伍娟

【摘 要】伴隨著現(xiàn)代化金融體系的發(fā)展與壯大，金融行業(yè)已經(jīng)漸漸成了推進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最為關(guān)鍵的力量?？墒?，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今世界，金融行業(yè)所要面對(duì)的金融風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，最明顯的莫過于近年來全球爆發(fā)的金融危機(jī)，給世界經(jīng)濟(jì)體系造成了十分嚴(yán)重的損害。作為工作必須細(xì)致入微的金融行業(yè)的會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是必然的，唯有保障財(cái)務(wù)方面的安全，才能更有效的應(yīng)對(duì)金融行業(yè)的內(nèi)部管理，這是能夠防范金融危機(jī)，應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。本文對(duì)構(gòu)建金融行業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系提出合理對(duì)策，以給予金融企業(yè)一定的借鑒與參考。

【關(guān)鍵詞】金融行業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建；對(duì)策

一、金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的含義

1.金融行業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)制定出多方面的政策及實(shí)施準(zhǔn)則來保障其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展，防范危害企業(yè)資產(chǎn)利益的行為，并確保其資產(chǎn)的安全性與完整性，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與合法性。

2.金融行業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)。金融行業(yè)即經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)收支的結(jié)算中心，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮及發(fā)展上做出了應(yīng)有的作用。不過，金融行業(yè)履行本身的功能時(shí)，也面臨著越來越多的可能性風(fēng)險(xiǎn)，甚至風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)突出，故為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抑制其給金融行業(yè)的沖擊，金融行業(yè)就一定是要保證自我發(fā)展戰(zhàn)略的全方位落實(shí)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

二、我國(guó)金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的缺陷

1.國(guó)內(nèi)金融行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的認(rèn)知度不夠，因國(guó)內(nèi)金融行業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，致使其內(nèi)控管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。如：金融行業(yè)覺得其內(nèi)控管理本身是各項(xiàng)制度及規(guī)章的整合，卻忽略了內(nèi)控管理對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行時(shí)所做的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和控制。并且，金融行業(yè)對(duì)于內(nèi)控管理的相關(guān)方式認(rèn)知度也不夠，僅以為內(nèi)控管理等于互相牽制。

2.國(guó)內(nèi)金融行業(yè)目前的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系不夠完善，主要在于金融行業(yè)各環(huán)節(jié)鏈的控制力不足，銜接不夠完整。使得控制系統(tǒng)的缺乏緊密聯(lián)系。究其原因共四點(diǎn)：

（1）國(guó)內(nèi)金融行業(yè)的決策程序及制度不夠完善，金融行業(yè)的內(nèi)部民主性及科學(xué)性不夠，監(jiān)管部門往往只能自下監(jiān)督，而遇到管理層、決策人時(shí)束手無策，無法對(duì)決策者做到應(yīng)有的制約。

（2）因金融行業(yè)的各大職能部門不夠重視內(nèi)控管理，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在整體上有效性不夠。

（3）因金融行業(yè)本身在崗位責(zé)任制度的設(shè)置上太過抽象畫，缺乏可行的量化考核措施，使內(nèi)控管理偏離了相應(yīng)的原則與要求，導(dǎo)致不少必須的工作崗位缺少了牽制力。

（4）因金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的不完善致使基層行政管理者不能時(shí)常發(fā)揮監(jiān)督檢查的功效，不能及時(shí)糾正問題，以至問題一直殘留甚至存在。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建缺少更有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)。金融行業(yè)本身是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)構(gòu)肯定是較其他行業(yè)更為健全的，可社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是多樣化的，目前的監(jiān)督方式及管控方式都不足以應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化，表現(xiàn)有三點(diǎn)：

（1）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的前后，金融行業(yè)對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)及防范力不強(qiáng)。

（2）金融行業(yè)缺少相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，這會(huì)導(dǎo)致金融行業(yè)考核不夠細(xì)致，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不能夠深入地考核內(nèi)控管理的執(zhí)行狀況。

（3）金融行業(yè)目前的會(huì)計(jì)監(jiān)控方式較為落后，監(jiān)管人員素質(zhì)不高。監(jiān)管人員自身素質(zhì)不高，或是能力上無法做到專業(yè)的監(jiān)察審核，亦或是對(duì)于監(jiān)管工作粗心馬虎，敷衍了事，這樣就會(huì)給企業(yè)及單位自身造成“眼皮底下看不見的漏洞”，危害其自身經(jīng)濟(jì)安全。

4.金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理遭弱化，金融企業(yè)不能構(gòu)建良好的企業(yè)文化。金融企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展的核心在于企業(yè)文化，企業(yè)文化表明著金融行業(yè)的內(nèi)控管理方面的態(tài)度，是從事金融行業(yè)的人員心中的精神結(jié)果。積極與誠(chéng)信的企業(yè)文化和內(nèi)控管理不謀而合，則降低風(fēng)險(xiǎn)，相對(duì)降低企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理成本，提高內(nèi)控管理執(zhí)行率。

三、構(gòu)建金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的相關(guān)對(duì)策

1.改善金融行業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境

擁有一定的經(jīng)營(yíng)理念，并在此基礎(chǔ)上改進(jìn)甚至改變，這是金融行業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)的行為基礎(chǔ)。具備良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境與企業(yè)、單位的內(nèi)控管理意識(shí)的提高是離不開的。隨著近年來金融案件的頻發(fā)，以及世界金融危機(jī)的不時(shí)出現(xiàn)，金融行業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理所隱性的問題也逐漸為人所知，為人所詬病。但是，其顯現(xiàn)出的問題所反映的也僅是制度的缺陷，誘發(fā)這些問題的關(guān)鍵因素在于金融企業(yè)的管理人員缺少了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的理念，故這需要金融行業(yè)內(nèi)部必須具備一套內(nèi)控管理體系理念，發(fā)展并調(diào)整好良好的內(nèi)控管理環(huán)境，奠定好構(gòu)建金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系的基礎(chǔ)。另一方面，建立良好的內(nèi)控管理環(huán)境的過程當(dāng)中，要優(yōu)先加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控管理理念，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，職業(yè)道德，選拔優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才。金融行業(yè)在這點(diǎn)上，要定期組織并開展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，考核與考試，使各項(xiàng)業(yè)內(nèi)規(guī)章制度及金融法律法規(guī)、職業(yè)操守的各項(xiàng)條文理念深入人心，確保員工的崗位認(rèn)知。對(duì)會(huì)計(jì)員工的選拔，要提高選拔要求，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，以此促進(jìn)內(nèi)控管理體系的發(fā)展。

2.構(gòu)建多層次的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系

伴隨著現(xiàn)代金融行業(yè)的壯大與發(fā)展，不少企業(yè)、單位明白到內(nèi)控管理體現(xiàn)的構(gòu)建的重要性。組織化的建立內(nèi)控管理體系，并保持特定的狀態(tài)，才能保障金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系在內(nèi)部控制上的實(shí)施，這是一種調(diào)節(jié)與聯(lián)系。要做到這一點(diǎn)，要確定內(nèi)控管理的目標(biāo)，保證目標(biāo)在確定可以事實(shí)并實(shí)現(xiàn)的可能性下。金融行業(yè)的企業(yè)與單位要從管理層上提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一決策，把內(nèi)控管理的目標(biāo)的職責(zé)層層分解、細(xì)化， 制定出會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的具體目標(biāo)，以此構(gòu)建多層次的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，再在此條件下工作，層層把關(guān)，發(fā)揮出財(cái)務(wù)鏈在各環(huán)節(jié)的受監(jiān)督作用，提高企業(yè)的監(jiān)督效率，從而順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)、單位的總體管控目標(biāo)。

3.構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、鑒定及評(píng)估體系

伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，金融行業(yè)索要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)往往具有很多的不確定因素，金融行業(yè)的管理人應(yīng)當(dāng)充分考慮到所處企業(yè)及單位將要或正在面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此，就需要管理人必須構(gòu)建起一套完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及鑒定、評(píng)估體系。金融行業(yè)應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)營(yíng)管理過程中可能或已經(jīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，講風(fēng)險(xiǎn)的要素以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一羅列，同時(shí)考慮到自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及從整體水平的層面上考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)全面分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的形式、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與所造成的危害，以此奠定金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理建設(shè)的基礎(chǔ)。

4.提高金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也在這一列車中飛速前進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)作為當(dāng)今最快速、最具有效率的平臺(tái)，為金融企業(yè)與單位的發(fā)展提供了更大的可能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及各種金融軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，這樣不僅能夠提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，也能避免數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，甚至是金融風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平。因此金融行業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循這一發(fā)展趨勢(shì)，尤其是財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程以及信息數(shù)據(jù)記錄在案，起到防止會(huì)計(jì)作假、走后門的可能。但是在利用信息化操作的同時(shí)，也不能忽視網(wǎng)絡(luò)安全，因此，金融企業(yè)及單位應(yīng)當(dāng)選拔具備信息化軟件辦公的會(huì)計(jì)人才，加強(qiáng)員工的信息化技術(shù)培訓(xùn)，提高員工的信息化辦公效率。

5.建立有效的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)體系

金融行業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮到行業(yè)內(nèi)部構(gòu)建并不斷強(qiáng)化的內(nèi)部審計(jì)職能，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)估的指標(biāo)，建立更具效益的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制，從而避免各種徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代的金融行業(yè)應(yīng)到從根本上意識(shí)到內(nèi)控管理體系對(duì)于行業(yè)發(fā)展的重要性?，F(xiàn)代金融企業(yè)以及單位必須有針對(duì)性的對(duì)金融行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理所存在的具體問題、可能性危機(jī)開辟出一條適應(yīng)自身發(fā)展的途徑，做好的人員素質(zhì)的培養(yǎng)與技能的培養(yǎng)，構(gòu)建起一套層層深入的管理、監(jiān)督、評(píng)估審查體系，以此保障金融行業(yè)的正常、高效的發(fā)展。

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