謝婧瑤

【摘要】人無信而不立，業(yè)無信而不起，企業(yè)的誠信對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。但是就目前來看，由于企業(yè)的私利性和管理不完善等種種原因使得上市公司的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制還不完善，這將嚴(yán)重影響了其在人們心中的地位，使人們對(duì)其失去信心，在購買上市公司的股票、債券時(shí)，往往游移不定，不敢購買，這將對(duì)上市公司的自身建設(shè)造成極大的危害，也不利于我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，建立和完善上市公司的財(cái)務(wù)信息披露誠信機(jī)制是極為必須和必要的。本文便將就上市公司的財(cái)務(wù)信息披露的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行簡要的分析，并找出解決問題的對(duì)策，使得上市公司的信息披露機(jī)制更加完善，使企業(yè)更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】誠信機(jī)制 信息披露 獨(dú)立審計(jì)

信息披露是指使投資者了解上市公司的財(cái)務(wù)狀況、證券狀況，并對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)管的一個(gè)有效途徑。但是近些年來，隨著上市公司的不斷發(fā)展，上市公司屢屢發(fā)生誠信問題，引起了全世界相關(guān)政府機(jī)構(gòu)和人們的關(guān)注。我國國內(nèi)的上市公司不斷地被進(jìn)行誠信披露和揭發(fā)，出現(xiàn)了一些列的財(cái)務(wù)問題。在2001年時(shí)，美國的安然公司，曾經(jīng)的世界五百強(qiáng)企業(yè)，爆發(fā)財(cái)務(wù)造假危機(jī)，并與12月12日宣告破產(chǎn)。由于企業(yè)的私利性和管理不完善等種種原因使得上市公司的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制還不完善，這將嚴(yán)重影響了其在人們心中的地位，使人們對(duì)其失去信心。

一、上市公司信息披露的現(xiàn)狀

（一）信息披露的虛假性

披露虛假財(cái)務(wù)信息是目前我國上市公司一個(gè)尤為重要的問題。財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)、真實(shí)是上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)披露時(shí)一個(gè)最基本的要求。但是實(shí)際上，公司為了自身股票的上市需要和經(jīng)濟(jì)利益，往往采取虛高披露等方式去刺激人們購買，影響公司股票的價(jià)格提高公司的業(yè)績。這使得股票的價(jià)格虛高，導(dǎo)致證券市場嚴(yán)重扭曲，加大了證券交易的投機(jī)性和非理性。

（二）信息披露不充分

上市公司應(yīng)該根據(jù)法律據(jù)實(shí)完整的披露財(cái)務(wù)報(bào)告。但是上市公司在實(shí)際中并未依法據(jù)實(shí)進(jìn)行信息的披露，而是根據(jù)自己的實(shí)際需要，將對(duì)自己有利的一面展示到人們面前。以使人們自己的公司更加具有信息，更加支持自己公司的發(fā)展。而對(duì)于部分有損公司形象的、與交易相關(guān)聯(lián)的信息則較少進(jìn)行披露。

（三）信息披露不及時(shí)

上市公司所披露的信息會(huì)影響到上市公司股票的價(jià)格。在證券交易市場上，時(shí)間就是金錢，及時(shí)的對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露有助于投資者進(jìn)行正確的判斷和抉擇。但是由于種種原因，使得上市公司不愿意及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)披露，這就使得，交易者無法做出正確的信息判斷，這對(duì)投資者來說是極為不利，也是不公平的。

二、上市公司財(cái)務(wù)信息披露失真的原因

（一）有關(guān)管理部門執(zhí)法不嚴(yán)導(dǎo)致法制觀念淡薄

股份公司上市有利于提高公司股票的價(jià)格和成交量，使得企業(yè)可以獲得穩(wěn)定的資金，避免融資難題。所以為了籌集更多的資金，使得更多的人將錢投入進(jìn)公司中，便有許多的公司為了達(dá)到股票市場的要求而進(jìn)行虛假的財(cái)務(wù)信息披露，采取虛增利潤，隱瞞虧損的方式獲得人們對(duì)其的信任，以謀求暴利。雖然我國目前已針對(duì)這一現(xiàn)狀出臺(tái)了諸如《證券法》、《公開發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則》等相應(yīng)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)雖然對(duì)這些進(jìn)行虛假財(cái)務(wù)信息披露的公司有一定的約束作用。

（二）相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)不規(guī)范

會(huì)計(jì)事務(wù)所作為市場信息的監(jiān)督者，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的披露中發(fā)揮著重要的作用?？梢哉f投資者能否得到一個(gè)較為可靠的信息，絕大部分原因來自于會(huì)計(jì)事務(wù)所的建議。但是有些審計(jì)人員卻為虎謀皮，與上市公司一起欺瞞投資者。出具哪些存在失真現(xiàn)象的文件，使得投資者錯(cuò)誤認(rèn)知。相關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德的缺失也是造成上市公司財(cái)務(wù)信息失真的一個(gè)重要原因。

三、建立與完善上市公司誠信機(jī)制

（一）健立健全法制建設(shè)

上市公司的財(cái)務(wù)披露存在不規(guī)范現(xiàn)象主要是由于公司的經(jīng)理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員的過度非法干預(yù)。所以相關(guān)部門應(yīng)依法履行職責(zé)，對(duì)于那些違法的公司職員進(jìn)行法律責(zé)任追究，使得那些人員收斂自己的行為，使得會(huì)計(jì)信息可以更加公開透明。相關(guān)的工作人員要做好法律工作的開展，對(duì)參與造假者可以提起訴訟，情節(jié)嚴(yán)重的可以追究其法律責(zé)任。這樣在造假的損失要大于受益時(shí)，企業(yè)便不會(huì)再進(jìn)行虛假的披露。

（二）加強(qiáng)對(duì)上市公司的獨(dú)立審計(jì)、審計(jì)約束和會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)

一是要解決律師事務(wù)所之間的惡性競爭事件，目前我國的事務(wù)所和上市公司之間是一個(gè)買方市場的關(guān)系，所以要想使得事務(wù)所很好的發(fā)展，很好的對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，便要進(jìn)行會(huì)計(jì)事務(wù)所的重組工作，使得他們的檔次提高，業(yè)務(wù)能力上升，競爭減少，達(dá)到一種雙贏的局面。二是有關(guān)的部門要切實(shí)履行好自己的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德的監(jiān)督和懲戒工作，建立檔案機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)其的管理工作。三是，會(huì)計(jì)事物所要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)提高從業(yè)人員的素質(zhì)和職業(yè)道德。

（三）建立資本市場的信用體系

第一，建立誠信評(píng)估體制，通過誠信評(píng)估對(duì)上市公司的信譽(yù)狀況做一個(gè)評(píng)價(jià)，并對(duì)市民公示，對(duì)于誠信經(jīng)營的企業(yè)給予融資政策方面的支持，對(duì)于發(fā)行新股方面也進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆艑?，使得企業(yè)更加積極主動(dòng)地參加；第二，開設(shè)一批上市公司信譽(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)，通過相關(guān)的管理部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，使其在一個(gè)良好的環(huán)境下進(jìn)行，并且對(duì)從業(yè)人員實(shí)行嚴(yán)格的考核，提高對(duì)其的要求；第三，可以將那些中介機(jī)構(gòu)納入市場運(yùn)營中來，因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)承擔(dān)著上市公司財(cái)務(wù)披露工作，將評(píng)估機(jī)構(gòu)納入進(jìn)市場運(yùn)行中來，使得其與市場運(yùn)營密切糅合，這樣便可以使得他可以更加公正、中立的去進(jìn)行審核。

四、總結(jié)

上市公司的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制的建立和完善是一個(gè)社會(huì)化的過程，他需要企業(yè)、管理者、監(jiān)督者等各個(gè)方面的共同努力和配合。嚴(yán)酷的法律只是一個(gè)外在的約束，只有企業(yè)的管理者真正的重視并自覺的履行才可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真正的公開化，真實(shí)化，使我國的股票市場和證券市場更好地發(fā)展。

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