謝炳生

淺議高校財政專項(xiàng)資金績效評價不足和對策

謝炳生

如何對高校財政專項(xiàng)資金的使用效益進(jìn)行績效評價，一直是近幾年社會廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。本文分析了目前高校開展績效評價工作過程中在觀念、評價標(biāo)準(zhǔn)的針對性、評價結(jié)果約束力、評價指標(biāo)的全面性方面存在的問題。從績效考評需遵循的原則、績效指標(biāo)的構(gòu)建、績效評價實(shí)現(xiàn)的手段等方面提出了財政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效考評的總體思路。

高校財政專項(xiàng)資金；績效評價；問題；對策

財政專項(xiàng)資金（以下簡稱專項(xiàng)資金）是由具有指定項(xiàng)目和用途的資金，其最主要的特點(diǎn)是專款專用，不能任意改變其用途。隨著國家不斷加大教育投入，專項(xiàng)資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，專項(xiàng)資金支出管理好壞已成為反映高校財務(wù)管理水平高低的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)。按照國家財政部規(guī)定，對于地方財政下達(dá)的專項(xiàng)資金，使用期限超過一年的，收回同級財政統(tǒng)籌安排；對于上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排的專項(xiàng)資金，使用年限超過兩年的，除有具體規(guī)定的情況外一律收回資金。為了應(yīng)對緊迫的財政專項(xiàng)支出任務(wù)，減少由于支出緩慢所導(dǎo)致再次申請專項(xiàng)資金負(fù)面影響，各高校都在加大資金使用的力度，這在一定程度上疏忽了專項(xiàng)資金的使用效益。為了避免專項(xiàng)資金浪費(fèi)，提高財政資金使用效率和效益，科學(xué)合理的項(xiàng)目績效評價體系必不可少。本文主要立足高校，探討如何在新形勢下開展校內(nèi)各類財政專項(xiàng)資金績效評價。

一、績效評價的意義

1.建立專項(xiàng)資金績效評價指標(biāo)體系，不同專項(xiàng)資金就有了明確的評價標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)評價結(jié)果，各有關(guān)部門可以對資金進(jìn)行合理的配置，規(guī)范和提高專項(xiàng)資金的利用效率，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

2.進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效評價是高校強(qiáng)化績效責(zé)任的需要。根據(jù)專項(xiàng)資金績效評價結(jié)果，準(zhǔn)確界定資金使用人員受托責(zé)任，發(fā)揮高校對專項(xiàng)資金項(xiàng)目負(fù)責(zé)人監(jiān)督作用。

二、當(dāng)前績效評價存在的問題

1.觀念存在偏差。對高校領(lǐng)導(dǎo)而言，專項(xiàng)資金屬于“不要白不要”的額外資金，他們將精力主要放在如何獲得更多專項(xiàng)資金，而對資金到校后的使用情況關(guān)注不夠；財政部門工作的重點(diǎn)放在專項(xiàng)資金的分配和使用進(jìn)度上，而對專項(xiàng)資金的使用效益監(jiān)督和追蹤關(guān)注不多。

2.評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏針對性。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的類型很多，每一種專項(xiàng)資金都有其使用方向，比如有的側(cè)重于科研，有的側(cè)重于實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，有的側(cè)重于基建，如果不考慮這方面所存在的差異性,僅僅通過一種評價標(biāo)準(zhǔn)來考察多種專項(xiàng)資金項(xiàng)目執(zhí)行效益,將導(dǎo)致績效考評的結(jié)果缺乏公正性與客觀性。

3.評價結(jié)果約束力弱。許多高等學(xué)校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價流于形式，績效評價的目的主要是為了應(yīng)付上級部門的要求，評價結(jié)果和后期整改情況的好壞沒有相應(yīng)的獎懲措施，導(dǎo)致無人關(guān)心專項(xiàng)資金使用效益和督促績效評價后續(xù)整改工作的落實(shí)，,從而降低績效評價工作約束力。

4.指標(biāo)缺乏全面性。完整專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效考評指標(biāo)既包括數(shù)量性指標(biāo)，如產(chǎn)出指標(biāo)，也包括質(zhì)量指標(biāo)，如效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)等。很多高校在進(jìn)行績效評價的過程中，通常將數(shù)量指標(biāo)作為績效評價主要指標(biāo)。對于質(zhì)量指標(biāo)，由于在指標(biāo)數(shù)據(jù)收集上存在較大難度，往往較少涉及，這在一定程度上造成高?？冃гu價指標(biāo)體系缺乏全面性。

三、專項(xiàng)資金績效評價的總體思路

（一）績效評價的原則

1.客觀、公正、公開原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效考評應(yīng)當(dāng)符合客觀、公正、公開的要求?？冃гu價是一項(xiàng)技術(shù)性比較強(qiáng)的工作，為了實(shí)現(xiàn)客觀、公正以及防止在考評過程中出現(xiàn)講人情等現(xiàn)象，可以考慮引入技術(shù)力量較強(qiáng)的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所、工程造價咨詢等外部同行組成外部同行評議小組進(jìn)行評價，對于績效評價結(jié)果，要在一定范圍內(nèi)公開，接受全校師生的監(jiān)督。

2.針對性原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是要實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)而專門下?lián)艿?，具有很?qiáng)的目的性，所以不同的專項(xiàng)資金要分別根據(jù)它們要達(dá)到的效益目標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的績效評價目標(biāo)，提高評價的針對性。

3.便于操作性原則。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)評價是以績效評價為核心，通過全方位的評價指標(biāo)，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評價。評價程序的設(shè)計上應(yīng)該注重可操作性原則，避免因?yàn)榭荚u設(shè)計程序過于繁瑣，導(dǎo)致考評流程過長，降低相關(guān)人員參與績效評價的積極性。

4.科學(xué)規(guī)范原則。在選擇績效評價指標(biāo)時，要采取共性指標(biāo)與特性指標(biāo)相結(jié)合，短期效益指標(biāo)與長期效益指標(biāo)相結(jié)合，定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，形成一個具備代表性和完整性的指標(biāo)體系。

5.評價結(jié)果與獎懲相結(jié)合的原則。為了達(dá)到有效提高財政資金效益的目標(biāo)，要制定獎懲措施，將績效評價結(jié)果和后期整改情況與獎懲結(jié)合，充分調(diào)動相關(guān)人員的工作積極性。

（二）高校專項(xiàng)資金績效評價體系的主要指標(biāo)

從具體操作層面來說，設(shè)計一套能夠真正反映資金使用績效的指標(biāo)體系是績效評價工作中最核心的工作，它直接決定了績效評價工作的成敗，在指標(biāo)的設(shè)計上，要遵循3E原則，3E指的是“經(jīng)濟(jì)”(economy)、“效率”(efficiency)、“效益”(effectiveness)的“3E”標(biāo)準(zhǔn)體系。這個標(biāo)準(zhǔn)體系能夠客觀準(zhǔn)確的衡量財政專項(xiàng)資金的使用情況。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)是指資源投入方面,盡可能降低資源消耗或充分整合現(xiàn)有的資源，提高資源的共享性以獲得最佳比例的投入即支出是否節(jié)約；其次效率性標(biāo)準(zhǔn)，它指的在產(chǎn)出方面的一個標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)的是在給定的投入產(chǎn)出比最大化。效果性標(biāo)準(zhǔn)表示最終產(chǎn)出對專項(xiàng)資金目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度包括產(chǎn)出的質(zhì)量、期望得到的社會效果、服務(wù)對象的滿意程度等。設(shè)置效果性指標(biāo)的目的防止在資金使用上過于注重節(jié)約和產(chǎn)出，而最終偏離了預(yù)期目標(biāo)。高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評價指標(biāo)具體來說主要包括以下幾個方面：

1.投入方面的指標(biāo)。（1）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)下?lián)苈试撝笜?biāo)主要客觀反映高校專項(xiàng)項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)的到位情況，它等于經(jīng)費(fèi)到位數(shù)與預(yù)算數(shù)的比值。下?lián)苈实母叩停瑒t體現(xiàn)該項(xiàng)目在進(jìn)展過程中所需的經(jīng)費(fèi)是否有保障。（2）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余率，該指標(biāo)反映了項(xiàng)目完成后剩余資金占總預(yù)算資金的比率，該指標(biāo)體現(xiàn)了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。

2.效率方面的指標(biāo)。效率方面的指標(biāo)主要是指使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)度快慢以及所取得的成果。（1）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)完成率。這個指標(biāo)是用來反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用快慢，從一個側(cè)面體現(xiàn)一個單位專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理水平。它等于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用數(shù)與預(yù)算數(shù)的比值。此外，專項(xiàng)資金對各類費(fèi)用使用類型和比例有明確的規(guī)定，例如中央財政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金中省級重點(diǎn)學(xué)科類專項(xiàng)資金可開支范圍就明確為設(shè)備購置費(fèi)、圖書購置費(fèi)、電子文獻(xiàn)購置費(fèi)、環(huán)境改造費(fèi)等。其中環(huán)境改造費(fèi)不得超過項(xiàng)目總預(yù)算的5%，所以還需收集專項(xiàng)資金在使用過程中的經(jīng)費(fèi)支出類型以及每類支出在總經(jīng)費(fèi)支出中的比率，判斷其支出是否合理，是否符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)要求，是否存在違規(guī)，由此作出較為客觀的評價。（2）不同的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，最終成果不同，通常采用數(shù)量和質(zhì)量兩個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行描述其資金使用效率。如果側(cè)重于科研，高校主要依據(jù)科研成果對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效進(jìn)行相應(yīng)的評定，高?？蒲谐晒ǔＶ钙湓讷@批專利數(shù)量、申請的課題級別、發(fā)表論文數(shù)量和級別等方面所獲得的成績；如果側(cè)重于實(shí)驗(yàn)室建設(shè)，則依據(jù)建成實(shí)驗(yàn)室的數(shù)量，等級等；如果側(cè)重于教學(xué)建設(shè)，主要依據(jù)新增的精品課程、新設(shè)學(xué)位點(diǎn)等教學(xué)成果以及等級；如果是側(cè)重師資隊(duì)伍建設(shè)，評價指標(biāo)主要涉及到兩個方面的內(nèi)容，即高校師資隊(duì)伍中職稱分布和對應(yīng)人數(shù)等。

3.效益方面的指標(biāo)。在效益方面，常以高校財政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)成果應(yīng)用率作為衡量指標(biāo)。比如建成實(shí)驗(yàn)室的使用率、精品課程的點(diǎn)播率、論文的引用率、以及科研成果的轉(zhuǎn)化率和高職稱教師取得教學(xué)科研成果等指標(biāo)進(jìn)行衡量。指標(biāo)的選擇并不是一層不變，必須根據(jù)專項(xiàng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不斷調(diào)整完善評價指標(biāo)，形成多層次、分門別類、全面的績效考核體系。

（三）績效評價的實(shí)現(xiàn)手段

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、精心組織。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，重視專項(xiàng)資金的使用效益，建立由校領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)銜的評價小組（評價主體），外部同行評議的財政專項(xiàng)資金績效評價模式。從實(shí)際操作上看，校領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)銜的評價小組主導(dǎo)評價獨(dú)立于職能部門之上，避免了職能部門主導(dǎo)導(dǎo)致高校內(nèi)部平級部門之間的推諉及內(nèi)耗。從決策角度來看，由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)遴選同行專家做出的評議屬于獨(dú)立性比較強(qiáng)的非個人決策，因而評價結(jié)果具有一定的合理性和公正性。在這一模式中，校領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)銜的評價小組主體及權(quán)威地位，外部同行的專業(yè)性和獨(dú)立性得以有機(jī)結(jié)合。

2.落實(shí)制度建設(shè)。（1）建立專項(xiàng)資金績效評價制度。依靠制度的力量來加強(qiáng)績效評價的工作的順利開展，在實(shí)施評價過程中，不但要注意評價項(xiàng)目的完成情況以及所取得的成果，也要對評價過程中所發(fā)現(xiàn)的管理上的薄弱環(huán)節(jié)和資金使用上存在的問題提出建議并及時反饋個相關(guān)部門并督促其整改落實(shí)。（2）設(shè)立績效評價的申訴制度。由于存在考評者的偏見，程序失誤等因素，在評估方法和評估工具上會出現(xiàn)不公。所以必須設(shè)置一個糾錯系統(tǒng)來消除它，這就是申訴制度，它是解決失當(dāng)問題的一種特定監(jiān)督形式，能夠有力保障評價順利進(jìn)行，促進(jìn)公平。（3）設(shè)置和推行績效評價整改和獎懲機(jī)制。為了增強(qiáng)績效評價工作的權(quán)威性，除了績效評價結(jié)果以外也要將評價后整改結(jié)果同獎懲制度掛鉤，作為績效評價的必要保障，獎懲制度發(fā)揮著引導(dǎo)和示范、鼓勵和約束的作用。

4.提高績效評價的信息化水平?？冃гu價工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它涉及面寬，信息量大，所以要充分利用信息化手段，創(chuàng)新考評手段，開發(fā)專項(xiàng)資金績效考評信息系統(tǒng)。將分散在財務(wù)、科研、資產(chǎn)、教務(wù)、各教學(xué)單位的信息集中起來，建立高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)信息共享平臺，強(qiáng)化搜集和處理信息資料的能力，完善信息化績效管理機(jī)制，依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺為專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效評估提供基本參考數(shù)據(jù)，從而提高績效評價的效率，促進(jìn)績效管理的現(xiàn)代化水平。

四、結(jié)論

專項(xiàng)資金使用的績效評價，是對專項(xiàng)資金支出狀況綜合性評價，評價不是目的，不是為評價而評價，而是為了提高學(xué)校專項(xiàng)資金的管理水平，促進(jìn)資金的使用效益。所以，作為高校的管理者，要以提高財政專項(xiàng)資金效益為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計一套符合各個高校自身特點(diǎn)的專項(xiàng)資金績效評價體系，強(qiáng)化制度建設(shè)，在全校教職員工中塑造“用好每一分錢”的理念，真正把評價工作落到實(shí)處。

[1]李輝,董乃斌.高校項(xiàng)目支出績效考評指標(biāo)體系構(gòu)建[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報,2010,(4):10一11.

（作者單位：福建工程學(xué)院計劃財務(wù)處）