文/劉付春曉
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及改進(jìn)對(duì)策
文/劉付春曉
本文論述了在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的七方面常見問題:重大經(jīng)濟(jì)決策、預(yù)算管理、科研經(jīng)費(fèi)使用與管理、物資采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理等,并針對(duì)這些問題提出了改進(jìn)的對(duì)策。
高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問題;對(duì)策
高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的行為。在近年來的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,發(fā)現(xiàn)了高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的一些常見問題,分析這些問題對(duì)促進(jìn)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行自己的職責(zé),從而推動(dòng)高校的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)重大經(jīng)濟(jì)決策方面的問題
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,發(fā)現(xiàn)部分高校沒有專門的重大經(jīng)濟(jì)決策制度,對(duì)各項(xiàng)重大事項(xiàng)決策的機(jī)制和程序不明確、不細(xì)化,導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策即執(zhí)行,或雖經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策,但決策的依據(jù)不夠充分或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行完后再來補(bǔ)相關(guān)的手續(xù)。另外,有些高校的重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國(guó)家有關(guān)的規(guī)定,部分重大事項(xiàng)因決策不當(dāng)或決策失誤,造成重大經(jīng)濟(jì)損失,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。
(二)預(yù)算管理方面的問題
按照預(yù)算管理的要求,高校預(yù)算必須按照批準(zhǔn)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行,不得隨意變更。但在高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)以下問題:一是超預(yù)算支出或未完成預(yù)算支出等預(yù)算執(zhí)行不到位的問題;二是執(zhí)行預(yù)算過程中隨意調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象比較嚴(yán)重;三是實(shí)際支出與預(yù)算核定的開支標(biāo)準(zhǔn)和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預(yù)算起不到應(yīng)有的剛性和權(quán)威的作用。
(三)科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的問題
科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不透明,科研經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)沒有完全公開,出現(xiàn)了很多科研人員拿非科研項(xiàng)目的發(fā)票來進(jìn)行沖賬的現(xiàn)象??蒲薪?jīng)費(fèi)使用的違規(guī)成本過低,科研人員強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)合理合法使用的積極性不高,科研經(jīng)費(fèi)使用與管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題有以下幾個(gè)方面:一是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍不符合規(guī)定??蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)都有其特定的開支范圍,但審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)超范圍支出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況,如將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人家庭消費(fèi)或支出其他與項(xiàng)目無關(guān)的開支問題,使用經(jīng)費(fèi)購(gòu)買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等,甚至使用經(jīng)費(fèi)旅游、美容等;二是冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分勞務(wù)費(fèi)簽領(lǐng)單上的簽名是同一個(gè)人的筆跡或經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)所列勞務(wù)費(fèi)名單的人員并沒有領(lǐng)取過該勞務(wù)費(fèi)等;三是部分大額項(xiàng)目報(bào)銷手續(xù)不全。對(duì)于大額報(bào)銷學(xué)校一般有規(guī)章制度要求有一定的審批與招投標(biāo)程序等,但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有部分大額報(bào)銷只有一張發(fā)票,而無其他相關(guān)的證明手續(xù)完備的附件。
(四)物資采購(gòu)管理方面的問題
高校一般都會(huì)對(duì)物資采購(gòu)制定出各種專門的管理規(guī)定,比如招投標(biāo)管理辦法、招標(biāo)采購(gòu)工作程序、科研設(shè)備管理辦法、貴重儀器設(shè)備管理辦法等。但在實(shí)際工作中,很多高校并沒有嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是個(gè)別大額物資采購(gòu)未按規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo);二是一定金額以上的物資采購(gòu)未按規(guī)定履行審批手續(xù);三是有些物資采購(gòu)未按規(guī)定由學(xué)校組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收;四是有些采購(gòu)項(xiàng)目先實(shí)施后進(jìn)行形式上的補(bǔ)審批或補(bǔ)驗(yàn)收。
(五)固定資產(chǎn)管理方面的問題
高校固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是購(gòu)建的部分物資未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的報(bào)增,形成賬外資產(chǎn);二是管理權(quán)分散,職責(zé)不清。高校實(shí)行的是賬物分管的固定資產(chǎn)管理模式,高校實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一采購(gòu)和固定資產(chǎn)的報(bào)增,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算,各職能部門負(fù)責(zé)歸口固定資產(chǎn)實(shí)物的使用與管理,而對(duì)各大類固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)的部門,使得固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)重復(fù)、交叉,相互間又缺乏溝通,固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、報(bào)廢和清查等常常處于監(jiān)管的真空地帶,導(dǎo)致定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)難以落實(shí),固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符、家底不清、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧等問題嚴(yán)重;三是使用效率低,浪費(fèi)嚴(yán)重。高校固定資產(chǎn)的投資缺乏統(tǒng)籌安排和可行性的論證,沒有形成資產(chǎn)共享的機(jī)制,不同院系常常重復(fù)購(gòu)置相同的設(shè)備且長(zhǎng)期閑置,固定資產(chǎn)使用效率低,投資過于盲目,資源浪費(fèi)嚴(yán)重。
(一)推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化
按照教育部關(guān)于建立現(xiàn)代高校制度的有關(guān)要求,深化高校內(nèi)部管理體制改革,完善全校體制、機(jī)制和法律制度等治理體系建設(shè),促進(jìn)高校運(yùn)用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升,嚴(yán)格高校各項(xiàng)制度的執(zhí)行力。特別要注重完善高校重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制的建立,并要采取有力措施確保其貫徹落實(shí)到位。
(二)加強(qiáng)預(yù)算管理,建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制
預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的隨意性使得高校預(yù)算執(zhí)行存在很多需要改進(jìn)的地方,高校需要加強(qiáng)預(yù)算管理,規(guī)范預(yù)算的編制工作,科學(xué)編制預(yù)算,提高預(yù)算的可靠性;完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制,控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與開支金額;規(guī)范預(yù)算執(zhí)行,將預(yù)算執(zhí)行率控制在一定的范圍內(nèi),嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí),為了激勵(lì)各單位或各部門更好的做好預(yù)算管理工作,可以考慮建立預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制,以考核促進(jìn)預(yù)算管理的完善。
(三)嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部控制制度,加大科研資金的監(jiān)督檢查力度
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包干制是國(guó)外通行的做法,我國(guó)高校可以根據(jù)實(shí)際情況參照該做法,科研項(xiàng)目研究質(zhì)量或研究成果只要達(dá)到了預(yù)期要求,課題組成員就可以自由支配和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),或者明確總經(jīng)費(fèi)中的一定比例用于補(bǔ)償課題組成員的勞動(dòng)支出,從而避免科研人員過多依賴發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。
建立成果績(jī)效撥款機(jī)制的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助方式,即啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)撥款相同,但要根據(jù)項(xiàng)目研究質(zhì)量的情況預(yù)留一部分經(jīng)費(fèi),質(zhì)量?jī)?yōu)秀的追加經(jīng)費(fèi),質(zhì)量低下的就要扣減經(jīng)費(fèi),以此激勵(lì)科研人員努力提高科研研究的質(zhì)量,重視科學(xué)研究,減少重立項(xiàng)輕研究質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí),科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)分批撥款同步,可以有效對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)控,掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況。
高校要進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理,嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的審批??蒲刑幰獓?yán)格依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理計(jì)劃等嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。財(cái)務(wù)處要依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定,結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理辦法對(duì)不符合規(guī)定的支出或手續(xù)不全的支出不予以報(bào)銷。同時(shí),高校要加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出的管理,以防出現(xiàn)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或以勞務(wù)費(fèi)的名義套取科研經(jīng)費(fèi)的問題。另外,要發(fā)揮高校財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的協(xié)同配合作用,以規(guī)范高??蒲薪?jīng)費(fèi)的使用與管理,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。要加大濫用科研經(jīng)費(fèi)的查處力度,發(fā)現(xiàn)濫用或挪用科研經(jīng)費(fèi)的問題,應(yīng)及時(shí)依法處置,嚴(yán)格追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
(四)加強(qiáng)制度建設(shè),完善內(nèi)控制度,規(guī)范物資采購(gòu)行為
要做好物資采購(gòu)工作,最重要的措施之一就是要完善物資采購(gòu)管理制度,加強(qiáng)物資采購(gòu)的審批和驗(yàn)收工作管理,嚴(yán)格執(zhí)行物資采購(gòu)報(bào)銷和相關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定。各高校要針對(duì)物資采購(gòu)各環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),制定出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施:一是物資采購(gòu)審計(jì)組織體系的建立與完善,要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經(jīng)審計(jì)后方可進(jìn)行采購(gòu),特別是對(duì)于大型儀器設(shè)備,要督促實(shí)行公開招標(biāo),審計(jì)全程跟蹤監(jiān)督;二是對(duì)物資采購(gòu)項(xiàng)目審批表、采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、招投標(biāo)采購(gòu)申請(qǐng)表和相關(guān)合同書等證明相關(guān)采購(gòu)項(xiàng)目手續(xù)完備的報(bào)銷附件不齊全者,財(cái)務(wù)部門一律不能給予報(bào)銷。同時(shí)要明確物資采購(gòu)工作相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限,一旦采購(gòu)工作的某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題,可以明確歸責(zé)相關(guān)部門及人員,從而增強(qiáng)相關(guān)職能部門人員的責(zé)任意識(shí),努力做好自己的工作。這種有章可循,有法可依,以制度管理采購(gòu)行為,以制度管理人的管理方式可以有效地對(duì)物資采購(gòu)行為進(jìn)行全程的控制。
(五)強(qiáng)化固定資產(chǎn)的報(bào)增及清查盤點(diǎn)管理
一是高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報(bào)增及核算管理,對(duì)需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增的,在未進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增前不予以報(bào)銷。定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符,保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。二是建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的管理機(jī)制。首先,高校國(guó)有資產(chǎn)管理部門要對(duì)學(xué)校的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次,各職能部門負(fù)責(zé)所使用的固定資產(chǎn)的管理,并且要接受國(guó)有資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。最后,各教研室或?qū)嶒?yàn)室等負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人、故障發(fā)生和維修等日常登記和維護(hù)保管工作,并且接受歸口職能部門的監(jiān)督。三是建立專管共用,資源共享的管理機(jī)制。高校國(guó)有資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)籌全校的固定資產(chǎn)投資,做好全校固定資產(chǎn)的整合工作,鼓勵(lì)各院系之間互相租借固定資產(chǎn),盤活存量、優(yōu)化增量,提高現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效率,避免閑置浪費(fèi),盲目投資固定資產(chǎn)和重復(fù)投資固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。
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(作者單位:廣東石油化工學(xué)院)