王金山

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，經(jīng)濟(jì)金融競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈，國(guó)內(nèi)銀行所需要面臨的挑戰(zhàn)也越來越大。本文就當(dāng)下我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)稽核的加強(qiáng)控制工作進(jìn)行深入探討，希望能夠?yàn)槲覈?guó)商業(yè)銀行稽核工作體系的完善有所幫助。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)稽核；探討

在當(dāng)今我國(guó)金融市場(chǎng)上，國(guó)有商業(yè)銀行，尤其是一些中小股份制銀行，想要讓自身發(fā)展更加持續(xù)穩(wěn)定，就必須對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善，對(duì)金融稽核工作進(jìn)行加強(qiáng)和改善。只有讓商業(yè)銀行稽核工作體系得到完善，使內(nèi)部管理得到加強(qiáng)，做到從嚴(yán)治行，才能讓諸多問題得到有效解決。

一、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)稽核工作的重要性，完善內(nèi)部審計(jì)稽核體系

（一）明確內(nèi)部審計(jì)稽核部門的組織歸屬

內(nèi)部審計(jì)處室中各個(gè)分支行的相關(guān)管理人員或總稽核負(fù)責(zé)人，在組織形式的編制上都隸屬于總分行派遣人員，業(yè)務(wù)上要嚴(yán)格遵循國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和總行審計(jì)稽核司，和一級(jí)法人直接對(duì)接。這樣，不但各個(gè)部門和單位的各職能部門能夠得到個(gè)分支行內(nèi)部審計(jì)處室的審計(jì)，而且還能夠?qū)徲?jì)分支行的主要負(fù)責(zé)人，促使本行主要負(fù)責(zé)人再也無法約束內(nèi)部審計(jì)工作，從而也就能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)稽核的作用。就當(dāng)下我國(guó)的銀行發(fā)展現(xiàn)狀而言，大都是因?yàn)殂y行主要負(fù)責(zé)人或少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員，在工作過程中過于隨性，過于重視自身成績(jī)，從而也就促使隨自己想法而進(jìn)行做賬的現(xiàn)象逐漸發(fā)生，財(cái)務(wù)報(bào)表都是結(jié)合相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的意思來進(jìn)行編制，嚴(yán)重忽視的實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果。此外，內(nèi)部管理也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，內(nèi)部控制起不到一點(diǎn)點(diǎn)作用，財(cái)務(wù)制度雜亂不堪，內(nèi)部審計(jì)稽核工作沒有認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)所在，甚至缺乏職責(zé)的行使權(quán)力。因此，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)稽核部門的組織歸屬進(jìn)行確定，歸還其應(yīng)有的權(quán)利，從而讓能讓內(nèi)部審計(jì)稽核工作得到有效推動(dòng)。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)稽核工作的職責(zé)

首先，內(nèi)部審計(jì)稽核要將審計(jì)報(bào)告書及時(shí)做好，對(duì)部門審計(jì)工作規(guī)劃進(jìn)行編制。結(jié)合總行標(biāo)準(zhǔn)將內(nèi)部審計(jì)稽核的整體規(guī)劃給做好，并實(shí)施量化考核。其次，改變?cè)瓉淼膶徲?jì)關(guān)口，將事前預(yù)防設(shè)定為事中和事后對(duì)責(zé)任事件進(jìn)行檢查和處理。要運(yùn)用相應(yīng)的措施對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷測(cè)試和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，讓審計(jì)稽核的指導(dǎo)和預(yù)防作用得到增加，盡可能的讓制度隱患和操作風(fēng)險(xiǎn)得以消除。第三，要對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正確性、規(guī)范性以及真實(shí)性進(jìn)行稽核審計(jì)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度不斷加大，促使稽核工作能夠按時(shí)開展[1]。第四，通過專案審計(jì)稽核一系列的典型傾向問題，一路追查到底，不留一點(diǎn)工作隱患，同時(shí)還要再次稽核整改情況，讓內(nèi)部審計(jì)稽核的連續(xù)性得以有效確保，從而讓內(nèi)部審計(jì)稽核質(zhì)量得到提升，讓后續(xù)審計(jì)稽核工作也能夠完美開展。第五，對(duì)內(nèi)部審計(jì)檔案進(jìn)行構(gòu)建和完善。內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)稽核工作能否得以進(jìn)行的基礎(chǔ)所在，而且在進(jìn)行二次稽核時(shí)，還能夠讓人力和物力得到節(jié)省，加快重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)進(jìn)度。最后，針對(duì)于一些無法查出的隱藏案件，應(yīng)以連帶責(zé)任形式進(jìn)行承擔(dān)。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)稽核人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行不斷提升

（一）提高審計(jì)稽核人員的工作素質(zhì)

審計(jì)人員不但要能夠?qū)⒆陨淼膶徲?jì)意見表達(dá)出來，將準(zhǔn)確的審計(jì)稽核計(jì)劃編制出來以及有效進(jìn)行審計(jì)稽核調(diào)查外，還應(yīng)該具備專業(yè)的業(yè)務(wù)技術(shù)，良好的工作作風(fēng)以及靈巧的工作方法。此外，最為重要的是要具備敢于和惡勢(shì)力作斗爭(zhēng)、本分努力、公平公正的工作原則，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)所具備的的監(jiān)督和服務(wù)屬性得到有效發(fā)揮。其次，審計(jì)稽核人員還應(yīng)該具備高尚的工作責(zé)任心，對(duì)自身的職責(zé)做到準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，工作是要一絲不茍、秉公辦事。

（二）提高工作能力

由于審計(jì)稽核工作的特殊性，擔(dān)當(dāng)審計(jì)稽核工作的人員必須具備相應(yīng)的工作能力，在進(jìn)行審計(jì)稽核過程中，如發(fā)現(xiàn)不正?，F(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)了解和掌握相關(guān)信息，并運(yùn)用有效措施。想要做好審計(jì)稽核工作，相關(guān)審計(jì)人員就必須要具備一定的知識(shí)面，同時(shí)還要努力學(xué)習(xí)的精神和毅力，而且還要能夠準(zhǔn)確判斷出內(nèi)控制度的可行性和合理性，從而才能讓內(nèi)部審計(jì)稽核質(zhì)量得到不斷提升。

三、對(duì)相關(guān)管理人員的內(nèi)部審計(jì)稽核意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化

（一）相關(guān)管理人員要具有內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員如果由于內(nèi)部審計(jì)稽核意識(shí)，做到盡職盡責(zé)，就算控制制度并不完善，也同樣能夠讓其發(fā)揮出一定作用。而領(lǐng)導(dǎo)人員如果缺乏控制意識(shí)，就算是最為完善的控制制度也很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)稽核的作用做到充分認(rèn)識(shí)和發(fā)揮，促使其就算單獨(dú)一個(gè)人也能讓所屬工作得以完成，嚴(yán)禁運(yùn)用自身權(quán)利逃避內(nèi)部控制制度的行為，也不能因控制作用小而將其放棄或不進(jìn)行審計(jì)稽核。

（二）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有序哦啊控制授權(quán)范圍

各分支行行長(zhǎng)應(yīng)該結(jié)合總行轉(zhuǎn)授權(quán)控制對(duì)授權(quán)范圍進(jìn)行合理控制和明確。而所謂授權(quán)控制主要是指相關(guān)管理人員相某工作人員授權(quán)和批準(zhǔn)某業(yè)務(wù)的管理或處理權(quán)利，沒有授權(quán)的人員則不能夠插手[2]。授權(quán)一般分為兩種，一種是一般授權(quán)，也就是相關(guān)管理人員授權(quán)給有關(guān)人員自身工作業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的權(quán)利，另一種是特殊授權(quán)，即授權(quán)于相關(guān)人員自身業(yè)務(wù)工作范圍以為的權(quán)利。在授權(quán)時(shí)，如果沒有對(duì)授權(quán)范圍做到有效控制，范圍過大就會(huì)致使授權(quán)人的主要業(yè)務(wù)控制逐漸喪失，從而也就加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而范圍過小，被授權(quán)人遇到任何事都需要輕視批準(zhǔn)，從而也就喪失了授權(quán)的意義，而且還很有可能打擊相關(guān)人員的積極性和責(zé)任心。因此，領(lǐng)導(dǎo)能否有效控制授權(quán)范圍和內(nèi)部控制稽核工作有著非常密切的聯(lián)系。

（三）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要做到合理分工

所謂分工控制主要是指對(duì)各種職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能一人多職。通過分工控制能夠讓相關(guān)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠彼此約束和牽制。而所謂不相容的業(yè)務(wù)，主要是指在企業(yè)中具有一定聯(lián)系的業(yè)務(wù)，倘若都聚集到一人身上，就會(huì)讓差錯(cuò)發(fā)生的可能性增加，也有可能讓掩蓋錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生率提升。因此，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該合理控制各個(gè)部門和人員的分工控制，這樣也能夠讓內(nèi)部審計(jì)稽核的作用得到加強(qiáng)，讓內(nèi)部審計(jì)稽核工作的發(fā)展逐漸走向健康化和穩(wěn)定化。

四、對(duì)審計(jì)稽核內(nèi)部控制成本和效益之間的關(guān)系進(jìn)行有效處理

內(nèi)部審計(jì)稽核的各個(gè)環(huán)節(jié)都具有一定的作用。但是，各個(gè)環(huán)節(jié)的控制必然機(jī)會(huì)形成成本。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)效益主要從兩個(gè)層面上能夠得到展現(xiàn)，一是直接效益，而是間接效益。而成本控制也具有直接和間接，直接成本有人力和物力的消耗，間接成本則是指過多的控制環(huán)節(jié)會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)處理速度造成影響，從而也就讓會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而也就產(chǎn)生了間接成本。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制成本和效益之間的關(guān)系進(jìn)行全面分析。內(nèi)部控制系統(tǒng)能否合理，就必須對(duì)成本和效益之間的關(guān)系進(jìn)行全面衡量，如果控制成本比控制效益大，則這個(gè)內(nèi)部控制制度則缺乏合理性[3]。在實(shí)際的控制工作中，相關(guān)審計(jì)稽核人員應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)來判斷和分析，對(duì)內(nèi)部控制成本和效益之間的關(guān)系做到有效計(jì)算，對(duì)二者進(jìn)行有效衡量，從而才有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

五、對(duì)多種審計(jì)稽核方法和技術(shù)進(jìn)行運(yùn)用

在進(jìn)行審計(jì)稽核工作過程中，單單只是運(yùn)用一種審計(jì)方法，或許能夠讓某個(gè)方向上收到成效，但想在所以方面上都獲取到預(yù)期效果則存在很大難度。想要讓內(nèi)部審計(jì)稽核效果得到提升，就必須互相配合對(duì)多種審計(jì)方法進(jìn)行綜合運(yùn)用。例如：有效結(jié)合一般審計(jì)和堅(jiān)持重點(diǎn)審計(jì)；事前、事中以及事后審計(jì)的結(jié)合運(yùn)用；結(jié)合運(yùn)用自審和聯(lián)審，尤其是在對(duì)社會(huì)審計(jì)組織的高級(jí)審計(jì)人員或注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行聘請(qǐng)的時(shí)候，讓其對(duì)銀行內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)和指導(dǎo)，借鑒他們的管理經(jīng)驗(yàn)，這樣不但能夠讓商業(yè)銀行審計(jì)稽核中專業(yè)人員嚴(yán)重缺乏問題得到有效消除，而且還能夠讓內(nèi)部審計(jì)稽核效益得到提升，促使審計(jì)稽核作用得到充分發(fā)揮。

六、總結(jié)

總而言之，想要對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)稽核工作進(jìn)行加強(qiáng)，就必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)稽核工作的重要性，完善內(nèi)部審計(jì)稽核體系，提神審計(jì)稽核人員的綜合素質(zhì)，有效處理內(nèi)部控制成本和效益之間的關(guān)系，對(duì)多種審計(jì)稽核方法進(jìn)行巧妙運(yùn)用。只有這樣，才能有效提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)稽核效益，讓審計(jì)稽核的作用得到充分發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紅.淺析加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理與控制的方法和途徑[J].黑龍江金融，2013，02：20-22.

[2]鮑東來.如何加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能[J].中國(guó)外資，2013，08：48.

[3]胡光.如何加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作——以盛京銀行為例[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，18：26+25.

（作者單位：天津農(nóng)商銀行）