崔春梅

摘要：事業(yè)單位是我國重要的組織機(jī)構(gòu)，在新的機(jī)遇和時代背景下研究事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是極具思考與討論價值的，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)迫在眉睫。筆者將立足于現(xiàn)階段國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的背景，結(jié)合國務(wù)院、國家發(fā)展改革委的意見做出探討研究，分析目前事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，探究國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題，并根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的改革建議，以供各位同仁交流參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 措施

事業(yè)單位是我國特有的一種社會組織形態(tài)，是由政府機(jī)關(guān)單位舉辦的為了更好的服務(wù)國家而形成的社會公益性組織，它的劃分方式較多。按照經(jīng)費(fèi)來源劃分為自收自支事業(yè)單位、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位。然而薄弱的內(nèi)控制度存在很多的漏洞，如果不及時進(jìn)行改革會制約公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的提高，會對我國社會后續(xù)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)建設(shè)形成嚴(yán)重的阻礙。事業(yè)單位要盡最大的努力發(fā)揮它的服務(wù)作用，內(nèi)部控制制度的建立實(shí)施是當(dāng)務(wù)之急。

一、簡要分析建設(shè)內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位發(fā)展的重要作用

最開始提出內(nèi)部控制制度是為了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出而服務(wù)的。因事業(yè)單位的工作存在著特殊性，內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位保護(hù)財(cái)務(wù)安全起著重要的作用。事業(yè)單位對于資金的處理不能依照某些個人的想法，必須要使用在正確的地方，做到有法可依。內(nèi)部控制制度的建立對于監(jiān)督好事業(yè)單位的資金流向起到一定的作用。制度的建設(shè)也對事業(yè)單位的工作人員起到了一定的監(jiān)督作用。它可起到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)們公款私用，國家對其非常重視。內(nèi)部控制制度在建立之后可以明顯察覺到事業(yè)單位內(nèi)部賬目變的清晰，可見制度的建立還可以有效地減少了不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象。事業(yè)單位作為國家投入資金的服務(wù)社會的組織，在工作的過程中必須要真正做到讓大眾滿意，保證單位的財(cái)務(wù)工作透明廉潔，資金流動要流而不亂，形成規(guī)范化的制度。對于每筆資金的支出要做到有制度有依據(jù)，事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員要盡最大的努力使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化運(yùn)作，對于出現(xiàn)不符合規(guī)定的隨意違反內(nèi)控制度的行為要嚴(yán)厲制止。要做到上述的要求，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的科學(xué)管理是保證資金正常流向、財(cái)產(chǎn)安全可靠的途徑前提。而內(nèi)部控制制度的制定就是規(guī)范科學(xué)管理的方法。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政部門以最為迅速的行動進(jìn)行改革，財(cái)政部門的改革對于穩(wěn)定我國的經(jīng)濟(jì)有著重要的意義。財(cái)政部門改革的目的是為了穩(wěn)定與平和收支，監(jiān)控我國財(cái)政的流向與使用途徑，由于事業(yè)單位的支出需要主要依靠財(cái)政部門的投入，所以財(cái)政部門的改革影響并引導(dǎo)著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立。內(nèi)部控制制度的建立與完善對于國家發(fā)布的反貪污反腐敗有著對應(yīng)的工作核心與想法，它還可以有效的降低違反制度導(dǎo)致犯罪等行為的發(fā)生，對于穩(wěn)定推進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展有著重要的意義。隨著我國事業(yè)單位的管理制度更加嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度的建立和完善可以規(guī)范工作人員的行為，更加合理的分配不同工作人員的崗位職責(zé)。多重審核的建立對于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部資金監(jiān)控安全性有著明顯的幫助，提高了工作中資金使用的真實(shí)性。在之前事業(yè)單位常常出現(xiàn)資金流向難以查明以及內(nèi)部揮霍資金的情況發(fā)生，有些地區(qū)還存在了賬務(wù)的虧空，建立有效的內(nèi)部控制制度可以緩解上述的問題。規(guī)范的工作流程、科學(xué)的管理與審核過程可以很好的加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，對于未來的發(fā)展有著重要意義。

二、簡要分析當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度普通存在的問題

因?yàn)槲覈聵I(yè)單位存在著特殊性，制度的完善與執(zhí)行過程并沒有達(dá)到預(yù)想的效果。目前很多的事業(yè)單位之中，工作人員甚至對自己單位的內(nèi)部控制制度并不了解，也缺少一定程度的認(rèn)識。有很多的人認(rèn)為，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立是為了約束單位的領(lǐng)導(dǎo)，控制他們的行為，與自己的工作沒有關(guān)系。不僅如此事業(yè)單位的很多領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有重視起來，只是把它作為國家發(fā)布的一項(xiàng)要求，按照規(guī)章制度辦事，沒有意識到這是自己的工作職責(zé)，完全采取應(yīng)付心理。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到這些制度的建立會對自己形成了一定的約束，因此一旦對自己構(gòu)成了不利的情況就完全忽視，這種不以身作則的抵制行為，非常不利用廉潔風(fēng)氣的樹立。這樣內(nèi)部控制制度難以建立，更達(dá)不到預(yù)期效果。事業(yè)單位中是不應(yīng)該打著服務(wù)社會公眾的旗號來滿足個人的私欲的，對于事業(yè)單位內(nèi)部的資金不合理支出，是絕不能發(fā)生的。有些單位內(nèi)部控制雖然建立，但流于形式，執(zhí)行隨意性較大。有些單位制定了部分財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，以為可以替代內(nèi)控制度，單位資金安全性等多種問題依然存在；有的僅憑經(jīng)驗(yàn)、貫例辦理，不重視業(yè)務(wù)流程控制；對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、簡要分析事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路與和措施

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立，是個全員參與、全過程覆蓋的制度建設(shè)。要想發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用，全體事業(yè)人員對單位內(nèi)部控制制度的認(rèn)識必須加強(qiáng)。要認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制是對整個社會有益，與國家的發(fā)展息息相關(guān)，自己的利益息息相關(guān)。這種認(rèn)識是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立并發(fā)揮作用的前提。要切實(shí)建立和完善內(nèi)控制度，必須采取下列措施：

從強(qiáng)化內(nèi)部流程控制入手，健全內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人要直接領(lǐng)導(dǎo)，建立本單位的內(nèi)部控制體系。在相關(guān)專業(yè)人士的參與指導(dǎo)下，梳理業(yè)務(wù)整個流程，抓住業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，找出隱患風(fēng)險，做好風(fēng)險評估，準(zhǔn)備風(fēng)險應(yīng)對策略；學(xué)會運(yùn)用內(nèi)部控制方法，如：不相容崗位要相互分離、審批要內(nèi)部授權(quán)、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。只有做到了對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，才能保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。

從規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行入手，做實(shí)內(nèi)部權(quán)力制衡。事業(yè)單位形式多樣，分類較多，因此自身的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理架構(gòu)都存在差異。必須按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，結(jié)合單位的特點(diǎn)，設(shè)置管理級別、內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位權(quán)限職責(zé)、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程。做到分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗。同時，應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要崗位，如：資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、財(cái)政資金分配等，必須制定權(quán)力運(yùn)行流程圖，緊盯關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險評估，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。

從建立內(nèi)控報告制度入手，促進(jìn)內(nèi)控信息公開。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制自我評價工作。做好內(nèi)部控制信息公開工作，可以采取系統(tǒng)內(nèi)信息平臺、網(wǎng)站、簡報等形式，面向單位內(nèi)部和外部定期通報內(nèi)控情況，使工作人員及時可靠的掌握內(nèi)部控制信息，發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

從加大考評問責(zé)力度入手，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和問責(zé)制度。通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)出內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)、突出問題，進(jìn)行改進(jìn)。同時，干部（職工）考核、追責(zé)問責(zé)要與單位內(nèi)部控制制度實(shí)施情況掛鉤，對內(nèi)部控制失職、失察的單位和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究，全面提升管理成效。

從加強(qiáng)部門會商入手，建立合力推進(jìn)機(jī)制。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門，要加強(qiáng)會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機(jī)制，共同推動內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。發(fā)揮市場作用，引進(jìn)注冊會計(jì)師對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。財(cái)政部門要將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和注冊會計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績效評價的參考依據(jù)。

從深入宣傳教育入手，營造良好的環(huán)境和氛圍。單位要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，即可正面宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法，也可采取反面事例警示，引導(dǎo)干部職工自覺提高風(fēng)險防范和抵制權(quán)力濫用意識，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時，要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制教育培訓(xùn)，營造事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境和氛圍。

四、結(jié)束語

通過規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動，制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，防止內(nèi)部濫用權(quán)力，建立健全制約和監(jiān)督體系，定會促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平的不斷提高。當(dāng)然，這是對事業(yè)單位的管理人員提出了更高的要求，是一種思想意識和行為的挑戰(zhàn)。文中的分析可以看出，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善關(guān)乎著國家發(fā)展且具有現(xiàn)實(shí)意義，采取切實(shí)有效的內(nèi)控措施是全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。

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