姚遠

摘要：科研經(jīng)費資金預(yù)算管理是保障科研有效順利進行的關(guān)鍵。在科技創(chuàng)新強國思路的指導(dǎo)下，重視并做好科研經(jīng)費資金預(yù)算管理工作十分必要。本文分析了科研經(jīng)費資金預(yù)算管理現(xiàn)狀，以及科研經(jīng)費資金預(yù)算管理面臨的問題，提出了優(yōu)化科研經(jīng)費資金預(yù)算管理的思路。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 預(yù)算管理 優(yōu)化

科研經(jīng)費是保障項目順利進行的關(guān)鍵，也是科研項目管理的重要內(nèi)容?？萍冀?jīng)費預(yù)算管理水平高低直接影響到我國科技發(fā)展的步伐。2016年5月30日的全國科技創(chuàng)新大會上學(xué)者們提到較多的就是關(guān)于科研經(jīng)費管理的問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟正由傳統(tǒng)粗放經(jīng)濟向科技型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，科技創(chuàng)新將在社會經(jīng)濟活動中扮演重要角色。新時代背景下，我國的科研經(jīng)費資金管理也要做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)體制機制改革發(fā)展的需要。優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算管理是實現(xiàn)科技創(chuàng)新發(fā)展的有效措施。尤其在科研經(jīng)費總量快速增長、規(guī)范管理要求不斷提高的新形勢下，就需要通過預(yù)算管控充分發(fā)揮導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)控制的功能，實現(xiàn)科研資源的高效利用。另一方面，從科研單位發(fā)展角度來看。隨著市場化的不斷深入，科研機構(gòu)也需要提升自身管理水平，提高機構(gòu)的市場競爭力?？蒲薪?jīng)費資金預(yù)算管理優(yōu)化無疑是有效的管理措施。

一、科研經(jīng)費資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

科研經(jīng)費資金預(yù)算管理對科研項目順利推進有著決定性作用，對我國科研經(jīng)費資金預(yù)算管理現(xiàn)狀介紹如下：

（一）科研經(jīng)費預(yù)算管理困難重重

預(yù)算管理流于形式導(dǎo)致了科研經(jīng)費預(yù)算管理成為了空架子。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在眾多的科研項目管理中都流行財務(wù)與科研兩本帳。參與科研項目審計的工作人員也常常感嘆科研經(jīng)費審計難?？蒲兄С龇诸悈R總時個別預(yù)算科目超支現(xiàn)象時常發(fā)生，還有一些科研單位挪用科研經(jīng)費從事其他活動的現(xiàn)象也十分突出。預(yù)算與實際財務(wù)支持不相符、明細有出入，這些都給科研經(jīng)費預(yù)算管理帶來眾多問題，嚴重影響到了科研經(jīng)費預(yù)算管理工作的開展。

（二）科研單位對科研經(jīng)費預(yù)算管理重視不夠

現(xiàn)代預(yù)算管理不僅需要一套完善的管理體制，還需要內(nèi)部達成統(tǒng)一的預(yù)算管理認知，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管控作用。但在科研機構(gòu)內(nèi)，大部分科研人員對預(yù)算管理認知不夠，甚至認為是與自己無關(guān)的工作。由于缺乏基本的預(yù)算管理常識，導(dǎo)致科研項目進行過程與預(yù)算管理脫節(jié)，常出現(xiàn)先斬后奏、先研究后申報的現(xiàn)象。因為對科研經(jīng)費預(yù)算管理的不重視，科研單位在預(yù)算管理方面投入的人力和物力都有限。調(diào)研中就發(fā)現(xiàn)國內(nèi)科研機構(gòu)普遍存在缺乏專業(yè)預(yù)算管理人員的現(xiàn)象，往往是不懂財務(wù)的學(xué)生、課題組成員在參與預(yù)算編制的工作。

（三）當(dāng)前科研經(jīng)費預(yù)算管理不能有效調(diào)動科研人員積極性

作為科研的主力軍，科研人才在項目中發(fā)揮了重要作用。但調(diào)研中卻發(fā)現(xiàn)有不少的科研人員抱怨科研經(jīng)費預(yù)算科目不合理。在不久前的創(chuàng)新大會上，就有學(xué)者直言不諱指出了科研經(jīng)費預(yù)算管理不能有效激發(fā)科研人員的積極性，是管理制度上存在的重要問題。

二、科研經(jīng)費資金預(yù)算管理面臨的問題

科研經(jīng)費資金預(yù)算管理工作復(fù)雜，面臨的問題也比較多。結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀，對當(dāng)前科研經(jīng)費管理遇到的問題總結(jié)為以下幾個方面：

（一）科研經(jīng)費預(yù)算科目與會計核算科目設(shè)置存在多口徑匹配的現(xiàn)象

會計預(yù)算科目與會計核算科目在整個預(yù)算管理中發(fā)揮了重要作用。我國科研經(jīng)費預(yù)算管理先階段執(zhí)行的預(yù)算科目制度體系主要依據(jù)財政部與科技部于2006年聯(lián)合版布了《關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理的若干意見》。鑒于國內(nèi)科研經(jīng)費資金預(yù)算科目較少，而會計核算科目較多，課題決算時會計科目與預(yù)算科目難以達到有效統(tǒng)一映射，給預(yù)算管理帶來眾多困擾。

（二）成本預(yù)算編制不合理

成本預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。國內(nèi)現(xiàn)有科研經(jīng)費預(yù)算主要以直接成本預(yù)算管理為主，對間接成本預(yù)算則涉及較少。間接成本是科研項目組織實施過程中不能直接計入課題研究成本的相關(guān)費用。例如：科研進行期間的綜合管理費、條件保障費、績效等等。在對比歐美科技創(chuàng)新型國家的科研預(yù)算后，發(fā)現(xiàn)我國科研經(jīng)費預(yù)算中中間接成本所占的比例遠低于這些國家。目前我國國內(nèi)科研經(jīng)費中間接成本所占的比例不及美國的三分之一。忽視間接成本的預(yù)算將大大影響科研項目的管理水平。另外，國內(nèi)科研經(jīng)費預(yù)算中，人工費的預(yù)算編制也不夠合理，科研人員薪酬機制及人才激勵機制一直難以有大的突破。

（三）科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

預(yù)算執(zhí)行是檢驗科研經(jīng)費預(yù)算管理有效性的關(guān)鍵。目前國內(nèi)科研經(jīng)費管理主要還是以財務(wù)部門管理為主。財務(wù)主導(dǎo)下預(yù)算執(zhí)行難免不能適應(yīng)科研日常工作的需要。另外，科研項目存在運作的復(fù)雜性，幾年前編制的預(yù)算勢必不能完全滿足日后科研活動的實際。在科研項目管理中，常有科研人員感嘆項目經(jīng)費審批復(fù)雜，嚴重影響了科研人員的積極性。從科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀來看，超支現(xiàn)象、調(diào)賬現(xiàn)象還是存在，總體來看科研資金的利用率及社會效益都還有待提升。

三、科研經(jīng)費資金預(yù)算管理優(yōu)化思路

2016年6月1日。李克強總理組織召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議上就如何貫徹創(chuàng)新大會精神提出了具體要求。借鑒此次會議精神，結(jié)合本人的工作經(jīng)驗，對科研經(jīng)費資金預(yù)算管理優(yōu)化提出以下幾點建議。

（一）構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算管理框架

科研經(jīng)費資金預(yù)算管理暴露出的問題充分反映當(dāng)前科研經(jīng)費預(yù)算管理結(jié)構(gòu)框架不完善，存在漏洞。因此，設(shè)計科學(xué)的預(yù)算管理框架，是科研經(jīng)費資金預(yù)算管理優(yōu)化的首要任務(wù)。預(yù)算管理是以財務(wù)為手段的現(xiàn)代管理策略，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是科研經(jīng)費資金預(yù)算管理的核心內(nèi)容。因此，科研經(jīng)費預(yù)算管理框架的設(shè)計應(yīng)當(dāng)以預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行為核心內(nèi)容。結(jié)合本人實踐，總結(jié)出適合科研機構(gòu)采用的科研經(jīng)費預(yù)算管理框架如圖1。

（二）建立科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整機制

在6月1日的常務(wù)會議中，明確指出要將直接費用中的多數(shù)科目的預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給項目承擔(dān)單位。在該政策的影響下，科研單位在科研經(jīng)費預(yù)算管理方面有更多的決定權(quán)。而且根據(jù)相關(guān)政策，項目年度剩余資金可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，最終結(jié)余資金可按規(guī)定留歸項目承擔(dān)單位使用。該政策的調(diào)整對廣大科研單位來說無疑是利好消息。相信在該政策的影響下，科研單位加強科研經(jīng)費預(yù)算管理的積極性更高。各科研單位也應(yīng)充分利用有些項目執(zhí)行中可進行預(yù)算調(diào)整的政策，積極將課題預(yù)算調(diào)整到合理的水平，避免驗收時倉促調(diào)賬。

（三）合理提升間接成本、人員費等所占的比例

在科研經(jīng)費成本預(yù)算中，拿出一定比例的費用用于提升項目綜合管理水平，為科研營造良好的管理環(huán)境是做好科研項目的保障。而科研人員是科技創(chuàng)新的核心要素，也是科研單位提高可持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵所在。最新創(chuàng)新大會的精神，增加了間接經(jīng)費的比重，并且提出科研經(jīng)費成本預(yù)算中用于人員績效激勵的費用可提高到直接費用扣除設(shè)備費后的20%。增加的人員績效激勵預(yù)算將大大激發(fā)研發(fā)人員的工作積極性。

（四）提升科研經(jīng)費預(yù)算編制水平

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理關(guān)鍵。目前國內(nèi)科研經(jīng)費預(yù)算管理普遍存在執(zhí)行不力的問題，要從改變這一現(xiàn)狀，還需要科研單位切實認識到加強預(yù)算管理的重要性。所以，引入專業(yè)的科研經(jīng)費預(yù)算管理人才，提升預(yù)算編制的水平，確保預(yù)算編制能真正用于科研項目資金管理實踐。

（五）提升科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行水平，依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立科研經(jīng)費管理信息化平臺

通過構(gòu)建信息化平臺，還能提升科研項目財務(wù)申請、審批的工作效率，避免了因為復(fù)雜的財務(wù)審批流程影響科研的順利進行。通過信息化平臺，也可以讓科研工作人員清楚項目的預(yù)算方案，真正參與到項目預(yù)算執(zhí)行過程中去。在政府積極推進科研經(jīng)費管理改革的同時，科研項目將逐漸市場化?？蒲许椖恐g的競爭也將更加激烈。在市場競爭機制的作用下，科研成本控制水平高低直接決定了科研單位的競爭力。在科研經(jīng)費管理中引入現(xiàn)代化管理機制將勢在必行。

（六）嘗試科研財務(wù)助理的設(shè)立

目前，國家科技創(chuàng)新改革持續(xù)深化， 大力推動預(yù)算管理精細化進程、全面實施國庫支付與公務(wù)卡結(jié)算制度、深入推進國有資產(chǎn)管理與政府采購制度改革、規(guī)范科研經(jīng)費管理使用的新舉措不斷推陳出新、加緊實施， 對研究所加快科研經(jīng)費管理體制機制改革提出了新的、更為迫切的要求。目前科研經(jīng)費一般由研究所財務(wù)部門負責(zé)管理， 團隊負責(zé)人作為團隊科研經(jīng)費管理使用的第一責(zé)任人， 責(zé)權(quán)利尚沒有完全統(tǒng)一。尤其在科研經(jīng)費總量快速增長， 規(guī)范管理、嚴格管理要求不斷提高的新形勢下， 研究所現(xiàn)行的科研經(jīng)費內(nèi)部管理體制無論在專業(yè)化人員配置， 還是在組織流程上都已無法適應(yīng)。因此， 在科研團隊實施科研財務(wù)助理制度， 加強團隊內(nèi)部科研經(jīng)費管理的組織建設(shè)與能力建設(shè)， 是新形勢下配合科研組織模式改革創(chuàng)新的重要手段與必然要求。有利于提高團隊經(jīng)費管理專業(yè)化效能、提升團隊全面預(yù)算管理水平、延展研究所財務(wù)管理鏈條。

科技創(chuàng)新是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的主要動力。當(dāng)前中國經(jīng)濟正處于深化改革的關(guān)鍵時期，重視并做好科技創(chuàng)新工作，為廣大科研人員營造良好的科研環(huán)境成為重中之重。在當(dāng)前形勢背景下提出科研經(jīng)費資金預(yù)算管理優(yōu)化問題不僅必要而且及時。相信在黨和政府的支持下，通過構(gòu)建科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算管理框架、建立科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整機制、合理提升間接成本等所占的比例、提升科研經(jīng)費預(yù)算編制水平與執(zhí)行力、設(shè)立科研財務(wù)助理制度等措施將促進我國科研經(jīng)費管理水平的大幅提升。

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