呂忠慧

【摘要】隨著高校規(guī)模的擴充以及資產(chǎn)的迅猛增長，給高校的內(nèi)部控制管理提出了越來越高的要求，這就要求高校必須全面提高與發(fā)展內(nèi)部審計水平。然而，從當(dāng)前我國高校審計的實際來看，還處在初級發(fā)展階段，其中還存在很多問題，因此優(yōu)化高校審計管理工作對于高校審計質(zhì)量以及效率的提升，促進高校規(guī)范發(fā)展來說都至關(guān)重要。本文首先介紹了當(dāng)前高校審計管理工作中存在的問題，之后針對問題提出了高校內(nèi)部審計管理工作優(yōu)化應(yīng)采取的策略。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部審計 問題 優(yōu)化策略

近年來，隨著高校規(guī)模的擴充以及資產(chǎn)的迅猛增長，給高校的內(nèi)部控制管理提出了越來越高的要求，這就要求高校必須全面提高與發(fā)展內(nèi)部審計水平。怎樣轉(zhuǎn)變意識，做好高校財務(wù)風(fēng)險控制和管理，促進高校行政與教學(xué)效能的提升，建設(shè)與高校財務(wù)風(fēng)險規(guī)避機制以及內(nèi)部控制體系相符的教育體制。

一、當(dāng)前高校內(nèi)部審計管理工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上存在不合理性

就內(nèi)部審計機構(gòu)而言，要和被審計單位的其他結(jié)構(gòu)相獨立，對其進行單獨的設(shè)置。但是，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在教育部所直屬的高校當(dāng)中，僅有一半的高校單獨設(shè)置了內(nèi)部審計部門。此外，盡管部分高校對內(nèi)部審計機構(gòu)進行了單獨設(shè)置，然而在人員的編制、職稱的等級以及人事的任免和晉升等等方面都未給出十分明確的規(guī)定，主要都是取決于財務(wù)部門、人事部門以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做出的安排，這就使得高校領(lǐng)導(dǎo)以及各部門的職責(zé)在很大程度具有彈性；還有的高校所設(shè)置的財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)與審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)是同一個人，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)很難客觀的履行其審計監(jiān)督的職能，甚至還有可能在進行審計時徇私舞弊。

（二）內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，且培訓(xùn)較少，整體素質(zhì)薄弱

從當(dāng)前來看，我國高校內(nèi)部審計機構(gòu)中的人員配置不多，對于繁重的審計工作很難應(yīng)對。因為人員不足，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作中不論是從計劃的編制，工作的分工，還是進行風(fēng)測評以及實質(zhì)測評，乃至對工作底稿進行整理，對審計證據(jù)進行分析，審計報告的出具等等所有過程都可能無法做到嚴謹細致。同時，審計人員常常面臨較大的檢查與控制風(fēng)險，有的甚至不能有效及時的完成要求完成的審計工作。此外，高校內(nèi)部審計工作本身要求內(nèi)部審計人員一定要具備一定的職業(yè)判斷能力與專業(yè)素養(yǎng)，在法律、管理學(xué)以及經(jīng)濟學(xué)等方面都應(yīng)該具有一定的理論基礎(chǔ)。然而很多高校的審計人員大部分都是從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗而來的，對于財務(wù)和會計知識他們了解的很多，對其他方面則知之甚少。如果在遇到專業(yè)性較強的問題上只能聘請相關(guān)專家對問題進行解答，所以對于內(nèi)部審計人員來說后續(xù)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)十分的重要。然而，就當(dāng)前高校內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)來看十分的稀少，暫時還無法滿足管理審計工作的要求。

（三）內(nèi)部審計的方法有待提升

不管是高校內(nèi)部審計，還是對財務(wù)收支進行的合規(guī)性審計，都采取的都是過去的審計方法，用賬論賬，僅僅是將財務(wù)數(shù)據(jù)的差異性與準確性當(dāng)成是審計的重點，重視對錯誤的查找，而對于學(xué)校管理體系以及內(nèi)部控制的改進則十分的忽視，對于學(xué)校教育資金使用的效益以及合理性也重視不足，缺少對學(xué)校教育經(jīng)費整體運作效率進行的分析，對于財務(wù)風(fēng)險評估以及未來效益的預(yù)測和債務(wù)償還能力的研究，經(jīng)濟責(zé)任的界定等等也缺少足夠的認識，導(dǎo)致審計活動常常是有結(jié)果無效果的現(xiàn)象。

二、高校內(nèi)部審計管理工作優(yōu)化應(yīng)采取的策略

（一）確保內(nèi)部審計工作人員的獨立性

要確保高校內(nèi)部審計工作人員的獨立性，可以從審計人員自身以及組織機構(gòu)部門兩個方面進行考慮。確保審計人員的獨立性是審計工作完成審計計劃的制定，審計工作的實施，審計報告的出具的基礎(chǔ)。怎樣確保審計人員的獨立性向來都是審計理論探討中關(guān)注的話題。就高校內(nèi)部審計來看，內(nèi)部審計人員要對高校的法人代表負責(zé)，因此高校法人是內(nèi)部審計人員受托的審計責(zé)任對象。但是因為高校中的教學(xué)與行政具有較強的交錯性，部門之間的關(guān)系十分的復(fù)雜，且因為受到經(jīng)濟利益、組織機構(gòu)以及親友關(guān)系等方面的影響，高校內(nèi)部審計人員常常很難可以確保其工作的獨立性。所以，要確保高校內(nèi)部審計工作人員的獨立性，第一，就是要確保內(nèi)部審計機構(gòu)進行獨立設(shè)置。就高校內(nèi)部審計機構(gòu)而言，應(yīng)該對高校校長或是法人代表進行直接負責(zé)，結(jié)合審計目的的獨立以及委托范圍對審計計劃進行制定。第二，要強化高校內(nèi)部審計人員職業(yè)道德方面的建設(shè)，對于發(fā)現(xiàn)有審計人員進行營私舞弊，必須給予嚴厲的處罰，從而保證其不由于經(jīng)濟利益的驅(qū)動而對審計工作獨立性造成影響。第三，如果與高校內(nèi)部審計人員具有情感糾葛或是存在親友關(guān)系的部門需要進行被審計，應(yīng)該遵循回避制度，如果有必要，可以從外部聘請審計人員對受審部門進行審計工作，防止出現(xiàn)由于主觀因素的存在而對內(nèi)部審計的獨立性造成影響。

（二）強化對高校內(nèi)部審計人員的建設(shè)與培訓(xùn)，促進其素質(zhì)的提升

內(nèi)部審計人員是否具有較高的素質(zhì)，對于高校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量具有較大的影響。如果內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)較高，就能夠高質(zhì)量、高效率的完成審計工作，同時對于內(nèi)部控制以及制度流程中存在的問題及時的發(fā)現(xiàn)。因此，必須重視強化對高校內(nèi)部審計人員的建設(shè)和培訓(xùn)，促進其素質(zhì)的提升。首先，高校審計內(nèi)部人員要通過培訓(xùn)，取得從業(yè)資格證以后才可以從事審計工作；其次，要大力鼓勵審計人員進行相關(guān)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，重視其后續(xù)教育。使其在信息系統(tǒng)、法律、經(jīng)濟以及建設(shè)工程、管理等諸多方面都有所了解；第三，要促進其組織管理協(xié)調(diào)能力以及專業(yè)勝任能力的提升。

（三）對審計方法、手段進行優(yōu)化創(chuàng)新

就當(dāng)前來看，傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)無法與高校管理者的需求相適應(yīng)，因此要對審計工作的方法、手段進行優(yōu)化創(chuàng)新。首先，可以在高校內(nèi)部審計的過程中采取定期審計和過程控制相結(jié)合的方式，在高校內(nèi)部審計當(dāng)中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕约肮局卫韺?dǎo)向?qū)徲嬂碚摚治鲈u估高校審計中存在的風(fēng)險，歷史、比較性的對審計數(shù)據(jù)進行分析，評價、控制內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而促進高校內(nèi)部審計工作職能以及作用的完成。其次，要重視審計軟件以及計算機審計技術(shù)的應(yīng)用。當(dāng)前，計算機技術(shù)在辦公信息系統(tǒng)以及會計信息系統(tǒng)中已經(jīng)應(yīng)用的非常的普及，這就使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理、財務(wù)信息管理等都和以往的方式有所不同，這就要求高校審計要對審計方法進行進一步的規(guī)范，使審計工作可以朝著現(xiàn)代化發(fā)展，引入成熟的審計軟件，從而實現(xiàn)高校審計工作的信息化，提升審計工作的效率和質(zhì)量。

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