簡凌

[摘要]近年來，我國對中小企業(yè)融資難問題尤為重視，新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此備受一些有發(fā)展?jié)摿η矣幸馔ㄟ^資本市場融資得到發(fā)展的中小企業(yè)的青睞。然而，大部分的中小企業(yè)在內(nèi)部控制上都普遍存在財(cái)務(wù)不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不健全等現(xiàn)象。文章從財(cái)務(wù)角度分析企業(yè)新三板掛牌需要注意的問題，并提出對策。

[關(guān)鍵詞]新三板；上市；財(cái)務(wù)問題；分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637113

近年來，我國對中小企業(yè)融資難問題尤為重視。新三板掛牌由于限制條件較少且程序簡單，融資速度較快，因此其備受一些有發(fā)展?jié)摿η矣幸馔ㄟ^資本市場融資得到發(fā)展的中小企業(yè)的青睞。本文從財(cái)務(wù)角度分析企業(yè)新三板掛牌需要注意的一些問題，并提出對策。

1新三板是中小企業(yè)融資新選擇

近年來，新三板市場迅速擴(kuò)容，掛牌企業(yè)已接近8000家，新三板上市的初衷是為暫時利潤虧損但具備高成長預(yù)期的科技型中小企業(yè)融資服務(wù)。然而目前由于其掛牌條件相對寬松，如不設(shè)財(cái)務(wù)門檻等限制，注冊資本（股本）僅需達(dá)到500萬元以上，不限制傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)或新興產(chǎn)業(yè)等特點(diǎn)，因此成為各類中小企業(yè)融資的新型選擇。

2我國企業(yè)新三板上市過程中的財(cái)務(wù)問題

新三板項(xiàng)目的擬掛牌企業(yè)絕大多數(shù)是中小和小微企業(yè)，這些企業(yè)大多數(shù)處于企業(yè)初創(chuàng)期或成長期的早期，財(cái)務(wù)控制大多不夠完善，會計(jì)處理也存在不規(guī)范的地方，大體來說在上市新三板之前存在的一些主要問題有以下幾方面。

21企業(yè)內(nèi)部控制問題

目前，我國一些中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷，監(jiān)督執(zhí)行不到位，如只側(cè)重于查舞弊防風(fēng)險(xiǎn)，忽視財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)可靠，甚至部分企業(yè)根本不設(shè)置內(nèi)部控制制度。這樣導(dǎo)致企業(yè)信息溝通不暢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門得不到其他部門協(xié)同配合或根本起不到內(nèi)控的作用，增加企業(yè)管理成本。

22會計(jì)基礎(chǔ)薄弱問題

中小民營企業(yè)在會計(jì)基礎(chǔ)方面普遍存在兩個主要問題：一方面是財(cái)務(wù)操作能力有限，會計(jì)記錄、憑證、報(bào)表的處理不夠規(guī)范，甚至錯誤；會計(jì)政策的錯誤和不當(dāng)使用；另一方面是企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)部門或銀行采用多套賬套的做法，在準(zhǔn)備新三板掛牌時，其內(nèi)部賬可能會暴露稅務(wù)問題和財(cái)務(wù)操作不規(guī)范問題，對企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和外在形象也有所影響。

23稅務(wù)籌劃問題

在新三板掛牌時財(cái)務(wù)報(bào)表需要能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營情況，而不少中小企業(yè)在對外賬簿上都存在操控利潤的問題，企業(yè)所執(zhí)行的稅種和稅率也要符合相關(guān)規(guī)定。這就可能會導(dǎo)致公司調(diào)賬之后利潤將大幅度上升，存在所得稅納稅調(diào)增，涉及補(bǔ)稅和稅務(wù)處罰或存在其他地方稅費(fèi)的補(bǔ)繳的問題。

24日常經(jīng)營的關(guān)聯(lián)交易

由于關(guān)聯(lián)交易比較容易被操縱，新三板掛牌對于關(guān)聯(lián)交易的審查非常嚴(yán)格。其中，關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露上的公允性和關(guān)聯(lián)方資金占用問題是需要注意關(guān)注的，一些關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生主要目的是粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)并不公允且批露不充分，會計(jì)程序也不夠規(guī)范。

3企業(yè)順利掛牌的積極措施

31整頓企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范及內(nèi)部控制制度的完善

雖然新三板的掛牌與創(chuàng)業(yè)板主板相比較為簡單，但企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證以及財(cái)務(wù)記錄上也需要嚴(yán)格遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。特別是一些業(yè)務(wù)量和資金數(shù)額較大的企業(yè)，其財(cái)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)也較大，這就要求企業(yè)需要重視會計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善。應(yīng)選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，并結(jié)合企業(yè)自身情況選擇恰當(dāng)?shù)臅?jì)方法，內(nèi)控制度一經(jīng)確定不能隨意更改。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，充分認(rèn)識到規(guī)范不是成本而是收益。提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠迅速做出反應(yīng)，提高識別和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，運(yùn)用內(nèi)控制度對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或者高級管理人員有目的、有意識的操控進(jìn)行約束。

32合理的稅務(wù)規(guī)劃

企業(yè)要制訂合理的稅收方案，合理避稅。企業(yè)最好能夠設(shè)置專門財(cái)務(wù)人員主管稅務(wù)，保障企業(yè)及時足額地交納稅款，同時與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極地溝通，熟悉了解與本企業(yè)相關(guān)的稅收相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)稅收優(yōu)惠，保證企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要避免與盈利規(guī)劃結(jié)合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。

33對關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)處理做到合法、規(guī)范

對于關(guān)聯(lián)交易的處理，需要清楚認(rèn)識關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和范圍；關(guān)聯(lián)交易的存在需要證明其必要性和定價(jià)的公允性，盡量減少不重要的關(guān)聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關(guān)聯(lián)交易；必須遵循公開、公平、公正的原則。規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的決策程序和財(cái)務(wù)處理，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

4結(jié)論

新三板致力于為企業(yè)提供完善的資本市場服務(wù)，并推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的“基因改造”。切實(shí)服務(wù)好創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)，國務(wù)院有關(guān)部門加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，在完善中擴(kuò)大中小企業(yè)債務(wù)融資工具及規(guī)模，吸引了大批企業(yè)申請?jiān)谛氯鍜炫粕鲜?。在?zhǔn)備過程中，企業(yè)不僅要考慮主營業(yè)務(wù)重組、歷史沿革梳理、持續(xù)盈利保障等關(guān)鍵問題，財(cái)務(wù)問題亦是重點(diǎn)被審查的地方。本文介紹了企業(yè)在財(cái)務(wù)方面順利掛牌的幾點(diǎn)積極措施：整頓企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范及內(nèi)部控制制度的完善；合理的稅務(wù)規(guī)劃；對關(guān)聯(lián)交易的財(cái)務(wù)處理做到合法、規(guī)范。

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