丁梅

摘 要：部門預(yù)算就是政府部門根據(jù)有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定，結(jié)合自身未來一定時(shí)期履行職能需要，從基層預(yù)算單位開始逐級(jí)編制、審核、上報(bào)，由財(cái)政部門審核并提交各級(jí)人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)的部門綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。事業(yè)單位是部門預(yù)算單位的重要組成部分，但是在事業(yè)單位部門預(yù)算中還存在著一些問題，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算管理工作。文章根據(jù)工作實(shí)際，歸納出事業(yè)單位部門預(yù)算中存在的一些問題，提出相應(yīng)的解決問題對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 部門預(yù)算 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-115-02

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展與深化，財(cái)政管理體制改革的步伐也相應(yīng)加快，國庫集中支付、政府采購、部門預(yù)算、預(yù)決算公開等改革工作相繼開展，而部門預(yù)算工作是每一個(gè)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的起點(diǎn)和重點(diǎn)，因此做好部門預(yù)算工作對(duì)于行政事業(yè)單位具有重要意義。筆者根據(jù)工作實(shí)際，歸納出事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題，提出了解決問題的對(duì)策。

一、預(yù)算編制中存在的問題

1.部門預(yù)算編制時(shí)間緊，業(yè)務(wù)部門參與少。部門預(yù)算編制是預(yù)算單位各項(xiàng)工作的起點(diǎn)和重點(diǎn)，同時(shí)也是一個(gè)比較繁瑣的過程，涉及到預(yù)算單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。編制質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到下年度經(jīng)費(fèi)使用情況，但部門預(yù)算的編制從布置、測(cè)算、填報(bào)、審核、上報(bào)通常只有半個(gè)月的時(shí)間，預(yù)算單位為在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)，往往不能做精做細(xì)。此外，年度預(yù)算除包含人員支出、公用支出外，更重要的是體現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的項(xiàng)目支出，這就需要預(yù)算單位各個(gè)部門結(jié)合下年度的工作安排和重點(diǎn)工作的需要統(tǒng)籌安排支出預(yù)算。但在實(shí)際工作中，往往由單位部分領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員在當(dāng)年經(jīng)費(fèi)使用情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單測(cè)算，使得預(yù)算無法真實(shí)體現(xiàn)下一年度工作內(nèi)容，給預(yù)算執(zhí)行帶來困難。

2.預(yù)算指標(biāo)下達(dá)不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行困難。每年預(yù)算指標(biāo)需人代會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算草案，財(cái)政批復(fù)后才能下達(dá)，這樣預(yù)算指標(biāo)真正下達(dá)到預(yù)算單位通常要到4月。每年1—3月財(cái)政只下達(dá)基本的人員工資及公用經(jīng)費(fèi)，而財(cái)政撥款的事業(yè)單位通常承擔(dān)著社會(huì)管理職能，因無資金來源，阻礙了專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展，同時(shí)也使得預(yù)算實(shí)際執(zhí)行時(shí)間縮短為9個(gè)月，加大了預(yù)算單位后期執(zhí)行壓力。此外，每年上級(jí)主管部門根據(jù)當(dāng)年的工作任務(wù)會(huì)下達(dá)部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，但下達(dá)時(shí)間往往放在年終，使得預(yù)算單位來不及開支，而相關(guān)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)，因無資金來源預(yù)算單位只能使用其他項(xiàng)目資金墊支，導(dǎo)致專項(xiàng)資金不能?？顚Ｓ?，而實(shí)際項(xiàng)目資金又無法執(zhí)行的局面。

3.預(yù)算編制內(nèi)容不完整。目前部門預(yù)算編制對(duì)預(yù)算年度內(nèi)人員支出、公用支出、項(xiàng)目支出都做了明確的規(guī)定和要求，但在收入預(yù)算即資金來源方面卻不夠完整。通常收入預(yù)算僅包括當(dāng)年財(cái)政撥款及非稅收入的測(cè)算，但對(duì)往年專項(xiàng)結(jié)余資金和單位自有資金卻未納入預(yù)算統(tǒng)籌管理。無法做到“先有預(yù)算，后有支出，嚴(yán)格按預(yù)算支出”。這部分資金因未編制預(yù)算，部分預(yù)算單位隨意開支，用結(jié)余資金開支基本支出和墊付其他項(xiàng)目支出，使專項(xiàng)資金不能?？顚Ｓ?，同時(shí)也使預(yù)算管理流于形式。

4.預(yù)算編制與當(dāng)前財(cái)政政策要求不一致。黨的十八大以來，中央先后出臺(tái)一系列政策和措施，包括黨政機(jī)關(guān)停建樓堂館所、取消一般公務(wù)用車、“五公”經(jīng)費(fèi)只減不增、完善公務(wù)接待審批流程等多項(xiàng)舉措。這些舉措與預(yù)算單位年度預(yù)算密切相關(guān)，而部分預(yù)算單位對(duì)相關(guān)政策只停留在表面的理解，沒有結(jié)合預(yù)算作深入分析，編制預(yù)算時(shí)僅僅根據(jù)以往編制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)發(fā)生的相關(guān)支出內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的調(diào)整，使得預(yù)算執(zhí)行年度相關(guān)內(nèi)容的預(yù)算資金無法執(zhí)行，預(yù)算管理失去了應(yīng)有的控制作用。

5.預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)的應(yīng)用有待加強(qiáng)。為了進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度的改革，不斷提高財(cái)政資源配置效率和使用績(jī)效，中央和地方相斷出臺(tái)《部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》，通過績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定、審批、批復(fù)和應(yīng)用，對(duì)預(yù)算單位建設(shè)項(xiàng)目庫、編制部門預(yù)算、實(shí)施績(jī)效、開展績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行全程監(jiān)督和管理。但部分預(yù)算單位在執(zhí)行過程中，沒有根據(jù)本部門的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度工作計(jì)劃結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)設(shè)定績(jī)效考核目標(biāo)，使得績(jī)效跟蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)無法開展，失去應(yīng)有的意義；有的預(yù)算單位設(shè)定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)后，卻沒有依據(jù)目標(biāo)按進(jìn)度、要求組織實(shí)施，隨意調(diào)整，使得預(yù)算績(jī)效目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、完善事業(yè)單位部門預(yù)算的幾點(diǎn)對(duì)策

針對(duì)事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問題，提出幾條有效的對(duì)策：

1.延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，科學(xué)編制預(yù)算內(nèi)容。為了確保預(yù)算編制時(shí)間的充分性，預(yù)算單位可以提前或者延長(zhǎng)預(yù)算的編制時(shí)間，只有這樣，才能在充分考慮本單位實(shí)際情況及總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，充分實(shí)施預(yù)算編制步驟，才能編制出真實(shí)有效的預(yù)算。此外，為提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，預(yù)算單位在編制預(yù)算過程中可以按照編制要求，做到人員支出按實(shí)編，公用支出按定額編，對(duì)項(xiàng)目支出，業(yè)務(wù)科室就相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的調(diào)研，合理測(cè)算出支出內(nèi)容，從而保證編制的各項(xiàng)預(yù)算符合單位的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，確保預(yù)算管理發(fā)揮最大的效益。

2.及時(shí)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。財(cái)政部門要及時(shí)下達(dá)預(yù)算年度指標(biāo)，對(duì)關(guān)系到民生問題的常年項(xiàng)目，可按照一定比例實(shí)行預(yù)發(fā)，確保承擔(dān)著社會(huì)管理職能的事業(yè)單位各項(xiàng)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展。上級(jí)主管部門積極改變工作方式，在下達(dá)專項(xiàng)任務(wù)時(shí)，同時(shí)下達(dá)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使得基層預(yù)算單位在開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，合理開支對(duì)應(yīng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使預(yù)算單位真正做到專款專用、合理開支，同時(shí)也避免了因經(jīng)費(fèi)下達(dá)晚預(yù)算單位在年底突擊花錢現(xiàn)象的發(fā)生。

3.加強(qiáng)預(yù)算編制的完整性。預(yù)算單位在編制預(yù)算時(shí)將部門所有收入、支出全部編入預(yù)算，全盤規(guī)劃，統(tǒng)籌管理。對(duì)往年專項(xiàng)結(jié)余資金，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算年度工作計(jì)劃和工作目標(biāo)，與涉及的部門、人員進(jìn)行溝通，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和詳細(xì)的規(guī)劃，確?？缒甓葘ｍ?xiàng)資金得到高效使用，進(jìn)一步提高項(xiàng)目資金使用的完整性。對(duì)單位自有資金，預(yù)算單位在預(yù)算年度因業(yè)務(wù)需要新增項(xiàng)目，而地方財(cái)政因財(cái)力等因素，無法提供資金安排，預(yù)算單位可以動(dòng)用單位自有資金安排項(xiàng)目，確保預(yù)算單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作順利開展。

4.加強(qiáng)預(yù)算編制與相關(guān)政策要求相結(jié)合。預(yù)算編制人員不僅需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握新《預(yù)算法》及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)中央出臺(tái)的相關(guān)政策同樣也要進(jìn)行深入分析，把握形勢(shì)，對(duì)預(yù)算年度的各項(xiàng)支出情況進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，科學(xué)、合理地編制預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算單位只有將預(yù)算內(nèi)容與各項(xiàng)政策要求相結(jié)合，才能編制出真實(shí)、準(zhǔn)確的部門預(yù)算。

5.加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)的應(yīng)用。預(yù)算單位在編制部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，結(jié)合其依法履職職能和事業(yè)發(fā)展的需要，科學(xué)編制預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行年度內(nèi)，首先，預(yù)算單位要對(duì)照考核目標(biāo)按進(jìn)度、要求組織實(shí)施；其次，財(cái)政部門、預(yù)算單位自身定期或不定期地對(duì)資金運(yùn)行狀況和績(jī)效目標(biāo)預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度開展績(jī)效跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正績(jī)效運(yùn)行中存在的問題，確保績(jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)；最后，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，預(yù)算單位對(duì)照確定的績(jī)效目標(biāo)開展自我績(jī)效評(píng)價(jià)，分析當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提交財(cái)政，為以后年度預(yù)算申請(qǐng)、安排及執(zhí)行提供重要基礎(chǔ)。

事業(yè)單位部門預(yù)算工作是單位財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，只有保證了部門預(yù)算的科學(xué)性、合理性等，才能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的正常開展，保證事業(yè)單位發(fā)揮其應(yīng)有的職能，為我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

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（作者單位：揚(yáng)州市食品藥品檢驗(yàn)檢測(cè)中心 江蘇揚(yáng)州 225000）

（責(zé)編：若佳）