楊躍民

摘 要：目前，醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理比較混亂。文章以山西省汾陽醫(yī)院為例，研究了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理在核算、保管、清查和內(nèi)部監(jiān)督方面所存在的問題，并有針對(duì)性地提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 資產(chǎn)清查 內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）04-257-02

一、固定資產(chǎn)管理在醫(yī)院的重要性

固定資產(chǎn)在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處于重要地位。在醫(yī)院資產(chǎn)總值中固定資產(chǎn)份額較大，其存在單位價(jià)值高、使用年限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、存在狀況和管理的水平直接并且較大地關(guān)系到單位成本的高低和單位效益的好壞。對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的正確核算和科學(xué)管理，有利于醫(yī)院管理決策人員正確評(píng)估固定資產(chǎn)的整體情況，從而提高其使用效率，降低單位成本，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整，使固定資產(chǎn)可以保值增值，提高醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

截至2014年末，筆者所在的山西省汾陽醫(yī)院擁有包括房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)四大類共計(jì)3.7億元的固定資產(chǎn)原值，累計(jì)折舊1.9億元。如此大的醫(yī)院雖然每年在固定資產(chǎn)管理方面都取得了一定的改進(jìn)，但仍然存在著一些問題。

（一）固定資產(chǎn)核算體制不完善

醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中分工職責(zé)不明確，管理不到位。對(duì)采購設(shè)備等項(xiàng)目往往多個(gè)業(yè)務(wù)部門爭(zhēng)著去做，而事后對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)、檢查、監(jiān)督、保管等事卻無人問津，因此后續(xù)費(fèi)用核算偏差較大；固定資產(chǎn)的增減、劃撥和清理報(bào)廢工作雖可以按照規(guī)定的工作流程來進(jìn)行，但是由于票據(jù)流轉(zhuǎn)的速度緩慢，造成了財(cái)務(wù)在記錄時(shí)間上不能做到嚴(yán)格的限制，總是時(shí)間滯后，因此很多資產(chǎn)不能及時(shí)辦理出入庫手續(xù)，影響折舊的計(jì)提和核算。還有一些固定資產(chǎn)因?yàn)槠湄?zé)任部門的工作失誤，造成了資產(chǎn)的重復(fù)進(jìn)賬致使出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。

（二）固定資產(chǎn)保管制度不健全

1.現(xiàn)行資產(chǎn)管理中入庫驗(yàn)收手續(xù)簡(jiǎn)單，很多時(shí)候把關(guān)不嚴(yán)；科室申請(qǐng)購入的設(shè)備有時(shí)未能及時(shí)辦理出庫手續(xù)；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)隨意性大，無形中造成各種浪費(fèi)；科室之間轉(zhuǎn)移資產(chǎn)有時(shí)也未能及時(shí)調(diào)賬。

2.年輕護(hù)士長(zhǎng)普遍資產(chǎn)意識(shí)淡薄，缺乏節(jié)約意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，很多科室未建立卡片賬。護(hù)士長(zhǎng)交接時(shí)也未能及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)的清查不到位

盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，只清查其數(shù)量，而質(zhì)量是固定資產(chǎn)管理的重要組成部分，不容忽視，應(yīng)該制定詳細(xì)的盤點(diǎn)清查制度來保證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查的質(zhì)量。應(yīng)定期或不定期組織財(cái)務(wù)、物管等部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面或局部的清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

醫(yī)院也有屬于自己的審計(jì)部門，但其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制并不健全，如審計(jì)人員不能夠配齊配強(qiáng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠，所以其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度得不到相應(yīng)的保證。

三、關(guān)于解決醫(yī)院固定資產(chǎn)管理問題的對(duì)策及建議

（一）明確固定資產(chǎn)管理體系，健全固定資產(chǎn)管理制度

合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，建立健全固定資產(chǎn)監(jiān)管的內(nèi)控制度，并且加大財(cái)務(wù)對(duì)固定資產(chǎn)的控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)先行計(jì)劃、后期采購、驗(yàn)收入庫、保存管理、使用監(jiān)督、維修保護(hù)、報(bào)廢處置直至退出醫(yī)院，應(yīng)建立全程合理的核算機(jī)制、管理運(yùn)作流程，并且從制度上來保證固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、合理化、秩序化，從根源上堵住財(cái)務(wù)管理中的所有漏洞，維護(hù)單位固定資產(chǎn)的完整及賬務(wù)報(bào)表的及時(shí)準(zhǔn)確。

1.立項(xiàng)與預(yù)算管理。醫(yī)院編制的財(cái)務(wù)預(yù)算，要包括固定資產(chǎn)投入預(yù)算，科室采購申請(qǐng)應(yīng)由預(yù)算審核人員復(fù)核，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后生效。只有經(jīng)核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行。

2.購入大型儀器設(shè)備必須執(zhí)行請(qǐng)購、詢價(jià)、公開招標(biāo)等程序。

3.固定資產(chǎn)購置合同由不同崗位人員復(fù)核、審批。組織資產(chǎn)使用部門、物資管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門等有關(guān)人員按照各自職責(zé)對(duì)大宗采購合同實(shí)施合同評(píng)審，確認(rèn)后的合同由物資管理部門執(zhí)行。

4.由物資管理部門指定的專業(yè)技術(shù)人員、保管人員、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)共同驗(yàn)收，驗(yàn)收后由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)填制入庫單，相關(guān)人員辦理入庫、領(lǐng)用等手續(xù)。

5.醫(yī)院根據(jù)固定資產(chǎn)的存在形式與性質(zhì)，在其預(yù)計(jì)使用的年限里，采用平均年限法來計(jì)提折舊。

6.固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損時(shí)，由資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，物資管理部門組織技術(shù)鑒定，提出鑒定意見；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)擬處置資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)格審核；審計(jì)紀(jì)檢部門監(jiān)督，最后經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究核準(zhǔn)后處置。固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)填制內(nèi)部調(diào)撥單，由財(cái)務(wù)科、物資管理部門監(jiān)督調(diào)出部門和調(diào)入部門履行資產(chǎn)交接手續(xù)。

（二）強(qiáng)化固定資產(chǎn)清查力度

首先，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，每年至少在年末清查一次，一定將清查工作落到實(shí)處。財(cái)產(chǎn)管理和記錄一定要實(shí)質(zhì)性地分開，使醫(yī)院資產(chǎn)管理形成強(qiáng)有力的內(nèi)部機(jī)制，以保證資產(chǎn)清查的真實(shí)完整性。其次，醫(yī)院在清查的過程中，應(yīng)該將固定資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理相結(jié)合，根據(jù)編制的“固定類資產(chǎn)卡片”來核查每臺(tái)儀器與卡片信息是否相同，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)并按時(shí)對(duì)儲(chǔ)存系統(tǒng)的記錄進(jìn)行清查，查缺補(bǔ)漏。在固定類資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)清查中，如能使用一些新型的高科技手段，如條形碼技術(shù)錄入，給相關(guān)的固定資產(chǎn)管理人員配備掃描條形碼功能的作業(yè)數(shù)據(jù)終端，這樣就能進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)的信息采集、數(shù)據(jù)錄入以及存在形式的改變，能夠使其使用科室的變更以及其他相關(guān)備注信息及時(shí)準(zhǔn)確。最后，在清查時(shí)，除了清點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況，檢查有沒有長(zhǎng)期閑置的不適用和多余的儀器設(shè)備，對(duì)于這種情況要調(diào)出，做到物盡其用；有沒有使用不恰當(dāng)、保管不妥善的設(shè)備，對(duì)于該種情況，要及時(shí)修復(fù)，保證設(shè)備的完好；對(duì)于設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)不力或管理制度不完善的，要制定有效的措施，及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）完善固定資產(chǎn)內(nèi)控體制

首先，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性?？梢詫⑨t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作由分管審計(jì)的院領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)全面負(fù)責(zé)，或推行審計(jì)人員委派制，防止財(cái)務(wù)主管聽從相關(guān)科室人員不惜損害醫(yī)院利益而弄虛作假、相互庇護(hù)及進(jìn)行個(gè)人利益的交換，從而造成“內(nèi)部人控制”的弊端。要有一支技術(shù)過硬、作風(fēng)優(yōu)良的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，要建立一套有效的內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效考核辦法，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度。其次，實(shí)行固定資產(chǎn)三級(jí)管理模式。第一級(jí)是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)組，人員由院長(zhǎng)、分管物資管理部門的副院長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)科相關(guān)人員等組成。財(cái)務(wù)科是理事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全醫(yī)院的固定類資產(chǎn)的管理，并負(fù)責(zé)擬定各種管理規(guī)章以及這些規(guī)章的貫徹落實(shí)，定期（每年至少兩次）進(jìn)行固定資產(chǎn)的不定期進(jìn)行抽查、清查，設(shè)立固定資產(chǎn)總賬及一級(jí)明細(xì)賬。第二級(jí)是物資管理部門，即設(shè)備科、后勤中心、基建科等部門。由以上部門設(shè)立二級(jí)明細(xì)分類賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購進(jìn)、領(lǐng)用、報(bào)廢、毀損情況，分科室建立數(shù)量、金額式明細(xì)賬。第三級(jí)是資產(chǎn)使用科室，各科室須建立固定資產(chǎn)卡片（臺(tái)賬），科主任、護(hù)士長(zhǎng)是責(zé)任人，領(lǐng)用保管由責(zé)任人簽字負(fù)責(zé)，責(zé)任人變動(dòng)應(yīng)及時(shí)移交、對(duì)賬。另外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)按國(guó)家的相關(guān)規(guī)定來單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算在建工程，在完工后應(yīng)馬上進(jìn)行工程完工的財(cái)務(wù)清算，并且及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的交付使用的相關(guān)手續(xù)。

抓好固定資產(chǎn)薄弱環(huán)節(jié)，全方位、多層次地強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理力度，優(yōu)化資源配置、減少資產(chǎn)流失，延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命、提高資產(chǎn)利用率，更好地發(fā)揮其在醫(yī)院中的重要作用。拿出新措施，實(shí)現(xiàn)新突破一直是我們資產(chǎn)管理中應(yīng)當(dāng)思考和探索解決的問題。

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（作者單位：山西省汾陽醫(yī)院經(jīng)管辦 山西汾陽 032200）

（責(zé)編：若佳）