李瑞英

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，會計內(nèi)控相當于預(yù)警系統(tǒng)，同時還發(fā)揮著自動維護的作用。所以，強化會計內(nèi)控對于改善監(jiān)督、優(yōu)化管理都有一定的益處。鑒于這個方面當前還存在不少的問題，企業(yè)有必要在科學(xué)認識會計內(nèi)控重要性的基礎(chǔ)上，及時予以改進。本文結(jié)合企業(yè)管理特點，對會計內(nèi)控中的現(xiàn)存問題及對策作了一個較為系統(tǒng)的闡述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 會計內(nèi)部控制 問題 對策

一、前言

結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的運作模式來講，健全內(nèi)控體系的必要性體現(xiàn)在其是有序經(jīng)營、有效管理的保證，也是降低資產(chǎn)風險、避免欺詐行為、提高信息準度的有效手段。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須要充分重視對該體系的完善，并抓好基礎(chǔ)工作，以達到強化內(nèi)部控制、保證財務(wù)工作秩序的目的。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制分析

（一）現(xiàn)存問題

在企業(yè)內(nèi)控方面，目前廣泛存在的問題主要有下述幾項：

1、內(nèi)控形勢復(fù)雜

信息技術(shù)的應(yīng)用，一方面使得財務(wù)工作的開展更加便捷，但另一方面也帶來了一些負面問題，比如，其推動了內(nèi)控形勢的復(fù)雜化。舉例來講，計算機在財務(wù)工作中的運用，使得手工操作被電腦操作代替，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)收賬及采購等工作提供了便利，但風險也隨之產(chǎn)生。網(wǎng)絡(luò)拓展了內(nèi)控范圍，使得內(nèi)控的難度和復(fù)雜性明顯加大。此種局面的形成與內(nèi)控對計算機的依賴性關(guān)聯(lián)密切，一旦計算機發(fā)生異常，內(nèi)控必然會受影響。

2、會計信息準度不高

會計信息不僅是財務(wù)工作的參考依據(jù)，還可以為企業(yè)規(guī)劃的確定提供信息支撐。但是，由于人員、行業(yè)、部門等因素的影響，會計信息在真實性方面存在較高的風險，準度缺乏保障。這種情況會影響到會計核算，進而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生制約作用。

3、內(nèi)控機制有待完善

當前，依舊有不少企業(yè)對于內(nèi)控的作用缺乏全面了解，這就導(dǎo)致其不重視內(nèi)控機制的完善。雖然部分企業(yè)也在內(nèi)控機制建設(shè)方面付出了努力，但是覆蓋面卻十分有限，無法貫穿管理全程，業(yè)務(wù)流程的全面管控尚未實現(xiàn)。

4、相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)不高

此種現(xiàn)狀限制了會計工作的效率，集中體現(xiàn)為會計人員在專業(yè)程度以及遵守職業(yè)規(guī)范方面的表現(xiàn)還需要改進。比如，個別會計人員對于相關(guān)知識的了解不夠深入，因此在進行一些判斷的時候，結(jié)果失準的可能性比較高，降低了內(nèi)控的有效性。同時，還有一部分會計雖然能力突出，但在工作中卻視職業(yè)規(guī)范為無物，不僅態(tài)度敷衍、做事不認真，個別情況下還會出現(xiàn)徇私舞弊等知法犯法的行為。

（二）對策措施

1、技術(shù)措施

鑒于會計內(nèi)控對計算機有著較高的依賴性，且計算機發(fā)生異常的幾率較大，現(xiàn)實中就要樹立風險防范意識，并從以下幾項工作入手，來提升計算機的可靠性。首先，為了避免私人擅改會計信息，企業(yè)就要利用相關(guān)技術(shù)對修改權(quán)限進行嚴格把控，杜絕無關(guān)人員與會計資料的接觸，以保證數(shù)據(jù)信息的安全。其次，注重病毒預(yù)防。計算機與網(wǎng)絡(luò)連通，信息安全也因此面臨病毒威脅。為了防止病毒影響正常工作，企業(yè)就要加強對此的防控，并建立定期檢測機制，聘請專業(yè)人員按照一定周期對計算機進行病毒檢測處理。同時，企業(yè)還應(yīng)要求全部計算機都安裝專門的殺毒軟件，將病毒對計算機的危害減至最小。最后，對相關(guān)人員展開必要的培訓(xùn)，使其掌握相應(yīng)的計算機操作技術(shù)，以減輕技術(shù)因素對信息準度的不利影響。這個方面除了要做好培訓(xùn)工作之外，還要嚴格要求，督促他們在利用計算機進行各項工作的過程中養(yǎng)成認真、嚴謹?shù)牧晳T。

2、管理措施

會計內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展影響顯著，所以，出于擴大其正面影響、消除負面影響的考慮，現(xiàn)實中除了要從技術(shù)上給予內(nèi)控強化可靠的保障之外，還要注重對管理的改進，這方面的工作主要涉及下述三個方面。

首先，完善內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機制。當前，企業(yè)對會計內(nèi)控進行的監(jiān)督分為內(nèi)、外兩種渠道，要想真正提升監(jiān)督的有效性，企業(yè)就必須在正視監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督機制。為此，企業(yè)必須重點抓好兩項工作：第一項為完善審計機制，構(gòu)建會計內(nèi)控與審計評價機制，以此來達到強化內(nèi)控監(jiān)督的目的。這樣做可以幫助企業(yè)實現(xiàn)對會計內(nèi)控狀況的實時掌控，有助于及時的解決問題。第二項為健全監(jiān)督職能，需要政府部門的積極參與，具體措施包括完善法規(guī)體系、加強法制宣傳等。

其次，完善內(nèi)控制度。會計內(nèi)控機制的高效運行需要以完善的制度為基礎(chǔ)，因而，要想提高內(nèi)控的有效性，就必須要加緊制度建設(shè)，盡快形成完善的制度體系。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的特點來講，在完善會計內(nèi)控制度的過程中，必須要堅持三項基本原則：權(quán)力牽制原則、全面原則、有效原則。其中，權(quán)力牽制不僅可以避免制度重疊現(xiàn)象，還可以促使互相監(jiān)督局面的形成，有助于會計工作的規(guī)范化、減少違規(guī)機會；全面原則的意義體現(xiàn)在其可以幫助企業(yè)實現(xiàn)全面控制，有助于提升控制的有效性；而有效原則則是指最終確立的制度必須要能夠起到一定的作用，比如約束作用、規(guī)范作用等。

最后，改善人員管理。會計人員在工作中的表現(xiàn)受到自身素質(zhì)的影響，所以，要想優(yōu)化會計內(nèi)控效果，就必須要從會計人員入手，通過提升他們的職業(yè)素質(zhì)來改變現(xiàn)狀。在這方面，企業(yè)可采取的措施包括：借助業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機會，幫助會計人員鞏固專業(yè)知識，并強化技能學(xué)習，提升他們的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，盡量減少操作因素導(dǎo)致的信息失準；加強職業(yè)素質(zhì)教育，將行業(yè)規(guī)范與法規(guī)條款等滲透進培訓(xùn)過程中，轉(zhuǎn)變會計人員的思想，強化其自律意識和自控能力，使其在工作中自覺嚴格約束自己。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計內(nèi)控的意義與價值體現(xiàn)在其有助于保證信息準確和資產(chǎn)安全，是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)必不可少的保障機制。會計內(nèi)控以落實法規(guī)與行業(yè)要求為目的，貫穿經(jīng)營全程，是一類方法與措施的統(tǒng)稱，也是企業(yè)自我調(diào)控的重要手段。因而，當會計內(nèi)控機制存在不足的時候，企業(yè)運轉(zhuǎn)及發(fā)展都會受到影響。因此，出于實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的考慮，企業(yè)有必要針對當前階段會計內(nèi)控方面暴露出的問題，主動的改進各項工作，以提升內(nèi)控的有效性，維持好企業(yè)經(jīng)營秩序。

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