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        淺議高校基建財務管理的問題及對策

        2016-11-18 08:42:23文/孫
        財會學習 2016年21期
        關(guān)鍵詞:財務決算概預算校區(qū)

        文/孫 云

        淺議高?;ㄘ攧展芾淼膯栴}及對策

        文/孫云

        近年來,隨著我國高等教育改革的不斷深化,高等教育事業(yè)的發(fā)展速度進一步加快,招生規(guī)模進一步擴大,大學城的興建,使高校基建項目出現(xiàn)了大規(guī)模的擴張。基建項目數(shù)量多,投資額大,對高?;ㄘ攧展芾砉ぷ魈岢隽烁叩囊蠛透蟮奶魬?zhàn)。本文聯(lián)系工作實際,通過分析基建財務管理過程中存在的現(xiàn)狀和問題,提出加強高?;ㄘ攧展芾淼膶Σ吆徒ㄗh,以加強基建財務管理的規(guī)范化。

        基建財務;財務風險

        貴州省屬高校大多數(shù)建設在貴陽市中心地段,由于城市建設的快速發(fā)展,這些高校的校園面積呈現(xiàn)不斷縮小的境地。為了推進我省高等教育實現(xiàn)跨越式發(fā)展,給師生提供優(yōu)良的教學科研環(huán)境,形成了高校聚集區(qū)。高校聚集區(qū)北區(qū)由貴州大學和貴州民族大學組成;南區(qū)位于貴安新區(qū)黨武鎮(zhèn)范圍內(nèi),分別由貴州師范大學等9所高校組成,南區(qū)即為我們俗稱的"花溪大學城"。隨著高校聚集區(qū)的大力發(fā)展和加速建設,各高校的基建工作近年來發(fā)展速度驚人,同時基建財務管理工作中的問題日益凸顯,如何在加速新校區(qū)建設過程中搞好基建財務工作,關(guān)系到工程能否順利完工,質(zhì)量能否很好保證,效益能否充分發(fā)揮。如何加強基建財務管理工作,防范基建項目的風險,成為當前各高校財務管理工作的當務之急。

        一、高?;ㄘ攧展芾碇写嬖诘膯栴}

        (一)基建財務概預算管理不嚴

        基建項目一般情況下專業(yè)性強,投資額大,建設周期長,同時許多項目還是很急著上馬的項目,導致前期準備工作不足,編制預算時缺乏綜合性、完整性和全面性。許多設計單位為了多收取設計費,人為增加設計概算;很多單位為了項目能獲得批復,常常在申報時壓低概預算,批復后又以各種理由追加概預算;很多施工單位在招投標過程中為獲得贊成票,常常以低價中標,在施工過程中又增加各種開支?;椖扛鱾€環(huán)節(jié)審核不嚴、審而不調(diào),造成三超現(xiàn)象嚴重,即概算超估算、預算超概算、決算超預算,概預算失去作用。A大學的新校區(qū)建設分為兩期,一期的立項批復為14億,一期項目主體工程采用EPC模式,即設計-采購-施工全由一家公司來負責的模式進行。由于工程量大,項目多,時間緊,在施工過程中,三邊工程導致設計變更、工程簽證、新增項目很多,無形中加大了工程施工總價。

        (二)基建財務管理監(jiān)督力度不夠

        有效的基建財務管理是高校順利開展基建工作的首要環(huán)節(jié)和重要手段。許多高?;ㄘ攧展芾淼幕A和管理手段薄弱,無法對基建工程的全過程進行有效監(jiān)督。在實際工作中,基建財務是屬于財務處的一個科室,設會計和出納各一名?;ㄘ攧杖藛T大部分屬于身兼數(shù)職的、從事業(yè)財務抽調(diào)的一般會計人員,通過學習基本建設財務會計制度能掌握記賬的一般原理,但是沒有基建專業(yè)的相關(guān)知識,根本無法有效地全程跟蹤和參與基建項目的一系列管理工作,即使參與了,也無法提出建設性意見,常常參加開會了只看不說,參加驗收了只簽字不懂。缺乏基本的基建專業(yè)知識,不了解基建財務管理的重點,不能完全掌握在建項目的相關(guān)信息,就無法根據(jù)施工進度合理準確地調(diào)度安排資金,對基建工程無法做到全過程跟蹤。,基建財務常常是被動的接受付款要求,對前期的工作一概不知?;〞嬋藛T根據(jù)基建處和審計處的意見付款就行,前期的付款程序是不需要財務人員參與的,比如工程施工進度等,財務只需要關(guān)注資金情況,在相關(guān)資料準備齊全后即可付款。A高校就出現(xiàn)過臨時要求在一周內(nèi)支付上億工程款,導致資金調(diào)度困難加大,手忙腳亂。在這種情況下,基建財務管理工作實際上只是一種事后被動的記賬工作,扮演的只是出納角色,會計的監(jiān)督職能無從談起。

        (三)缺乏財務風險意識

        由于大學城的興建,各高校在大學城均有校區(qū),高校的收入來源主要是財政撥款收入,學費收入和科研經(jīng)費收入。在興建新校區(qū)時,財務撥款的份額很少,高校修建新校區(qū)的資金來源主要是銀行貸款。A高校新校區(qū)建設總投資為22億,其資金來源為:財政撥款3億,銀行貸款10.8億,社會籌資6.8億,學校自籌1.4億。從該校新校區(qū)資金來源來看,財政撥款的比例很少,高校在很大程度上需要與銀行合作才能保障資金,保證新校區(qū)建設的順利開展。高校作為財政撥款事業(yè)單位,銀行常常把高校作為優(yōu)質(zhì)客戶,銀行從不怕把錢貸給高校,高校自認為是國家單位,也不怕貸款多,較少考慮償債風險。高校為了獲得資金,銀行為了獲取利息,加上財政資金到位的時間都比較滯后,所以高校的貸款規(guī)模越來越大,高額的利息增加了建設成本,借新還舊債導致借款雪球越滾越大,貸款資金未能及時支付時形成資金沉淀,增加資金成本,這些導致學校面臨著極大的償還債務的財務風險并最終轉(zhuǎn)嫁給政府,增加國家的負擔。

        (四)基建項目竣工財務決算不及時

        根據(jù)財政部《基本建設財務管理規(guī)定》,在工程項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算編制工作。在實際工作中,看重施工過程、忽視項目管理,看重資產(chǎn)使用、忽視竣工財務決算的現(xiàn)象大量存在。許多高校大量達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然按在建工程進行核算,導致這些資產(chǎn)未入庫,未計提折舊,不能真正反映高校固定資產(chǎn)的變動情況,導致信息失真,影響信息使用者的決策。A高校的在建工程中,除新校區(qū)建設等幾個項目屬于在建項目外,其余項目已經(jīng)全部交付使用,有的項目掛賬上已經(jīng)20年,仍未編制竣工財務決算,即使已辦理竣工財務決算并報上級部門批復,因決算金額超過批復的概算,上級部門不予批復,導致轉(zhuǎn)固工作又無法開展。

        (五)基建項目相關(guān)管理部門溝通不暢

        基建項目是一項復雜的綜合的系統(tǒng)工程,在項目的立項、融資、預算、招投標、施工、監(jiān)督檢查、竣工驗收及決算的整個過程中,需要學?;ā①Y產(chǎn)、審計、財務等部門溝通配合才能保證項目如期保質(zhì)的完成。然而,由于各部門職責、工作性質(zhì)的不同,對基建項目的管理側(cè)重點也不同。部門間缺乏溝通協(xié)調(diào),導致不能及時提供報表,不能完整統(tǒng)計數(shù)據(jù),不能正確、及時、完整地反映項目實施情況,導致會計信息失真,影響會計信息使用者作出決策,甚至讓相關(guān)各方蒙受經(jīng)濟損失,影響基建項目的順利實施和相關(guān)工作的如期開展。A高?;椖康母犊畹南嚓P(guān)合同、結(jié)(決)算報告、工程變更支撐材料、工程量清單等是請款人提出付款要求時才提供,加大了財務部門調(diào)度資金的難度,讓財務部門處于被動狀態(tài),降低了工作效率,有時會影響施工的進度和質(zhì)量。

        二、解決高?;ㄘ攧展芾泶嬖趩栴}的對策及建議

        (一)加強基建財務預算管理,強化過程控制

        基建項目概預算的編制必須遵守科學、完整、嚴謹?shù)脑瓌t,概預算的執(zhí)行必須增強約束力、提高執(zhí)行力。在預算執(zhí)行控制過程中,將項目管理與數(shù)量管理、金額管理和信息化管理等方法結(jié)合起來,對超過概預算的支出嚴格控制。編制基建年度預算時,對基建工程進行項目管理,并對基建項目的各項支出進行細化,從數(shù)量、金額等方面分別進行管理控制,并將預算金額輸入會計管理軟件,利用計算機信息管理系統(tǒng)對預算指標進行嚴格控制,實現(xiàn)基建項目的過程控制。一方面可以起到較好的控制作用,另一方面通過系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享,以便于各層次的管理者及時掌握預算信息,隨時檢查預算執(zhí)行情況。

        (二)完善監(jiān)督管理制度

        高校基建工程項目的特點主要有建設規(guī)模大、投資金額多、建設工期長,涉及的部門和單位越來越多,經(jīng)手人員越來越復雜,財務管理工作越來越繁重,只有完善基建項目的監(jiān)督管理制度,才能提高管理的效率,保證管理的質(zhì)量。高校基建工程項目實施過程中,要明確工程進度表報送程序,工程款審批制度及權(quán)限, 資金支付除提供合同、工程量清單、簽證單外,還應提供現(xiàn)場人員、預決算人員、監(jiān)理人員、有關(guān)職能部門負責人簽字的會簽表,嚴格審批手續(xù),防止和減少不合理的支出。同時,應加強內(nèi)部審計監(jiān)督,完善工程審計制度,專項審計和定期審計相結(jié)合及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞。此外,高校的紀檢監(jiān)察部門也應參與到工程項目的監(jiān)控中來,將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督。財務部門應實時核對、審查工程的付款情況,認真履行核算監(jiān)督職能。

        (三)完善償債風險控制機制

        意識決定行動,行動決定效果。高校領(lǐng)導應強化風險意識和效益意識,應根據(jù)學校發(fā)展的總體規(guī)劃來安排基建項目,通過分析資金來源及使用情況來評估實際償還能力,確定貸款額度、期限和利率,科學合理地舉借債務,最大限度地降低基建項目貸款融資成本,確保穩(wěn)健發(fā)展的基礎上降低貸款的財務風險和經(jīng)濟風險。財務部門應在成本效益原則的基礎上根據(jù)財務預算、資金支出情況、基建項目實施進度等核定分期用款數(shù)量,確定最優(yōu)長短期貸款結(jié)的最優(yōu)方案,控制貸款利息的支出,加強存量資金的管理,降低沉淀資金成本,增加資金使用的效益。采用專人管理貸款、建立健全貸款風險預警機制、強化內(nèi)審部門的監(jiān)管等措施能有效防范基建項目的償債風險,提高貸款資金的使用效益。

        (四)加強基建項目竣工財務決算

        基建項目竣工財務決算管理應該常態(tài)化,制度化和規(guī)范化。項目時間跨度長、人員調(diào)離崗位等原因會導致資料不全、手續(xù)缺失等問題,從而影響竣工財務決算工作的開展。高校相關(guān)職能部門應在項目竣工后做好項目的驗收及交付手續(xù),完成各項賬務處理及財產(chǎn)物資的盤點核實,做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符。財務部門應加強基建項目的檔案管理,及時完成竣工財務決算報表的編制工作,并聘請有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行竣工決算審計,及時按國家規(guī)定上報主管部門,收到批復后,及時將資產(chǎn)入庫,進行折舊,既便于資產(chǎn)管理,又保證了財務信息的真實可靠。

        (五)加強內(nèi)部溝通和部門聯(lián)系

        高?;椖康母飨嚓P(guān)部門應加強信息傳遞,有效溝通有助于提高工作效率。基建、資產(chǎn)、審計及資產(chǎn)等相關(guān)職能部門應認識到溝通的重要性,加強合作意識,相互溝通、相互協(xié)調(diào),各部門應強化基建工程的項目管理,建立和完善檔案資料。基建項目在開工前,合同管理部門應向財務、審計、基建等相關(guān)部門提供作為資金支付依據(jù)的合同,基建部門應及時向財務部門提供工程進度信息,中途如出現(xiàn)方案變更增減工程時,應將相關(guān)支撐材料送到相關(guān)職能部門,會簽表相關(guān)部門也要嚴格審核支撐材料。財務人員應參與施工建設相關(guān)例會,及時掌握工程進度,全面認識和了解基建管理。財務部門要向基建和審計部門通報工程款項的支付情況和比例,避免超付或支付手續(xù)不齊。資產(chǎn)管理部門要及時登記已經(jīng)竣工驗收的項目,管理已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算手續(xù)的資產(chǎn),保證資產(chǎn)信息的真實性、完整性。

        [1]曹異芳.關(guān)于加強高?;ㄘ攧諆?nèi)部控制的一些思考[J].會計之友,2010(10)中.

        [2]郭海燕.關(guān)于高?;〞媽崉沾嬖诘膯栴}的探討[J].石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學院學報,2012(6).

        [3]李林霞.淺談高?;〞嫼怂悖跩].當代經(jīng)濟,2012(5)下.

        [4]張燕.高?;椖靠⒐へ攧諞Q算探析[J].財經(jīng)界,2015(1).

        (作者單位:貴州民族大學)

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