劉莎

摘要：社會保險基金作為社會保障制度穩(wěn)定、可靠運行的基礎，具有非常重要的意義，而內部控制手段的運用有利于社保目標的實現(xiàn)。本文著重分析養(yǎng)老保險機構如何將內部控制理論應用于保險基金的管理工作中。

關鍵詞：養(yǎng)老保險基金 內部控制

近年來，我局高度重視內部控制管理，強化保險基金運用，并取得了較好的成效，對于相關部門有積極的借鑒意義。在實際工作中，我們主要從以下幾個方面加大對養(yǎng)老保險基金的內部控制：

一、組織機構控制

（一）健全組織決策

強化組織領導，嚴格決策程序。針對社保基金運行中出現(xiàn)不同的情況，通過召開局長辦公、主任辦公會多次進行討論研究，對涉及的重大問題堅持領導集體研究決策，并結合實際，科學設置部門，明確科室職責，規(guī)范工作流程。我局社保中心內設征繳科、撥付科、基金管理科、稽核科和辦公室，同時主管部門人力資源和社會保障局還設置基金監(jiān)督科對社保中心基金進行監(jiān)督。各業(yè)務科室明確職責，研究制定了十多項工作制度，針對每項業(yè)務工作制定了具體的業(yè)務流程，明確辦理程序?？茖W設置崗位，明確人員分工，堅持會計與出納分設，業(yè)務與財務分離，基金征收實行計劃與征收分離。在業(yè)務經(jīng)辦中，明確上下級部門分工，實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心收材料錄入系統(tǒng)，社保中心經(jīng)辦人員初審、科室負責人復審、分管領導審批的制度，實行不相容職務分離，相互監(jiān)督制約，通過健全層層審核制度嚴格程序，從源頭上杜絕違規(guī)操作。

（二）強化授權管理

對各項業(yè)務辦理均實行了嚴格的授權管理，通過授權實現(xiàn)放權，提高政府辦事效率，方便群眾辦事。社保中心通過完善養(yǎng)老保險管理制度，對征收基本養(yǎng)老保險、撥付轉移養(yǎng)老基金等各項業(yè)務全部實行授權管理，明確規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心辦理業(yè)務范圍，社保中心科室人員辦理業(yè)務范圍，報送社保中心主要領導審核范圍，人力資源和社會保障局行使的監(jiān)督范圍。在授權管理過程中，體現(xiàn)集權與分權相結合，執(zhí)行與監(jiān)督相結合的原則。近年來，隨著申請社保人員逐年增多，社保中心審核材料逐年增多，2015年全年審核材料數(shù)量比2014年增加30%以上。

（三）強化人事管理，提高人員綜合素質，建立健全人事管理制度

在社保中心人員招錄中，根據(jù)崗位要求，科學設置招錄人員條件，新進人員一律實行公開招考。強化業(yè)務學習，通過邀請上級業(yè)務部門領導講，組織業(yè)務骨干交流等多種方式加強培訓，每月至少組織集中學習一次。注重業(yè)績考核，根據(jù)每個工作人員的崗位職責進行季度和年度考核，每季度評選業(yè)務標兵，每年度召開表彰大會表彰優(yōu)秀工作人員，在全局營造了比學趕超的良好氛圍。

二、業(yè)務運行控制

（一）嚴格經(jīng)辦程序，加強基金征繳

按照基本養(yǎng)老保險基金經(jīng)辦流程要求，對各業(yè)務環(huán)節(jié)的經(jīng)辦范圍、程序、要求和辦理時限進行了明確的規(guī)定，并定期對參保單位進行稽核。設置流程如下：鎮(zhèn)保障中心審核相關材料并錄入系統(tǒng)報社保中心征繳科；社保中心征繳科經(jīng)審查后生成扣款明細報金融機構扣款；金融機構直接從參保人員指定賬戶扣款并將扣款成功明細反饋給征繳科由其核對；最后由基金管理科根據(jù)銀行回單和征繳科扣款回盤，核對一致后將扣款成功盤導入系統(tǒng)。整個征繳過程環(huán)環(huán)相扣，各個科室及經(jīng)辦機構相互制約、相互監(jiān)督，充分體現(xiàn)出了內部控制相互制衡的原則，確保了養(yǎng)老金按時足額上解。

（二）健全支付程序，堅持實行“兩審制”

即支付材料先由業(yè)務人員初審，再由分管領導復審，確保退休信息錄入數(shù)據(jù)與退休審核審批資料一致。堅持本人到場，指紋資格認證，社保中心每年3月份對養(yǎng)老金領取人員進行領取資格確認。領取待遇的人員必須本人持有效身份證到各鎮(zhèn)保障中心或者社保中心辦理，通過本人指紋認證方式，避免冒領養(yǎng)老金的現(xiàn)象發(fā)生。對沒有及時認證的人員，暫停發(fā)放養(yǎng)老金，待確認后，再予以補發(fā)。

三、基金財務控制

（一）健全基金管理制度，加強基金收支管理

根據(jù)《社保基金財務制度》要求，制定了《財務管理制度》、《社會保險內部控制制度》。加強預算管理，按規(guī)定編制年度預算。養(yǎng)老保險基金嚴格執(zhí)行“收支兩條線”和財政專戶管理的規(guī)定，單獨列賬，?？顚Ｓ?。社?；鹑考{進社會保障基金的財政專戶中，依據(jù)要求對這些基金進行統(tǒng)一管理。社保中心在國有商業(yè)銀行設置收入戶、支出戶。收入戶、支出戶、財政專戶只能在同一銀行開設一個。參保人員的養(yǎng)老金由銀行從參保人員指定賬戶代扣存入收入戶，基金管理科月底將收入戶全部金額上繳財政專戶，收入戶清零。財政局每月按計劃將需要發(fā)放的養(yǎng)老金撥入社保基金支出戶，由銀行將待遇領取人員的養(yǎng)老金發(fā)到指定賬戶。

（二）建立對賬機制，加強社?；鹭攧諏~工作

建立完善社會保險基金對賬機制，從體制、機制上規(guī)范對賬行為。指定由出納負責核對支出戶銀行賬戶，由會計負責核對財政專戶銀行帳戶、核對業(yè)務實收實撥及業(yè)務計劃數(shù)，使銀行存款賬戶與會計賬簿、會計報表等相符，財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。

（三）建立崗位責任制

根據(jù)工作需要建立了財務工作人員崗位責任制，規(guī)定了財務負責人、會計、出納崗位的工作內容、工作要求，使不相容的工作崗位相分離。會計負責管理財務憑證、會計賬簿、財務報表、會計檔案資料保管等工作，出納負責轉賬支票的填開、日記賬的登記等工作，出納不得登記涉及收支、債權債務等會計業(yè)務。 財務專用章由會計專人保管，財務人員私章由本人各自分別保管，領導印章由辦公室保管 ，杜絕一人保管全部財務印章。

同時，社保中心制定了內部控制制度，并設立了稽核部門，配備了稽核人員。局機關設立了基金監(jiān)督科，社保中心基金管理科每月將資產(chǎn)負債表和收支表報到基金監(jiān)督科由其對各項業(yè)務進行定期檢查監(jiān)督，強化了權力的制約和責任追究，規(guī)范了業(yè)務行為，提高了數(shù)據(jù)信息質量，確保養(yǎng)老基金的安全完整，杜絕了養(yǎng)老基金被貪污、截留、挪用等違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

[1]財社字【1999】60號 《社會保險基金會計制度》

[2]國務院令第259號 《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》

[3]財會【2012】21號 《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》