王藝文++王蕾

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，商品流通更加頻繁，企業(yè)逐步形成賒銷體系，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，已成為企業(yè)管理過程中必須要解決的問題。本文從分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，了解相關(guān)管理現(xiàn)狀，提出管理應(yīng)收賬款的相關(guān)措施，以期提升企業(yè)資金使用效率，加速資金流轉(zhuǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長足發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；原因；事前防預(yù)；事中控制；事后調(diào)整

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）增加商品銷售的需要

在經(jīng)濟(jì)全球化的時代條件下，各個行業(yè)之間競爭日益激烈，企業(yè)想要在市場交易中擴(kuò)大銷售，增加收益，除了依靠本身產(chǎn)品的優(yōu)勢，更需要建立產(chǎn)品的賒銷制度即以發(fā)放信用的方法爭取客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大市場占有率的目的。尤其是在商品消費不足、銀根緊縮的市場條件下，企業(yè)不得不采取賒銷方式進(jìn)行銷售，應(yīng)收賬款體系應(yīng)運而生。

（二）減少庫存的需求

大部分企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，生產(chǎn)的產(chǎn)品單一，且市場中已存在大量類似產(chǎn)品，從而導(dǎo)致現(xiàn)時的市場大多屬于買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)等方面不具備擴(kuò)大、提高的余地，慢慢失去了與領(lǐng)頭羊企業(yè)抗衡的能力，導(dǎo)致其市場份額越來越小，而其生產(chǎn)能力卻大于其所擁有的市場份額，這樣勢必引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了防止庫存過多導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益降低的問題，大部分企業(yè)愿意以應(yīng)收賬款的方式減少產(chǎn)品的積壓，這樣就大大增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（三）資金收回存在時間差

對于企業(yè)來說，大部分商品銷售和收款之間會存在一個時間間隔，這個時間期限就是應(yīng)收賬款中賬齡的設(shè)置。賬齡的存在原因之一是經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的貨款結(jié)算需要時間，而且結(jié)算方式越落后，需要的結(jié)算時間就越長。

（四）增加貸款融資的需要

當(dāng)前，部分企業(yè)選擇以自己的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行并申請貸款，企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行后，向買方發(fā)出通知，并要求其付款給融資銀行。這種融資方式降低了買賣雙方的成本；提高了資金的周轉(zhuǎn)速度；增加營運周轉(zhuǎn)資金，強(qiáng)化財務(wù)調(diào)度能力。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

目前，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的問題主要是應(yīng)收賬款總額過大，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例過高，應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、信用政策不合理，應(yīng)收賬款壞賬設(shè)置不及時等。解決好企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，不僅需要從企業(yè)角度更應(yīng)該從社會信用體系方面進(jìn)行控制。就企業(yè)而言，應(yīng)全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，建立健全相關(guān)制度；論社會體系，要盡全力扭轉(zhuǎn)我國信用文化建設(shè)滯后的狀況，規(guī)范商業(yè)信用和消費者信用行為以及信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的行為，有效發(fā)揮市場和法律對失信行為的雙重懲罰以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、應(yīng)對應(yīng)收賬款管理的對策

處理好應(yīng)收賬款的管理關(guān)鍵在于應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理。即針對應(yīng)收賬款風(fēng)險，在事前、事中和事后都應(yīng)加強(qiáng)管理。

（一）應(yīng)收賬款的事前預(yù)防

首先，合理設(shè)置應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值，認(rèn)真計算企業(yè)可承受風(fēng)險水平。企業(yè)的財務(wù)部門控制好應(yīng)收賬款的范圍，可避免該企業(yè)進(jìn)行項目投資甚至正常經(jīng)營時出現(xiàn)資金緊缺的局面，因此，一個企業(yè)對于應(yīng)收賬款總規(guī)模閾值的合理設(shè)置在其發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。其次，設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門。設(shè)置專門的應(yīng)收賬款的管理部門，不僅可以落實應(yīng)收賬款收款責(zé)任，也能夠促進(jìn)內(nèi)部責(zé)任制度的完善。相對于大企業(yè)，小企業(yè)可以明確應(yīng)收賬款責(zé)任歸屬于銷售部門，以財務(wù)部門為輔助，財務(wù)與銷售相融合。最后，確立合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營特點，從風(fēng)險和收益的角度，對保守信用的政策、中庸的信用政策和激進(jìn)的信用政策進(jìn)行科學(xué)選擇。

（二）應(yīng)收賬款的事中控制

一方面，應(yīng)加強(qiáng)對合同的管理，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供銷業(yè)務(wù)都要求簽訂書面合同。合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款違約責(zé)任等。在簽訂合同之前，要詳細(xì)審查合同相關(guān)內(nèi)容，確保合同規(guī)范有效，預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者商業(yè)欺詐等。同時，要加強(qiáng)對營銷業(yè)務(wù)過程的管理，提高應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行力。明確銷售人員是應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，將貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來。另一方面，應(yīng)科學(xué)劃分賬齡段。賬齡是在分析應(yīng)收賬款時最為重要的信息，凡是應(yīng)收賬款在一年以上的收回的，都會對資產(chǎn)的流通產(chǎn)生影響。對于應(yīng)收賬款來說，賬齡越短，發(fā)生壞賬的風(fēng)險就越低。因此，企業(yè)需要根據(jù)實際情況科學(xué)劃分賬齡。此外，還要選擇先進(jìn)的結(jié)算方式。在銷售的過程中選擇快速便捷的結(jié)算方式，減少資金在途時間，加速資金回籠，降低資金占用率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。

（三）應(yīng)收賬款的事后調(diào)整

第一，要制定好收賬政策。需要權(quán)衡好收賬成本與壞賬損失之間的利弊，在書信、郵件、電話、以及法律等方式之間做出符合企業(yè)自身情況的收賬選擇。一般來說，企業(yè)如果在前期對逾期賬款加緊催收，小幅度的資金投入，都會取得極大的效益，而后期的催收往往事倍功半。第二，要建立好賒銷客戶檔案。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門對客戶消費記錄、信譽(yù)記錄、以及同其他供貨商之間的關(guān)系是否良好等建立賒銷客戶的信用檔案，詳細(xì)記錄和管理這些客戶檔案，定期更新資金收回情況，對那些寫有壞賬記錄的客戶重點標(biāo)識。根據(jù)這些記錄，將信用分為A、B、C三個等級，分別表示信用良好、信用一般和信用差。以便企業(yè)在下次合作中謹(jǐn)慎選擇，降低壞賬損失率。最后，要建立壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要遵循謹(jǐn)慎性原則，即不可低估任何負(fù)債，不可高估任何資產(chǎn)。因此，要預(yù)先估計應(yīng)收賬款所可能產(chǎn)生的損失，建立積極的壞賬準(zhǔn)備制度，正確應(yīng)付收賬過程中發(fā)生的各種意外，有利于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

應(yīng)收賬款的管理是一個企業(yè)發(fā)展過程中必然會遇到的問題，科學(xué)的處理好應(yīng)收賬款的管理，直接關(guān)系到企業(yè)運營的成敗。因此，企業(yè)要學(xué)會針對自身情況，選擇合理的管理政策，提高資金利用率，增強(qiáng)競爭力，成為行業(yè)的領(lǐng)頭羊。

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[3]吳應(yīng)宇，陳良華.公司財務(wù)管理[M].北京：石油工業(yè)出版社，2003.

作者簡介：王藝文（1997-），女，漢族，河南信陽人，黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系。

王 蕾（1996-），女，漢族，河南駐馬店人，黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系。