尤琦

摘要：內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用逐漸被社會(huì)各界所關(guān)注，但實(shí)際上內(nèi)審人員的素質(zhì)現(xiàn)狀已經(jīng)成為其質(zhì)量提升的瓶頸問(wèn)題，因此建立一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍，著力提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：素質(zhì)提升；綜合素質(zhì)；團(tuán)隊(duì)意識(shí)

近幾年，內(nèi)部審計(jì)正在從傳統(tǒng)的鑒證服務(wù)角色逐步拓展成為企業(yè)更積極、值得信賴的內(nèi)部顧問(wèn)。①新形勢(shì)賦予審計(jì)人員新的任務(wù)和使命，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，培養(yǎng)和造就高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍成為審計(jì)發(fā)展的必然要求。

筆者結(jié)合多年的內(nèi)審工作實(shí)際，就如何提高內(nèi)審人員素質(zhì)，談?wù)効捶ǎ?/p>

一、提升內(nèi)審人員素質(zhì)的必要性

內(nèi)審工作就是通俗意義上的企業(yè)“免疫醫(yī)生”，擔(dān)負(fù)著發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提示潛在的風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，而內(nèi)審人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的主體，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)舞弊、挽回?fù)p失。“審計(jì)隊(duì)伍面臨最大的為危機(jī)就是能力不足”，內(nèi)審人員能力匱乏將會(huì)制約和阻礙審計(jì)事業(yè)發(fā)展。

二、對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)主要包括基本素質(zhì)和特殊工作素質(zhì)兩類，前者包括個(gè)人基本專業(yè)知識(shí)和工作能力；后者則包括團(tuán)隊(duì)意識(shí)、協(xié)調(diào)溝通及服務(wù)意識(shí)等能力。個(gè)人工作素質(zhì)是開(kāi)展工作的基礎(chǔ)保障，特殊能力是提升內(nèi)審工作質(zhì)量的催化劑。

（一）職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)--基礎(chǔ)

根據(jù)內(nèi)審職業(yè)道德要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守“獨(dú)立、客觀公正”的職業(yè)道德，保持內(nèi)審工作獨(dú)立性，做出正確的審計(jì)判斷。內(nèi)審實(shí)務(wù)中，內(nèi)審人員需要具有扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)和豐富的多學(xué)科知識(shí)確保職業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要件，才能發(fā)揮其綜合功能。

（二）個(gè)人工作能力--保障

內(nèi)審工作的復(fù)雜性決定了內(nèi)審人員需要不斷發(fā)揮其主觀能動(dòng)性才能適應(yīng)各種突發(fā)狀況，個(gè)人工作能力的高低直接決定內(nèi)審人員的工作實(shí)效，包括學(xué)習(xí)能力、語(yǔ)言能力、合作能力、思維能力、理解能力、分析能力、判斷能力及宣傳能力等。

（三）特殊工作能力--擴(kuò)展

隨著內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變，還要求內(nèi)部審計(jì)人員從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向更高層次的管理增效審計(jì)的拓展，需要逐步具備敏感的職業(yè)洞察力、權(quán)衡利弊的判斷能力、駕馭全局的統(tǒng)籌能力、平等處事的溝通交流能力、審時(shí)度勢(shì)的判斷能力及準(zhǔn)確流暢的總結(jié)報(bào)告能力等。

（四）團(tuán)隊(duì)意識(shí)--升華

內(nèi)部審計(jì)工作講究方式方法，注重謀略與計(jì)策，需要不同類型、有不同專長(zhǎng)的人員形成合力，集思廣益，才能節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

除此之外，面對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)環(huán)境還要求內(nèi)審人員有很強(qiáng)的抗壓能力和自我調(diào)節(jié)能力，還要有豁達(dá)的胸懷，有穩(wěn)重、冷靜，踏實(shí)、細(xì)心的心理素質(zhì)。

三、內(nèi)審人員素質(zhì)的現(xiàn)狀

（一）重視程度不夠

現(xiàn)實(shí)中有些單位的領(lǐng)導(dǎo)更偏重直接接觸利益的業(yè)務(wù)科室，不重視內(nèi)審管理，從心理上排斥內(nèi)部審計(jì)觀念，欠缺對(duì)內(nèi)審工作人力物力的支持，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

（二）用人手段欠靈活

部分單位用人手段過(guò)于保守，審計(jì)人員老齡化現(xiàn)象普遍，把重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項(xiàng)目壓在少數(shù)審計(jì)人員身上，鞭打快牛，滿負(fù)荷工作，難有時(shí)間總結(jié)提高，新進(jìn)人員又難以壓任務(wù)，得不到足力的成長(zhǎng)，人員接續(xù)有間斷。

（三）專業(yè)知識(shí)薄弱

部分單位的內(nèi)審人員偏重財(cái)務(wù)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，部分人員缺乏基建、法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，視野狹窄，局限于從憑證和賬面查找問(wèn)題的“守業(yè)型”審計(jì)，難以開(kāi)展從深層次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的“開(kāi)拓型”審計(jì)。

（四）心理壓力大

在長(zhǎng)期涉密的博弈工作狀態(tài)中，考察的是內(nèi)審人員的洞察力和觀察力，很多情緒無(wú)從傾訴只能自己內(nèi)部消化，心理壓力從此而來(lái)并逐漸累計(jì)放大化。

（五）上升空間不足

領(lǐng)導(dǎo)層不重視，業(yè)務(wù)部門(mén)不配合，長(zhǎng)時(shí)間的管理、監(jiān)督、糾錯(cuò)狀態(tài)使得內(nèi)審人員的提拔使用在論資排輩的用人機(jī)制中不占優(yōu)勢(shì)，甚至受人排擠，內(nèi)審人員職業(yè)上升空間不足，工作被動(dòng)，進(jìn)取精神不強(qiáng)，難以得到長(zhǎng)足的提高。

四、提升內(nèi)審人員素質(zhì)的措施

（一）合理配置資源，提升內(nèi)審地位

改善現(xiàn)有的年齡結(jié)構(gòu)和人員配置，既滿足新型審計(jì)的知識(shí)多樣性需求，又充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，重視發(fā)現(xiàn)與培養(yǎng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，逐步配備法律、企業(yè)管理、基建工程及信息技術(shù)等方面兼?zhèn)涞亩嘣咚刭|(zhì)人才。

（二）探索創(chuàng)新，充分利用數(shù)據(jù)的力量

內(nèi)審人員需要應(yīng)時(shí)而變使用思維、數(shù)據(jù)處理模式等的變化，要求內(nèi)審人員要充分的把握數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，利用更先進(jìn)的分析工具與可視化工具，更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提高效率及加強(qiáng)監(jiān)督。

（三）積極參加培訓(xùn)，找準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)，鞏固提高

找準(zhǔn)優(yōu)勢(shì)，鞏固提高，積極參加社會(huì)及單位內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，正視缺點(diǎn)，承認(rèn)差距，勇于糾正，努力彌補(bǔ)，注重學(xué)習(xí)借鑒，正確估量自己，不斷積累自身的經(jīng)驗(yàn)成果，“必能迎刃而解，茍欲精通?！雹?/p>

（四）注意工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)

內(nèi)審人員需要主動(dòng)、及時(shí)、有效地與被審計(jì)單位否通，取得理解，發(fā)展良好的、融洽的協(xié)作關(guān)系，減少抵觸情緒，消除溝通障礙，共同分析和探討改進(jìn)措施。

（五）增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，增加凝聚力

相互理解、相互支持、相互包容、相互鼓勵(lì)，將團(tuán)結(jié)作為自身的本領(lǐng)、修養(yǎng)和境界，積極營(yíng)造和諧、融洽的工作氣氛，提高凝聚力，激發(fā)戰(zhàn)斗力，真正的實(shí)現(xiàn)文明審計(jì)、陽(yáng)光審計(jì)。

提升內(nèi)審工作質(zhì)量，避免內(nèi)審人員素質(zhì)障礙成為掣肘問(wèn)題，建立一支高素質(zhì)的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)勢(shì)在必行，需要審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思維觀念，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，掌握過(guò)硬的本領(lǐng)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，增加企業(yè)的價(jià)值。

注釋：

①轉(zhuǎn)載《內(nèi)部審計(jì)》《內(nèi)審人員如何為企業(yè)轉(zhuǎn)型帶來(lái)重大契機(jī)》

②臺(tái)灣省張永康所著《審計(jì)學(xué)原理與實(shí)務(wù)》

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省運(yùn)河監(jiān)獄）