胡燕君

摘要：近年來安然、施樂、東芝等公司不斷爆出財務作假丑聞，從而導致了公司被處以大額的罰款，社會信用大幅下降，最終使得公司破產(chǎn)或業(yè)務縮減。這些丑聞的發(fā)生源于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，內(nèi)部管理監(jiān)督體系的不健全，公司內(nèi)缺乏良好的治理結構。企業(yè)要想獲得全面的發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)控管理機制，不斷地發(fā)展創(chuàng)新。內(nèi)控對于一個企業(yè)是非常重要的，本文主要圍繞企業(yè)內(nèi)控管理存在的弊端提出具有針對性的創(chuàng)新途徑。

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控管理 弊端 創(chuàng)新途徑

在當今社會，很多企業(yè)都追求企業(yè)價值最大化，但是如果缺乏有效的內(nèi)部控制，那么最終將給企業(yè)帶來不可挽回的損失。所以企業(yè)在實現(xiàn)利益最大化目標的同時，需要對企業(yè)內(nèi)控管理的途徑進行創(chuàng)新，使企業(yè)的各種財務管理制度得到有效的完善，將財務管理的作用充分地發(fā)揮出來，明確企業(yè)內(nèi)控管理的目標，這樣才能促進企業(yè)更好的發(fā)展，使其可以滿足社會不斷發(fā)展的需求。

一、企業(yè)內(nèi)控管理的弊端

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境基礎薄弱

內(nèi)部控制是否有效取決于是否有良好的內(nèi)控環(huán)境基礎，但是目前有很多企業(yè)的領導對于內(nèi)控管理并沒有給予高度的關注，沒有從戰(zhàn)略目標的角度出發(fā)，正確地看待內(nèi)控管理工作，在實際行動上也忽視了內(nèi)控管理工作。而這必然造成企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控組織體系的不健全，員工不重視內(nèi)控管理，甚至對內(nèi)控管理持抵制的態(tài)度。這些都是內(nèi)控的環(huán)境基礎薄弱的具體表現(xiàn)，在這樣的環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控管理工作的落實會受到阻礙，內(nèi)控監(jiān)督機制也會失效，使得一些有不良用心的人有空子可鉆，從而造成企業(yè)的損失。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行缺乏力度

實施良好的制度，需要監(jiān)督進行配合。即使企業(yè)內(nèi)部控制的框架比較合理，內(nèi)部控制制度也比較完善和規(guī)范，但如果在執(zhí)行監(jiān)督的過程中存在問題，那也會導致內(nèi)控失效。目前企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中主要存在的問題點有企業(yè)從上至下對內(nèi)控管理的理解不統(tǒng)一，在執(zhí)行過程中存在一定的偏差，相關的規(guī)章制度沒有給予重視，缺乏執(zhí)行力度，控制程序比較混亂等。另外有些企業(yè)沒有及時將內(nèi)控管理的檢查和監(jiān)督實際結果進行公開，企業(yè)的職工不理解具體的檢測結果，也就無從改善，內(nèi)控的約束力就會隨之減弱。還有一些企業(yè)在決定獎懲的過程中，沒有可以利用的信息，針對內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設比較落后，導致信息閉塞，阻礙了信息反饋，這對內(nèi)控管理水平的提高也是一種制約。

（三）會計信息失真

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境薄弱會導致企業(yè)的財務管理秩序出現(xiàn)混亂，核算的過程也不夠真實，導致會計信息出現(xiàn)失真的情況。由于相關的規(guī)章制度無法落實到實際工作當中，缺乏有效的監(jiān)督機制，一些會計人員可能會隨意篡改會計數(shù)據(jù)，進行虛假的會計記錄，隱瞞或者虛報收入和利潤。這些有些是財務人員在經(jīng)營層的授意下故意為之，有些是企業(yè)沒有健全的內(nèi)控制度，沒有設立不相容崗位分離等原因造成，從而在企業(yè)內(nèi)滋生出很多的漏洞，使企業(yè)經(jīng)營更加具有風險。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

（一）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理的運行環(huán)境

企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中，存在著各種各樣的經(jīng)營風險。企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新，關鍵在于內(nèi)控運行環(huán)境的創(chuàng)新，而內(nèi)控管理運行環(huán)境的創(chuàng)新關鍵又在于企業(yè)領導和決策層的觀念更新，對內(nèi)控管理的工作內(nèi)涵進行充分的認識，以企業(yè)的內(nèi)部實際情況為基礎，制定相關內(nèi)控管理的規(guī)章制度。對于財務人員需要明確內(nèi)控管理的目標和具體的程序，對企業(yè)控制管理的重要性進行充分的宣傳。企業(yè)上下應統(tǒng)一思想，進行合理的機構設置，從事內(nèi)控管理的工作人員需要嚴格地進行選派，使管理人員的權力和責任之間的關系進行有效的處理，禁止出現(xiàn)權力交叉等現(xiàn)象，建立一個良好的內(nèi)控運行環(huán)境。在內(nèi)控管理當中需要將各種先進的企業(yè)文化始終貫穿，不僅要重視外在約束制度，還要對職工干部的內(nèi)在約束進行有效的強化，使大家主動自覺地接受內(nèi)控管理，使企業(yè)的各項業(yè)務在有效健全的內(nèi)部控制環(huán)境下運行，減少隱患的發(fā)生。

（二）創(chuàng)新內(nèi)控管理的組織機構

財務的內(nèi)控管理，可以保證企業(yè)的經(jīng)營信息業(yè)務和財務會計信息的完整性和真實性，企業(yè)各種資產(chǎn)的完整性和安全性也會得到保證，促使企業(yè)決策層有效改善經(jīng)營方式，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的內(nèi)控管理工作要想得到全面的發(fā)展，需要創(chuàng)新財務內(nèi)控管理的組織機構，以及具體的方法。

創(chuàng)新財務內(nèi)部控制管理的組織機構，首先需要確立財務部門的獨特地位，在日常經(jīng)營過程中財務部門受公司經(jīng)營層的領導，但是財務責任人的任免權應該歸屬于董事會所有，以避免因經(jīng)營層過度追求利潤而造成財務作假；其次在財務內(nèi)部應當進行互相牽制，采取不相容崗位的分離政策，建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，這樣可以確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。也可以采取不相容職務的方式，主要就是指一個人或一個部門不能同時但當?shù)?項或2項以上的不相容職務，比如掌管金庫鑰匙的不能知道金庫密碼。創(chuàng)新財務的組織結構，才能在當今復雜的市場競爭當中，確保財務內(nèi)控管理，使企業(yè)得以長遠發(fā)展。

（三）創(chuàng)新內(nèi)控管理的方法

市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國也逐漸走上信息化的道路。企業(yè)需要創(chuàng)新內(nèi)部控制管理，就要對于經(jīng)營的狀況及時掌握，及時調(diào)整內(nèi)部生產(chǎn)和業(yè)務情況以對應市場變化，需要提前預算企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，進行嚴格的控制，高度重視檢查評估，這樣才可以及時將問題找出來，避免出現(xiàn)財務風險，而這行及時性都離不開計算機技術。當今社會電算化逐漸普及，電子商務盛行，計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)直接關系到企業(yè)的內(nèi)部控制管理。企業(yè)的內(nèi)部控制工作，需要有效地結合計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，通過系統(tǒng)的權限設置有效地監(jiān)督企業(yè)中的各個崗位，確保企業(yè)的投資和融資等都得到有效的控制。

企業(yè)內(nèi)控管理應該注重環(huán)境的變化，進行定期的自我檢查。隨著社會和企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)會出現(xiàn)新的業(yè)務，在制度層面上，會出現(xiàn)內(nèi)控制度的空白，所以必須定期對內(nèi)控執(zhí)行是否有據(jù)可依進行檢查，及時做成具體的制度。在實際執(zhí)行過程中，針對比較關鍵的內(nèi)控點，需要制成具體的管理手冊，根據(jù)手冊對執(zhí)行情況進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過程中的缺陷，并進行有效及時的糾正。

（四）內(nèi)控管理的延伸創(chuàng)新

內(nèi)控管理可以防范風險，而風險管理本身又是內(nèi)控管理的延伸。企業(yè)要想更好的發(fā)展，就要完善資源配置，重視各種潛在的風險。企業(yè)需要從財務管理出發(fā)，實施有效的健全的風險管理，完善獎懲制度，實行責任到人，讓每一個人都具有風險意識，重視自己負責的工作。對于企業(yè)內(nèi)各個經(jīng)濟環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的各種風險可能性要進行全面分析，并按風險發(fā)生的概率大小和損失金額大小排序，按照發(fā)生的可能性和影響程度不同，從重大風險開始逐一提出并實施風險防范方案，防患于未然。另外對于重要風險，也要提前做好一旦風險發(fā)生時的解決預案，以便將損失降低到最小程度。

內(nèi)部審計、外部監(jiān)督是內(nèi)控管理的一個重要延伸。如果內(nèi)部控制的狀況沒有得到有效的監(jiān)督和評價，那么內(nèi)部控制可能就會失效。所以有必要成立受董事會或監(jiān)事會領導的獨立內(nèi)部審計機構，對內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)進行審計和評價，內(nèi)部審計機構的人員應來自與公司各個部門并進行交叉審計，以確保內(nèi)部審計的權威性和獨立性。另外也可以借助第三方即外部的力量對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，外部監(jiān)督比內(nèi)部審計更具有專業(yè)性和獨立性，可以更加客觀地評價企業(yè)內(nèi)部控制的運行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，并根據(jù)缺陷的重要性向管理層和董事會報告，以避免企業(yè)經(jīng)營風險，敦促企業(yè)及時改善。

三、結束語

企業(yè)的內(nèi)控管理工作需要企業(yè)領導，企業(yè)各個階層全員參與。建設內(nèi)部控制體系是一個漫長的過程，我們要致力于完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和執(zhí)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，使企業(yè)在當今激烈的市場競爭當中獲得長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]王爽.探究企業(yè)財務內(nèi)控管理措施與風險防范[J].商場現(xiàn)代化，2015

[2]陳瀟怡，歐陽電平.企業(yè)內(nèi)控信息化實施的規(guī)范化方法研究——基于領域分析與形式化方法[J].會計研究

[3]雷耀平.ERP系統(tǒng)助力加強企業(yè)內(nèi)控管理[J].硅谷，2010

[4]劉禮花.企業(yè)家個體特征影響企業(yè)管理創(chuàng)新的實證研究——基于中小民營企業(yè)的數(shù)據(jù)[J].技術經(jīng)濟與管理研究，2016

[5]王楠.關于企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立與應用的若干思考[J].經(jīng)營管理者，2015

[6]丁鈺宏.公司在實施內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題及解決辦法[J].商，2015