馬宗蘭

摘要：科技是第一生產(chǎn)力，科技創(chuàng)新是立國之本、強(qiáng)國之道，近年來，高校每年承擔(dān)的科研項(xiàng)目及籌措的經(jīng)費(fèi)呈大幅上升趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要收入來源之一，然而，在高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范、項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)和科研項(xiàng)目的績效評價機(jī)制尚未建立等，本文從建立建全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度、利用會計(jì)電算化軟件建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系和建立科研經(jīng)費(fèi)績效評價體系來提高高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用為學(xué)校、為國家創(chuàng)造更多的效益。

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費(fèi)；績效

科技是第一生產(chǎn)力，科技創(chuàng)新是立國之本、強(qiáng)國之道，近年來，國家以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，對科學(xué)研究投入不斷增加。2010年，國家頒布的《中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2010 -2020 ） 》中指出： 充分發(fā)揮高校在國家創(chuàng)新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、國防科技創(chuàng)新和區(qū)域創(chuàng)新中做出貢獻(xiàn)，大力開展自然科學(xué)、技術(shù)科學(xué)、哲學(xué)社會科學(xué)研究。促進(jìn)高校、科研院所、企業(yè)科技教育資源共享，促進(jìn)科研與教學(xué)互動、與創(chuàng)新人才培養(yǎng)相結(jié)合。地方高校為提升辦學(xué)質(zhì)量和社會聲譽(yù)，一方面積極推進(jìn)申報(bào)承擔(dān)科研項(xiàng)目，籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅上升，逐漸成為地方高校重要收入來源之一；隨著科研活動的日益活躍，科研經(jīng)費(fèi)的來源日趨多元化，從外部撥款來看就有橫向經(jīng)費(fèi)、縱向經(jīng)費(fèi)之分，縱向經(jīng)費(fèi)又分成不同的層次；從學(xué)校內(nèi)部經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排來看有安排的不同層次的科研配套、高級人才的科研啟動費(fèi)和院內(nèi)科研項(xiàng)目等等：另一方面，地方高校多是由大專學(xué)校升格成立，對科研經(jīng)費(fèi)的管理，監(jiān)督缺乏經(jīng)驗(yàn)，如何有效解決管理中出現(xiàn)的問題， 如何對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，使科研經(jīng)費(fèi)能夠高效合理地使用，成為本文研究的問題。

一、 地方高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范

隨著高?？蒲泄ぷ鞯牟粩喟l(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度卻出現(xiàn)了滯后性，管理制度需要規(guī)范。教育部、財(cái)政部在2002年-2014年相繼頒布了《高等學(xué)校博士學(xué)科點(diǎn)專項(xiàng)科研基金管理辦法》財(cái)教[2002]123號、《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》教財(cái)〔2005〕11號、財(cái)政部和科技部聯(lián)合頒發(fā)的《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》財(cái)教[2006]159號、《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)〔2011〕434號），《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》（教技〔2012〕14號）、《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見》（教監(jiān)〔2012〕6號）、《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）等文件，各省教育廳、科技廳也對不同項(xiàng)目有不同的管理辦法，這些都是在整體框架上宏觀地給出了高校科研經(jīng)費(fèi)管理的政策型指導(dǎo)，比較籠統(tǒng)，且在管理要求、資金使用、開支范圍等項(xiàng)目上標(biāo)準(zhǔn)不一，大多對其科研經(jīng)費(fèi)的會計(jì)核算、具體的開支范圍等沒有做出明確的規(guī)范，實(shí)際執(zhí)行過程中操作性不強(qiáng)，這使科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人、會計(jì)核算人員及科研工作管理者在處理具體問題時，難免會出現(xiàn)一些矛盾，使得一些規(guī)定流于形式。地方高校由于經(jīng)驗(yàn)不足，面對不同層次，不同類別的管理要求，不能針對性管理，不能整合相關(guān)政策制定相應(yīng)管理辦法 或有管理辦法，實(shí)際操作性不強(qiáng)，難與發(fā)揮科技人積極性。

（二）項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

高校的科研管理是高校科研處，負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、合同管理，計(jì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理和核算控制。由于兩部門之間分工，再加上缺乏有效的信息溝通，導(dǎo)致管合同的不管經(jīng)費(fèi)，科研管理部門不知道項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況；管經(jīng)費(fèi)的不管合同。財(cái)務(wù)部門不知道項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容、項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有的課題早已結(jié)題通過驗(yàn)收，而財(cái)務(wù)部門仍作為在研課題進(jìn)行管理， 再由于科研項(xiàng)目來源渠道復(fù)雜，具體的每個項(xiàng)目都有不同的預(yù)算、不同的執(zhí)行期限，而會計(jì)人員配備較少，且要對全校會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，面對支付頻繁的不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，會計(jì)人員在報(bào)銷過程中只能審查票據(jù)的合理合法性，根本無暇顧及支出的科目有沒有超預(yù)算或支出內(nèi)容是不是預(yù)算內(nèi)的。

（三）科研項(xiàng)目的績效評價機(jī)制尚未建立

近年來，行政事業(yè)單位在財(cái)政管理部門的組織下，逐步開始實(shí)施績效評價工作?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出績效評價在一些科研經(jīng)費(fèi)的管理制度中提到要進(jìn)行績效評價，但如何進(jìn)行科研項(xiàng)目的績效評價，相關(guān)規(guī)定沒有明確，很多高校普遍重視項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收和成果鑒定，沒有科研經(jīng)費(fèi)支出績效管理觀念，尚未建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效評價制度。對研究過程中的智力勞動沒有相應(yīng)的制度體現(xiàn)，對結(jié)余資金大多是原渠道回收，或按規(guī)定在一定期限內(nèi)由單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接費(fèi)用支出，導(dǎo)致在經(jīng)費(fèi)使用中弄虛作假、挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

二、 高校科研經(jīng)費(fèi)管理的方案

（一）建立建全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度

高校在制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法時，應(yīng)全面梳理各級各類科研經(jīng)費(fèi)管理政策，在符合項(xiàng)目歸口單位經(jīng)費(fèi)使用管理辦法的前提下，充分考慮不同科研工作的需求差異，根據(jù)課題的性質(zhì)結(jié)合高校自身特點(diǎn)制定行之有效、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。進(jìn)一步明確縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，建立健全結(jié)題結(jié)賬制度。進(jìn)一步細(xì)化費(fèi)用性支出標(biāo)準(zhǔn)；制定規(guī)范的服務(wù)流程，項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)，預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)到賬查詢、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬、票據(jù)開立、外協(xié)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、項(xiàng)目驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬等一系列的過程都要有明確的操作流程。，必須不斷規(guī)范和加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)工作，使各項(xiàng)管理活動有制度、有流程、有標(biāo)準(zhǔn)、有控制、有監(jiān)督，最終使管理基礎(chǔ)工作走向規(guī)范化和系統(tǒng)化。

（二）利用會計(jì)電算化軟件建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系

隨著高校的發(fā)展，科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)越來越多，科研項(xiàng)目的級別各不相同，單項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的撥款越來越多。科學(xué)的管理辦法是利用會計(jì)電算化軟件建立高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體系，首先將現(xiàn)有會計(jì)電算化軟件增加項(xiàng)目管理模塊，或者選擇能夠進(jìn)行項(xiàng)目控制的會計(jì)軟件；利用軟件首先對各科研項(xiàng)目按立項(xiàng)時間、項(xiàng)目來源設(shè)置項(xiàng)目碼，建立項(xiàng)目控制模型，選擇分類賬，實(shí)行分類管理。按預(yù)算項(xiàng)目，建分類字典，同時在“賬務(wù)設(shè)置”中建分類科目，以分類項(xiàng)目控制分類科目建立分類控制模型；然后在設(shè)置分類余額中錄入合同預(yù)算數(shù)。在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)是分次到賬的，而合同預(yù)算是完整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無法分解出各次到款經(jīng)費(fèi)的預(yù)算。因此，可以按照逐次科研到款做科研收入分錄，而按完整的合同預(yù)算在分類余額設(shè)置中下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。在憑證處理時，窗口同時彈出預(yù)算指標(biāo)和科研項(xiàng)目余額兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，這樣就保證了科研經(jīng)費(fèi)支出既不超分類預(yù)算，又不超現(xiàn)有項(xiàng)目余額。

例如，某科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)15 萬元，合同預(yù)算為：設(shè)備費(fèi)5 萬元，材料費(fèi)3 萬元，分析測試費(fèi)3 萬元，會議差旅費(fèi)2 萬元，技術(shù)宣傳費(fèi)1 萬，勞務(wù)費(fèi)1 萬元。在建賬的科目設(shè)置中按以上合同預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置科目，同時在分類字典中同樣設(shè)置類項(xiàng)目，并建立二者的控制模型。第一次到款8萬元時，做分錄收入8 萬元，同時在分類管理余額設(shè)置中按合同錄入預(yù)算：設(shè)備費(fèi)5 萬元，材料費(fèi)3 萬元，分析測試費(fèi)3 萬元，會議差旅費(fèi)2 萬元，技術(shù)宣傳費(fèi)1 萬元，勞務(wù)費(fèi)1 萬元。假如某日支出設(shè)備費(fèi)1 萬元，這時，在憑證處理窗口看到的信息有兩條：余額7 萬元，設(shè)備費(fèi)4 萬元，當(dāng)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)余額不夠經(jīng)費(fèi)支出時，系統(tǒng)就會自動提示不允許超支，報(bào)銷無法進(jìn)行，這樣就達(dá)到了預(yù)算管理的目的，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理提供實(shí)時的控制。

（三）建立科研經(jīng)費(fèi)績效評價體系

提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，是科技事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。為保證科研工作高效有序地開展，必須將科研經(jīng)費(fèi)管理與科研項(xiàng)目績效評價有機(jī)結(jié)合，采取有效措施，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理。科研經(jīng)費(fèi)績效的評價體系， 應(yīng)當(dāng)能反映出科研經(jīng)費(fèi)資源配置的效率，首先按項(xiàng)目、成果、著作及論文、效益和人才培養(yǎng)進(jìn)行分類，確定各自權(quán)重，再對每類進(jìn)行一級、二級或三級指標(biāo)分類，權(quán)重，充分考慮項(xiàng)目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益，建立行之有效的科研項(xiàng)目管理獎懲機(jī)制。

明確確定研究過程中的腦力勞動，特別是社會科學(xué)研究項(xiàng)目，在項(xiàng)目預(yù)算時可以確定預(yù)留腦力勞動的補(bǔ)償金額，根據(jù)績效評價的分值補(bǔ)償腦力勞動。

建立結(jié)余經(jīng)費(fèi)獎勵機(jī)制，鼓勵科研人員勤儉節(jié)約，對于結(jié)余的科研經(jīng)費(fèi)，可以實(shí)行分成獎勵制度，經(jīng)過預(yù)定的研究程序、達(dá)到預(yù)期科研目的的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，經(jīng)審查認(rèn)定后，可以將結(jié)余經(jīng)費(fèi)中的絕大部分或者全部獎勵給研究團(tuán)隊(duì)繼續(xù)用于相關(guān)項(xiàng)目的繼續(xù)研究和獎勵基金，以達(dá)到研究人員不必花心思采用不正當(dāng)手段侵占科研經(jīng)費(fèi)，有效提高經(jīng)費(fèi)使用效率的目的。

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