邵文波

摘 要：當前，社會主義市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)之間競爭日益增強，內(nèi)部控制工作逐漸受到各行各業(yè)的重視。現(xiàn)代企業(yè)管理中企業(yè)內(nèi)部控制制度一直以來都是企業(yè)管理的重要手段，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提高企業(yè)管理水平，且維護市場經(jīng)濟運行也有著重要作用。本文深入研究了企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵，結合企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題和不足，在借鑒國際先進企業(yè)內(nèi)控管理的經(jīng)驗基礎上，提出優(yōu)化我國企業(yè)內(nèi)控管理的建議，促進我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；有效性；策略

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

企業(yè)內(nèi)控管理一直以來都是企業(yè)進行管理的重要手段和方法，實行企業(yè)內(nèi)控管理的目的是防范風險、有效監(jiān)控，建立全面的企業(yè)監(jiān)控體系，采用全過程監(jiān)控的方法，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為活動，企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)控系統(tǒng)是企業(yè)風險管理體系中的重要組成部分，在企業(yè)實際經(jīng)營中扮演著至關重要的角色，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。我國財務部、審計署等相關部門聯(lián)合出臺了有關企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范制度，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件明確指出了企業(yè)內(nèi)控管理的目標，要求督促企業(yè)合法經(jīng)營，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務信息的準確和真實性，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率及效果，推動企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)控管理目標的實現(xiàn)與企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)息息相關。企業(yè)內(nèi)控管理的實施需要遵守全面性、適應性、重要性、成本效益性和制衡性的原則，內(nèi)控管理對企業(yè)防范風險具有重要作用，需要進行全過程管理。企業(yè)內(nèi)控管理的具體目標及實施措施，需要根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境作出相應的調(diào)整，使其滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。同時，內(nèi)部控制管理工作需要企業(yè)全體人員參與其中，從高層到基層，都需要以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理為工作目標。強化企業(yè)內(nèi)部控制是實行企業(yè)現(xiàn)代化管理的基本要求，企業(yè)需要不斷強化自我約束力度，通過建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)各部門工作流程進行詳細劃分，逐步提高企業(yè)整體工作效率，減少決策的失誤率。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，全球化經(jīng)濟和一體化經(jīng)濟進一步發(fā)展，使得市場經(jīng)濟環(huán)境變得復雜，企業(yè)之間的競爭加劇，提高企業(yè)競爭力成為企業(yè)發(fā)展的根本路徑。我國企業(yè)經(jīng)歷多年的內(nèi)控管理改革，現(xiàn)已經(jīng)建立了相對健全的內(nèi)控體系及監(jiān)管制度。但是，我國企業(yè)內(nèi)控制度仍較為薄弱，難以和企業(yè)管理有效結合在一起，導致內(nèi)控管理出現(xiàn)了一些問題，具體如下。

1.控制環(huán)境不完善

目前，我國一些企業(yè)中法人治理結構不健全，董事會與管理層之間機構臃腫，存在高度重疊的現(xiàn)象，導致企業(yè)內(nèi)控管理權責不清，執(zhí)行效率低下。另外，企業(yè)內(nèi)部缺少有效的制衡機制，高層領導直接管控企業(yè)信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)控管理無法對企業(yè)信息進行有效監(jiān)控，企業(yè)高層容易出現(xiàn)以權謀私、越權處理的現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)文化建設方面常常被忽視，企業(yè)人力資源不能得到合理的利用，高層人員對企業(yè)內(nèi)控管理認識不足，輕視企業(yè)內(nèi)控制度建設，使得內(nèi)控管理較為混亂，經(jīng)營方針不夠合理，惡化了企業(yè)內(nèi)控管理的環(huán)境。

2.風險意識薄弱，對風險評估不足

在瞬息萬變的社會經(jīng)濟、政治環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)能否正常運營的前提是加強企業(yè)經(jīng)營風險評估。但是我國一些企業(yè)投資者因為風險意識不強，常常忽視防范經(jīng)營風險，導致對市場變化分析不足，出現(xiàn)盲目決策的頻率逐漸增高，并且，因為企業(yè)投資人缺乏風險規(guī)避意識，導致風險識別、分析、防范以及應對對策的風險控制機制不健全，直接降低了企業(yè)調(diào)控風險的能力。

3.信息溝通不暢通，信息真實性、有效性不足

強化信息管理和信息溝通是提高企業(yè)內(nèi)控管理水平的重要手段，信息管理是實行內(nèi)控管理的基礎，只有充分掌握信息，并保證信息具有真實性和全面性，才能為企業(yè)決策提供有利保障?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)控管理存在信息獲取不及時的現(xiàn)象，且信息披露工作過于形式化，難以保證財務信息的準確性和真實性。企業(yè)會計制度不合理，導致虛假報表、會計信息混亂現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，最終導致企業(yè)投資人很難通過現(xiàn)有會計信息做出合理的決定，難以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標。

4.外部、內(nèi)部監(jiān)督力度不足

企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理中缺少權威性與獨立性，難以和其他部門站在平等地位上，常常位于管理層之下，很難監(jiān)督到上級部門和下級部門。職能僅體現(xiàn)在事后監(jiān)督上，降低企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。此外，外部監(jiān)督標準不一，執(zhí)法環(huán)境混亂等現(xiàn)象頻發(fā)，使得外部監(jiān)管作用難以實現(xiàn)。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性策略

1.完善企業(yè)的內(nèi)部控制

提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要重建企業(yè)法人治理結構，建立以企業(yè)董事會為中心，采取外部或者獨立的董事制度，充分發(fā)揮企業(yè)董事會在企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的核心作用。此外，精簡治理機構，有效劃分管理層和董事會成員的職責權限，促進科學決策與合理領導。完善企業(yè)的薪酬機制，可以嘗試與國際接軌，提高企業(yè)職員的工作積極性。加強企業(yè)文化建設工作，發(fā)揮企業(yè)文化的約束作用，并使員工主動的參與到企業(yè)內(nèi)控管理活動中，樹立具有企業(yè)特色的價值觀。逐步完善企業(yè)人力資源管理，實行有效的激勵和約束機制，嚴格選拔優(yōu)秀人才，保證職員具有較高的綜合素質(zhì)，強化企業(yè)責任意識，推動企業(yè)內(nèi)控制度的落實。

2.提高風險管理水平，實施全面的風險評估

現(xiàn)今，社會經(jīng)濟環(huán)境變化莫測，市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營管理面臨各種復雜的風險，企業(yè)必須加強風險防范和應對。企業(yè)全體人員都必須樹立風險意識，并在企業(yè)內(nèi)部設立并完善企業(yè)風險預測、評估、預防和控制機制，采取風險分析、風險轉移以及風險分散等方法，有效應應對企業(yè)經(jīng)營風險。同時贏的那個在內(nèi)部建立監(jiān)督機構，對企業(yè)經(jīng)營具有高風險的環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)控，以便于及時規(guī)避和疏散風險。企業(yè)內(nèi)部成員應當恪守企業(yè)價值觀，提高企業(yè)整體人員的綜合素質(zhì)，積極落實企業(yè)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控管理水平。企業(yè)也應當加強職員的技能訓練和職業(yè)道德教育，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為內(nèi)控管理提供有力的人力資源。

3.建立完善的信息溝通系統(tǒng)

為提高企業(yè)信息管理和信息溝通的水平，需要建立并完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)以及信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)應當在內(nèi)部管理系統(tǒng)中根據(jù)信息使用的實際要求，有針對性的收集、整理和分析有關信息，以便于準確及時的將信息傳遞給信息使用者。另外，還應該建立健全企業(yè)內(nèi)控管理的信息披露機制，明確信息披露的內(nèi)容和形式，并爭取法律保護。其次，還應該規(guī)范會計、財務部門的工作，健全財會信息的監(jiān)管，嚴厲獨具信息作假行為。企業(yè)內(nèi)部應當權責分明，明確各部門的職責，并結合各部門工作特點，詳細規(guī)劃各部門工作流程，促進內(nèi)部管理落實到實際的工作中，使企業(yè)內(nèi)部各個成員都能各司其職，及時將信息傳遞到信息管理系統(tǒng)中，便于企業(yè)管理和決策。

4.加強內(nèi)外部監(jiān)督，健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

強化企業(yè)內(nèi)控管理力度，完善內(nèi)部審計工作，并重視事前和事中控制。同時，還需加強事后管理能力。強化內(nèi)部審計部門的地位，增強審計部門工作的獨立性，強調(diào)審計部門的權威性，使審計部門能夠對企業(yè)決策和經(jīng)營管理進行嚴格的監(jiān)督與審計。另外，還需加強政府等相關部門的外部監(jiān)管力度，定期對企業(yè)內(nèi)控管理情況進行監(jiān)督審核，增強執(zhí)法力度和權威性。

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