陳穎

【摘要】新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但不合理的財(cái)政稅收政策嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，弱化了中小企業(yè)的生命力。在這種形勢(shì)下，國(guó)家必須創(chuàng)新中小企業(yè)財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)中小企業(yè)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)環(huán)境 財(cái)政稅收 中小企業(yè) 創(chuàng)新

一、引言

隨著改革開放政策的不斷深化，中小企業(yè)作為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重已超過60%，成為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原動(dòng)力。只有大力扶持中小企業(yè)，促進(jìn)其高效穩(wěn)健發(fā)展，才能刺激中小企業(yè)繼續(xù)蓬勃發(fā)展，才能從根本上促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?，F(xiàn)階段，財(cái)政稅收政策的不合理性不僅限制了中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度，而且還降低了中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要從新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的角度對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)政稅收政策存在的問題及解決對(duì)策進(jìn)行探討。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策存在的問題

（一）財(cái)政稅收優(yōu)惠政策不完善。中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要來源，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)前，為減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國(guó)出臺(tái)了減免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，但這些政策中有的政策脫離了中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性；有的政策雖然合理，但在實(shí)施過程中卻走了樣，出現(xiàn)了縮水現(xiàn)象。此外，國(guó)家財(cái)政稅收優(yōu)惠政策在寬松方面也存在諸多問題。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政稅收政策除對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行減免外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅、進(jìn)口技術(shù)設(shè)備關(guān)稅、技術(shù)合作與轉(zhuǎn)讓以及一些新興產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅等缺乏優(yōu)惠政策。因而，國(guó)家在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)情，建立起全方位、多角度的稅收優(yōu)惠政策體系，促進(jìn)中小企業(yè)高效、健康發(fā)展。

（二）國(guó)家對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新缺乏稅收扶持。為在短期內(nèi)獲得立竿見影的投資效果，國(guó)家將大部分研發(fā)資金投入到擁有高層次人才的高校和各種大型科研機(jī)構(gòu)，忽視了對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的投入和稅收政策的支持，這不僅導(dǎo)致企業(yè)科研人員工作懈怠，科研工作難以順利進(jìn)行，而且還導(dǎo)致企業(yè)科研工作缺乏動(dòng)力，難以成為科研創(chuàng)新主體，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，重研究過程和研究成果，輕科研成果的技術(shù)轉(zhuǎn)化和實(shí)際效益的科研方向，不僅不能使科研成果轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，而且還造成了科研資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，這就要求國(guó)家應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的投資力度和稅收優(yōu)惠政策扶持，鼓勵(lì)中小企業(yè)對(duì)民眾日常生活需要進(jìn)行創(chuàng)新性研發(fā)，以部分企業(yè)獲利帶動(dòng)更多中小企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收政策不合理。國(guó)家資金扶持是促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策存在以下幾方面問題：一是營(yíng)業(yè)稅稅收政策激勵(lì)作用不明顯。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策主要是依據(jù)大型企業(yè)發(fā)展情況制定的，忽視了逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的中小企業(yè)，稅收政策優(yōu)惠力度不大，激勵(lì)作用不明顯，不僅使數(shù)量和規(guī)模巨大、發(fā)展緩慢的中小企業(yè)得不到政府的特殊照顧，而且還使處于夾縫中生存、處境更為窘迫的中小企業(yè)享受不到額外的稅收福利。二是營(yíng)業(yè)稅稅率征收過高。中小企業(yè)主要從事服務(wù)業(yè)，利潤(rùn)較低，加之我國(guó)服務(wù)行業(yè)發(fā)展滯后，缺乏國(guó)家的政策和福利支持，扣除各種風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用后，所剩利潤(rùn)已是寥寥，卻還要承擔(dān)高額的營(yíng)業(yè)稅稅收，這在很大程度上阻礙了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財(cái)政稅收優(yōu)惠政策體系。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，要想使我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到長(zhǎng)足發(fā)展，就必須牢牢抓住經(jīng)濟(jì)建設(shè)這條主線，努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有較大比重，加快中小企業(yè)發(fā)展已成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有效發(fā)展的重要途徑。因此，政府應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)管理，盡快出臺(tái)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)新財(cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，幫扶中小企業(yè)高效有序運(yùn)營(yíng)。為促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，政府應(yīng)擴(kuò)大稅收的優(yōu)惠范圍和深廣度，降低企業(yè)應(yīng)繳納稅款，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而更好地提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，使企業(yè)得到長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。此外，國(guó)家還應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)科研的投資力度和技術(shù)支持，增強(qiáng)企業(yè)自主基礎(chǔ)項(xiàng)目的研究能力和分析能力。只有中小企業(yè)獲得更好的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策支持，才能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)企業(yè)健康有序向前發(fā)展。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。為解決我國(guó)中小企業(yè)生存困境，不斷提高中小企業(yè)自我競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，政府應(yīng)認(rèn)真分析企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，制定創(chuàng)新優(yōu)惠政策，提高資金支持，幫助企業(yè)規(guī)劃發(fā)展，促使中小企業(yè)不斷自主創(chuàng)新。同時(shí)，政府還應(yīng)在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定秉承公平公正的原則對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行減免和減征，使中小企業(yè)之間形成競(jìng)爭(zhēng)的形式。公平公正的稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)、主動(dòng)創(chuàng)新和穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，國(guó)家應(yīng)制定差別化稅收政策：對(duì)于發(fā)展較快、能夠自主創(chuàng)新、已經(jīng)盈利的企業(yè)，國(guó)家應(yīng)給予更多的優(yōu)惠政策，降低高新企業(yè)稅收準(zhǔn)入門檻，使更多企業(yè)享受到低稅率的扶持；對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的小微企業(yè)，可采取稅收減半的政策，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提升其自主創(chuàng)新能力。

（三）建立健全企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，國(guó)家還應(yīng)建立健全企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，加大對(duì)中小企業(yè)的資金投入力度和貸款稅收優(yōu)惠政策，有效緩解中小企業(yè)融資困難。此外，針對(duì)技術(shù)落后的中小企業(yè)，國(guó)家還可以采取保護(hù)專利權(quán)、減免營(yíng)業(yè)稅等措施支持中小企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，增強(qiáng)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新力，提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但不合理的財(cái)政稅收政策嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，弱化了中小企業(yè)的生命力。在這種形勢(shì)下，國(guó)家財(cái)政稅收政策必須針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，為其營(yíng)造良好的市場(chǎng)氛圍，以刺激中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。

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