發(fā)展不均衡

1、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占比高，稅收貢獻大?！笆濉逼陂g，日照稅收過億元的制造業(yè)為汽車制造、黑色金屬冶煉和壓延加工、非金屬礦物制品、造紙和紙制品、金屬制品等十大產(chǎn)業(yè)，多數(shù)是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。十大制造業(yè)中，除汽車制造業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)三個行業(yè)稅收波動較大外，其余七個行業(yè)稅收變化相對平穩(wěn)(見表4)。制造業(yè)29個行業(yè)稅收貢獻中十大行業(yè)占八成以上，“十二五”期間其稅收占全部制造業(yè)的比重由86.2%降至82.9%，占全部稅收收入比重由33.7%降至26.0%，總體呈下滑趨勢。

2、經(jīng)濟類型差異化，外資企業(yè)異軍突起?！笆濉逼陂g，所有制經(jīng)濟發(fā)展，加速形成經(jīng)濟類型多元化的格局。2015年，股份制和外商投資企業(yè)稅收分別占國內(nèi)稅收的38.5%、38.2%，在各類經(jīng)濟類型中稅收規(guī)模最大；國有企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營三類經(jīng)濟類型規(guī)模??；私營企業(yè)規(guī)模小、稅收貢獻低，發(fā)展后勁不足。

二、制造業(yè)發(fā)展存在的主要問題

(一)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級艱巨，創(chuàng)新能力薄弱

1、資源型制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級艱難。制造業(yè)納稅前十的鋼鐵、化工、漿紙、建材等行業(yè)均屬于資源型制造業(yè)，受資源、環(huán)境、政策因素制約，對地方稅收貢獻高，推進升級阻力大，難以達到預(yù)期轉(zhuǎn)型目的。隨著鋼鐵產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、淘汰落后產(chǎn)能、節(jié)能減排的推進，鋼企淘汰壓縮產(chǎn)能、更新改造等投入大、環(huán)保成本上升、產(chǎn)品升級換代困難，影響轉(zhuǎn)型升級進度和質(zhì)量。

2、“兩高”產(chǎn)業(yè)稅收比重大。2015年，日照市化學(xué)原料及化學(xué)制品、石油加工、非金屬礦物制品、黑色有色金屬冶煉、電力熱力生產(chǎn)、造紙等七大“兩高”行業(yè)稅收占國內(nèi)稅收的35.9%，占工業(yè)稅收的76. 8%。前四位的制造業(yè)行業(yè)中，三個為高能耗高污染，加上治理環(huán)境污染和節(jié)能減排步伐加快，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級面臨著前所未有的壓力。

3、交通運輸設(shè)備制造業(yè)稅收貢獻率高、規(guī)模偏小。2013年起，汽車及零部件制造業(yè)增勢強勁，占全市工業(yè)總產(chǎn)值比重超過鋼鐵行業(yè)，成為全市工業(yè)第一大產(chǎn)業(yè)，稅收貢獻率最大。目前，日照缺乏汽車整車制造和其他高科技含量的零部件制造業(yè)，同期煙臺汽車制造業(yè)稅收比日照的多4.7倍。

4、研發(fā)投入不足，創(chuàng)新能力薄弱。研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠是指企業(yè)研發(fā)費用可以加計50%進行稅前扣除，從而少納企業(yè)所得稅。政策目的導(dǎo)向是鼓勵企業(yè)加大科技投入、增強自主創(chuàng)新能力，促進企業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變。2015年，日照市享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)僅10戶，加計扣除費用2010年至2013年小幅度波動，2014年大幅增長。這反映企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模小，科技投入不足，創(chuàng)新力量薄弱。

(二)傳統(tǒng)行業(yè)仍為繳稅主力，新興行業(yè)發(fā)展艱難

1、傳統(tǒng)行業(yè)納稅高，中小微企業(yè)稅收貢獻下降。2015年，制造業(yè)納稅前十的鋼鐵、化工、漿紙、建材等行業(yè)多數(shù)為傳統(tǒng)行業(yè)，全市10戶納稅過億企業(yè)稅款占國內(nèi)稅收收入總數(shù)44%。中小企業(yè)及個體稅收近5年來首次出現(xiàn)負增長，加上小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等因素影響，中小企業(yè)稅收貢獻逐漸縮小，稅源結(jié)構(gòu)性矛盾日益突出。

2、資源密集行業(yè)經(jīng)營艱難。近年來，農(nóng)副食品加工、紡織業(yè)等資源依賴度大、勞動密集性強的行業(yè)經(jīng)營艱難，加上用工難、融資難、創(chuàng)新難，稅收貢獻波動下滑，部分農(nóng)產(chǎn)品加工、服裝工藝品加工等企業(yè)逐漸退出市場。

3、行業(yè)配套開發(fā)關(guān)聯(lián)性不強，缺乏集群集聚。從汽車制造業(yè)來看，五蓮縣三輪車、三輪汽車雖是整車裝配，但其核心配件柴油機等來自常柴及其他區(qū)域，產(chǎn)業(yè)配套開發(fā)沒有覆蓋全產(chǎn)業(yè)鏈。經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的汽車制造業(yè)也僅限于汽車發(fā)動機，沒有形成汽車整車裝配及其他核心零配件的制造能力。

4、制造業(yè)盈利能力減弱。2015年，日照市規(guī)模以上工業(yè)利潤總額下降22.8%，利稅總額下降11.6%，制造業(yè)所得稅全部稅收的比重較2010年下降了2.5個百分點。制造業(yè)所得稅比重降低反映出制造業(yè)盈利能力減弱，制造業(yè)規(guī)模及利潤率提升空間較大，挖潛增收力度有待加強。

(三)區(qū)域制造業(yè)發(fā)展不均衡，受政策調(diào)控影響大

1、鋼鐵、化工等發(fā)展速度快，國家調(diào)控政策下影響經(jīng)濟稅收。鋼鐵行業(yè)?！笆濉逼陂g，受國際鐵礦砂、煤炭等原材料和鋼鐵產(chǎn)品價格影響，鋼鐵市場日漸低迷，加上環(huán)保治理力度加大，日照鋼鐵廠鋼鐵主業(yè)稅收從12.67億元降至9.01億元。石油化工行業(yè)。受國際原油和成品油價格大幅下滑影響，地?zé)捚髽I(yè)開工不足甚至長時間處于停產(chǎn)狀態(tài)，疊加國家排放標準提高影響，地?zé)捚髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營下降，近三年來行業(yè)稅收貢獻維持在1億元左右。

2、招商引資環(huán)境差異大，新項目投入大見效慢。由于地域條件差異，日照市各區(qū)縣招商引資情況不盡相同，沒有形成全市招商引資“一盤棋”的大格局。從現(xiàn)有招引項目看，新項目投入工期長、見效慢。以嵐山區(qū)鋼鐵化工行業(yè)為例，日鋼集團新上項目和嵐橋集團等地?zé)掜椖?015年底累計增值稅留抵9.8億元，需要在企業(yè)正常經(jīng)營相當(dāng)時間才能消化包袱。

3、行政區(qū)域發(fā)展壁壘制約，區(qū)域經(jīng)濟一體化需要高層次支持。從現(xiàn)有的行政和產(chǎn)業(yè)園區(qū)情況看，各個經(jīng)濟區(qū)(園區(qū))具有各自優(yōu)勢經(jīng)濟項目，由于港口散貨粉塵和鋼鐵化工漿紙等三廢污染對周邊影響，需要進行清潔生產(chǎn)的企業(yè)不適合就地建造和生產(chǎn)經(jīng)營，影響部分新興產(chǎn)業(yè)安家落戶。

三、加快制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的建議

(一)借力“一帶一路”，促進全市經(jīng)濟一體化協(xié)同發(fā)展。采取發(fā)展大區(qū)域經(jīng)濟的思路，打造汽車制造集聚區(qū)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)、國際化海運、倉儲物流集聚區(qū)、地?zé)捈坝推芳庸}儲集聚區(qū)。對現(xiàn)有的土地資源重新優(yōu)化配置，按照產(chǎn)業(yè)鏈進行規(guī)劃布局，促進同類型企業(yè)的集聚，建設(shè)日韓自貿(mào)區(qū)、免稅加工區(qū)，形成“一帶一路”東方橋頭堡，建設(shè)一體化協(xié)同發(fā)展的市級經(jīng)濟體。

(二)打造新興產(chǎn)業(yè)集群，推進制造業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)融合發(fā)展。以汽車發(fā)動機制造業(yè)為龍頭，發(fā)展新興信息產(chǎn)業(yè)、新能源汽車、高端裝備制造業(yè)。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)風(fēng)投資金流向新興產(chǎn)業(yè)，加強財稅等政策“組合拳”，提高新興產(chǎn)業(yè)抗風(fēng)險能力，為提高技術(shù)研發(fā)能力提供資金支持。重視直接補貼和間接引導(dǎo)，避免企業(yè)“補貼依賴癥”、自身創(chuàng)新力和市場競爭力不強。

(三)淘汰落后產(chǎn)能和技術(shù)，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。針對現(xiàn)有的鋼鐵、火電、漿紙、建材等資源型、能耗型企業(yè)，推廣資源綜合利用、基礎(chǔ)設(shè)施的共享，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和環(huán)境效益的協(xié)調(diào)發(fā)展。嚴格市場準入，制定嚴格標準，控制資源、能耗行業(yè)新上項目。同時，依法關(guān)閉嚴重破壞資源、污染環(huán)境和不具備安全生產(chǎn)條件的小微企業(yè)。

(四)加大科技研發(fā)力度，扶持企業(yè)創(chuàng)新。放寬立項條件，考慮到知識產(chǎn)權(quán)保護的封閉性和使用的高額費用，建議將規(guī)定的省級立項的標準適當(dāng)放低到市、縣級，激勵更多的企業(yè)進行研發(fā)投入，更好的享受稅收優(yōu)惠。對目前政策文件中未明確和易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容進行細化解釋，減少政策解讀的誤區(qū)，有效提高企業(yè)享受政策的積極性和減少涉稅風(fēng)險。