鄒凱芳

【摘 要】一直以來(lái)，企業(yè)發(fā)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制越合理，企業(yè)發(fā)展越順利，在企業(yè)內(nèi)部控制中，有效性也是影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，是企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分，然而，企業(yè)內(nèi)部控制有效性會(huì)受到控制環(huán)境、活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多種因素的影響，也正是由于這些影響因素的存在，限制了企業(yè)發(fā)展。因此，本文將從企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素入手，有針對(duì)性的提出促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；影響因素

一、前言

所謂的內(nèi)部控制有效性實(shí)際上就是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所設(shè)定的合理保障。通常情況下，內(nèi)部控制有效性如何主要與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況及其執(zhí)行有關(guān)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)越合理，越容易實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，內(nèi)部控制執(zhí)行越好，有效性就越強(qiáng)。但影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素較多，因此，有必要對(duì)此展開(kāi)研究。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素分析

1.控制環(huán)境的影響

控制環(huán)境越好，企業(yè)整體活動(dòng)所受影響就越小，既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性就越大，然而，企業(yè)控制環(huán)境不僅會(huì)受到企業(yè)發(fā)展影響，還會(huì)受到組織文化影響，如果控制環(huán)境較差，企業(yè)員工思想意識(shí)也會(huì)逐漸弱化。要了解控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響應(yīng)從以下幾方面入手：首先，了解企業(yè)員工的勝任力，企業(yè)員工勝任力越強(qiáng)，意味著控制環(huán)境越好，反之則越差；其次，了解企業(yè)人力資源政策，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由人力資源政策決定。因此，應(yīng)加大對(duì)企業(yè)人力資源政策的關(guān)注，只有保證人力資源政策合理才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

2.控制活動(dòng)的影響

一般來(lái)講，控制活動(dòng)多存在于企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以后，其主要作用是減低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)是不能避免的，只有通過(guò)各種措施降低風(fēng)險(xiǎn)損失，也就是說(shuō)在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)以后，通過(guò)合理有效的內(nèi)部控制解決風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)說(shuō)，涉及到多個(gè)方面。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

由于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制具有相關(guān)性，這也就決定了內(nèi)部控制有效性會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理中涵蓋了內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理中擁有內(nèi)部控制目標(biāo)，要做好風(fēng)險(xiǎn)管理，就要設(shè)定好目標(biāo)、強(qiáng)化事件識(shí)別，采用合適的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中需要通過(guò)分析企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，找出隱藏在內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，并聯(lián)系實(shí)際情況提出合理有效解決措施。為更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)，應(yīng)加強(qiáng)與各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，只有這樣才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的不利影響。

4.信息溝通的影響

良好的信息溝通能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，并能幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)開(kāi)展情況，且最大程度的減少不利因素所帶來(lái)的影響。越完善的信息溝通機(jī)制，越可以為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部報(bào)告體系，如果信息溝通能力差，企業(yè)內(nèi)部控制有效性也會(huì)受到影響，因此，應(yīng)重視信息溝通所帶來(lái)的影響。

5.內(nèi)部監(jiān)督的影響

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督如何將直接影響到內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制的落實(shí)，在我國(guó)，很多企業(yè)都存在缺乏內(nèi)部監(jiān)督的情況，這與企業(yè)管理者不夠重視有直接關(guān)系，由于企業(yè)管理者的輕視，下級(jí)工作人員也就沒(méi)有將內(nèi)部監(jiān)督作為重點(diǎn)，進(jìn)而影響到了企業(yè)發(fā)展建設(shè)。

三、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施

1.做好企業(yè)文化建設(shè)

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)企業(yè)文化的支撐，要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮，就需要做好企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是一種無(wú)形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化能夠增強(qiáng)企業(yè)員工的工作信心，強(qiáng)化企業(yè)員工的凝聚力與向心力，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的“軟黃金”，越好的企業(yè)文化，越有利于企業(yè)發(fā)展。要做好企業(yè)文化建設(shè)，應(yīng)中以下幾方面入手：第一，加強(qiáng)與企業(yè)實(shí)際情況的聯(lián)系，將企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r作為文化建設(shè)基礎(chǔ)，注意多種因素的把握；第二，關(guān)注企業(yè)員工意見(jiàn)，企業(yè)文化的主要服務(wù)對(duì)象是員工，所以在構(gòu)建企業(yè)文化的過(guò)程中應(yīng)關(guān)注員工意見(jiàn)，將良性意見(jiàn)吸收到企業(yè)文化中，這樣不僅可以調(diào)動(dòng)員工工作積極性，還能更好的踐行以人為本原則，在良好的企業(yè)文化的影響下，企業(yè)員工綜合素質(zhì)也能得以有效提升。

2.重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)

無(wú)論哪一企業(yè)在發(fā)展中都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)又是不可避免的，這就需要相關(guān)工作人員聯(lián)系實(shí)際情況做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)，將其與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估聯(lián)系在一起，這樣不僅可以將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系在一起，還能強(qiáng)化協(xié)調(diào)性。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不可抗拒性，所以，企業(yè)只能通過(guò)各種方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)分散出去。要降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不利影響，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)類型與級(jí)別，同時(shí)找出促使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，并以此為基礎(chǔ)找出防范風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的有效措施。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)統(tǒng)籌內(nèi)部控制能力將明顯增強(qiáng)，這也是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)損失的有效方式，因此，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制在企業(yè)中的構(gòu)建。

3.強(qiáng)化信息傳遞系統(tǒng)

良好的信息溝通對(duì)企業(yè)發(fā)展異常重要，很多企業(yè)內(nèi)部控制有效性不強(qiáng)都與信息溝通缺乏有關(guān)，針對(duì)這種情況，就需要企業(yè)聯(lián)系實(shí)際情況，構(gòu)建科學(xué)的信息傳遞系統(tǒng)，收集與整理能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要信息，為企業(yè)管理者做出正確決策奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，在信息傳遞系統(tǒng)得以構(gòu)建以后，企業(yè)與其他企業(yè)之間的聯(lián)系也將會(huì)逐漸增多，不僅可以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，還能共享各種技術(shù)，這對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力有重要作用。在信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)注意先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，且加強(qiáng)與企業(yè)自身實(shí)際情況的聯(lián)系，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，并從同行業(yè)中脫穎而出。此外，逐步提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，不僅要做好思想政治教育，還要強(qiáng)化其專業(yè)技能，這也是有效強(qiáng)化信息傳遞能力的有效措施。

4.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制有效性，應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制越完善，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制越強(qiáng)，越能帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。通常情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制也是內(nèi)部控制中不可缺少的一部分，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制如何將直接影響到監(jiān)督管理效果。為保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制合理，評(píng)價(jià)主體應(yīng)認(rèn)真履行自身職責(zé)，全面監(jiān)控內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的有效性，同時(shí)，構(gòu)建合適的評(píng)價(jià)主體模式，注重多元手段的應(yīng)用，避免單一化評(píng)價(jià)主體模式的運(yùn)用。

5.做好內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)于內(nèi)部控制有效性來(lái)說(shuō)，最不能缺少的就是內(nèi)部監(jiān)督，要做好內(nèi)部監(jiān)督，作為企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督管理的作用，構(gòu)建合適的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，在公司全體會(huì)議上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督的重要意義，并將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到具體人員身上，同時(shí)將內(nèi)部監(jiān)督融入到企業(yè)文化中。此外，還需要重視企業(yè)外部監(jiān)督工作，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，無(wú)論哪一部門都要做好外部監(jiān)控管理工作，尤其是財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門都要了解到自己的工作職責(zé)，注意內(nèi)部信息溝通機(jī)制應(yīng)用，為強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督效果，各個(gè)部門應(yīng)互相監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)某一部門或人員出現(xiàn)了不利于企業(yè)發(fā)展的行為，就要立即向企業(yè)管理者舉報(bào)。另外，還要重視獎(jiǎng)罰機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)于工作優(yōu)秀者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作懈怠者給予懲罰，真正做到獎(jiǎng)罰分明，尤其是要對(duì)舉報(bào)者給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不僅可以讓其他員工看到企業(yè)對(duì)這方面工作的重視，還能提高他們認(rèn)真工作的信心。

四、結(jié)束語(yǔ)

眾所周知，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的一部分，內(nèi)部控制有效性如何將直接影響到企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位，然而，影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素有很多，如果不妥善處理好這些因素，企業(yè)發(fā)展就會(huì)受到限制，因此，本文聯(lián)系實(shí)際情況，從五方面提出了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的措施，希望能為相關(guān)人士帶來(lái)有效參考，真正做好企業(yè)內(nèi)部控制工作者，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)行效率。

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