靳霞

初探小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)踐與創(chuàng)新

靳霞

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)下，作為富有活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，小微企業(yè)在增加就業(yè)、稅收，以及繁榮經(jīng)濟(jì)等方面也發(fā)揮著不可忽視的作用。但就我國(guó)小微企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，融資難等問題的存在，也使得小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展受到層層阻礙。因此，要重視小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施與創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；實(shí)施與創(chuàng)新

前言：小微企業(yè)主要包括小型、微型和家庭作坊式企業(yè)，以及個(gè)體工商戶，具體標(biāo)準(zhǔn)則要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，以及企業(yè)從業(yè)人員，經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r等方面的指標(biāo)來(lái)確定。而加大稅收優(yōu)惠政策的實(shí)踐與創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的扶持，不論是對(duì)全民創(chuàng)業(yè)、企業(yè)創(chuàng)新等方面具有重要意義。因此，為了促進(jìn)我國(guó)小微企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，政府應(yīng)通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的不斷創(chuàng)新來(lái)為其營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀及局限分析

1.現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，在小微企業(yè)過去不斷發(fā)展過程中，已經(jīng)逐漸成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的組成部分，同時(shí)也是促進(jìn)活躍經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)就業(yè)發(fā)展的主要力量。并且小微企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)控制度不夠全面，這樣導(dǎo)致了其對(duì)外部政治以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化敏感度較高。近年來(lái)，受到金融危機(jī)以及我國(guó)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸趨于平緩，這也對(duì)小微企業(yè)造成了深遠(yuǎn)的影響。目前我國(guó)小微企業(yè)中快速發(fā)展以及高速增長(zhǎng)的比例僅為13%，剩下的87%小微企業(yè)都難得到快速發(fā)展。并且小微企業(yè)在發(fā)展的過程中很難獲得平等的機(jī)會(huì)。社會(huì)上各種資源站在風(fēng)險(xiǎn)的角度都會(huì)向大中型企業(yè)傾斜，這樣將會(huì)壓縮小微企業(yè)的生存空間。所以針對(duì)小微企業(yè)的這種發(fā)展現(xiàn)狀，政府必須要采取有效措施，做好支持工作。

2.現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策局限分析

首先，稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性與穩(wěn)定性有待完善。近幾年，針對(duì)小微企業(yè)，我國(guó)在各稅收實(shí)體法中都給予不同政策的優(yōu)惠政策，但就目前來(lái)講，針對(duì)小微企業(yè)稅收還沒有一部統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠立法，由于其具有的分散性，使得我國(guó)現(xiàn)行的稅法中，針對(duì)小微企業(yè)稅收政策，以及存在的共同稅收問題缺少統(tǒng)一的法律形式，進(jìn)而在具體實(shí)施中無(wú)法對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠做出統(tǒng)一規(guī)定。

其次，稅收優(yōu)惠政策使用條件與小微企業(yè)發(fā)展需要不相符。目前，大部分的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施的對(duì)象都是高新技術(shù)行業(yè)的小微企業(yè)，但就我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，大部分都屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，所以，只有極少的小微企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠政策。

最后，稅收優(yōu)惠力度與方式有待完善。相比于國(guó)外來(lái)講我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較小。

表1　近年來(lái)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新探究

1.不斷提升稅收優(yōu)惠的系統(tǒng)性與穩(wěn)定性

要想有效提高稅收政策的系統(tǒng)性，就必須要針對(duì)小微企業(yè)各方面的發(fā)展需求，制定一部完善的稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)法律法規(guī)。而各級(jí)政府在制定一些符合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展需求的行政法規(guī)，以及部門規(guī)章制度都要遵循其小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策法律。此外，針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整方面，也要不斷加大研究力度，并結(jié)合具體實(shí)施中可能遇到的狀況，制定科學(xué)統(tǒng)一的修改指導(dǎo)原則，以此來(lái)促進(jìn)其優(yōu)惠政策調(diào)整長(zhǎng)期性，以及全局性的不斷增強(qiáng)。

2.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)各小微企業(yè)的適用性

目前，我國(guó)小微企業(yè)大多都屬于傳統(tǒng)型行業(yè)，勞動(dòng)密集型企業(yè)在其中占據(jù)了很大比重，所以，應(yīng)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷創(chuàng)新，進(jìn)而使其能夠更好的適用于勞動(dòng)密集型等小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于企業(yè)身份不應(yīng)給予太多局限，對(duì)于具有良好發(fā)展前景，且能夠提供一定擔(dān)保的勞動(dòng)密集型小微企業(yè)，在融資等方面也應(yīng)該給予一定的稅收優(yōu)惠。

3.采用多樣化的稅收優(yōu)惠方式，不斷加大稅收優(yōu)惠力度

一方面，在稅收優(yōu)惠方式的選擇上，除了傳統(tǒng)單一的直接稅率上的優(yōu)惠方式外，還應(yīng)對(duì)其優(yōu)惠程序進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，積極的通過設(shè)備折舊、投資抵免等方式來(lái)對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷完善；另一方面，對(duì)于收稅優(yōu)惠力度的增強(qiáng)，可以結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，將小微企業(yè)20%的所得稅優(yōu)惠稅率，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整到10%，或者是15%，甚至對(duì)于特殊情況可以實(shí)施免稅，以此來(lái)不斷增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。

此外，還應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)充企業(yè)虧損的彌補(bǔ)范圍。當(dāng)前，企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)年限為五年，但對(duì)于一部分小微企業(yè)來(lái)講，這五年比起自身的生存周期還要長(zhǎng)很多，而創(chuàng)業(yè)者在面對(duì)創(chuàng)業(yè)失敗的同時(shí)，還要承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。對(duì)此，可以適當(dāng)?shù)难舆t虧損彌補(bǔ)年限，并嘗試從獲利年度開始算。同時(shí)，也可制定虧損記名制度，對(duì)于實(shí)行二次創(chuàng)業(yè)的人員，可以適當(dāng)采取個(gè)人所得稅抵減制度，使其可以在后續(xù)年底內(nèi)實(shí)行抵減，從而為其解除后顧之憂。

結(jié)語(yǔ)：總之，小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展往往都需要一個(gè)漫長(zhǎng)、復(fù)雜的過程，而要想為其解決發(fā)展中遇到的重重阻礙，使其獲得更長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的發(fā)展，首先就要從優(yōu)化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策入手，通過分析我國(guó)現(xiàn)行稅收政策的不足，積極引進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，以及小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)際需要和面臨的困境，創(chuàng)新出更加科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠政策，通過實(shí)施其相關(guān)政策來(lái)為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展條件。

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作者單位：（呂梁學(xué)院）