林紅麗

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)初探

林紅麗

現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷深化改革，讓內(nèi)部控制建設(shè)的重要性逐漸凸現(xiàn)出來。在這種新的發(fā)展形勢下，作為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)核心參與者的國有企業(yè)，更需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高自身的市場競爭力，進(jìn)而解決國有企業(yè)目前面臨的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量偏低、內(nèi)部管理失控等棘手問題。文章簡述了目前國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的缺陷，并在此基礎(chǔ)上提出了解決對(duì)策。

國有企業(yè)；內(nèi)部控制建設(shè)

為了增強(qiáng)國有企業(yè)的市場競爭力，提高其經(jīng)濟(jì)效益，必須要不斷加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。而又由于國有企業(yè)的企業(yè)特性不同于一般企業(yè)，所以國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，更應(yīng)當(dāng)從我國的基本國情出發(fā)，建立起具備自身獨(dú)特性的內(nèi)部控制機(jī)制。

一、國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的缺陷

（一）國有企業(yè)決策層未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用

目前，雖然我國大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)基本完成了企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，但是仍然有一部分國有企業(yè)并沒有將董事長和總經(jīng)理劃分為不同的崗位，而是由同一個(gè)人兼任的。這使得決策層的成員與經(jīng)理層成員之間不存在明顯區(qū)別，進(jìn)而混淆了國有企業(yè)內(nèi)部管理中的職責(zé)分工和議事規(guī)則，最終會(huì)導(dǎo)致崗位職能的高度重合。其次，國有企業(yè)的高級(jí)管理層中還存在著非常嚴(yán)重的權(quán)力獨(dú)裁現(xiàn)象，企業(yè)決策層的成員基本上都是由內(nèi)部規(guī)劃人員組成，這無疑會(huì)弱化決策層的獨(dú)自決策力以及其對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督效力；同時(shí)也使得經(jīng)理層失去實(shí)權(quán)，導(dǎo)致國有企業(yè)的經(jīng)理層結(jié)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)。此外，如果國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力獨(dú)裁現(xiàn)象過于泛濫，還會(huì)直接使國有企業(yè)落入小部分當(dāng)權(quán)者的操控中，極大地威脅了國家財(cái)產(chǎn)的安全。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

就目前情況來看，國有企業(yè)與發(fā)達(dá)國家企業(yè)相比，

不論是在處世經(jīng)驗(yàn)還是在危機(jī)處理方面都處于明顯的劣勢。我國仍然有很大一部分國有企業(yè)甚至沒有在內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測部門，又何談成熟的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測制度的建立？雖然也有少部分國有企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但是這些制度卻存在很多需要進(jìn)一步完善的地方，加之我國的國有企業(yè)在危機(jī)處理方面的經(jīng)驗(yàn)本來就非常匱乏，就會(huì)使得國有企業(yè)在危機(jī)事件時(shí)不得不陷入尷尬境地。然而，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然存在很多風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)內(nèi)部管理中存在著的上述問題，為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)營造了最佳的觸發(fā)條件。而且由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，還會(huì)使國有企業(yè)在確認(rèn)一個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目是否可行時(shí)，必須涉及更多時(shí)間和精力的投入，這無疑也加大了國有企業(yè)作決策的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）國有企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏健全的約束激勵(lì)機(jī)制

國有企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的一個(gè)關(guān)鍵性問題，就是其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全。就當(dāng)前形勢來看，約束激勵(lì)機(jī)制的不健全已經(jīng)成為了制約我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。在這種情況下，就算國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度最終能夠獲得一定程度的執(zhí)行，但是由于缺乏必要的約束激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部控制工作也很難達(dá)到預(yù)期效果，甚至連發(fā)揮其應(yīng)有作用都將成為空談。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)國有企業(yè)決策層的建設(shè)

在國有企業(yè)內(nèi)部建立起規(guī)范、獨(dú)立的決策層，第一，要強(qiáng)化國有企業(yè)決策層的職能。國有企業(yè)必須將董事長和總經(jīng)理這兩個(gè)崗位嚴(yán)格區(qū)分開來，堅(jiān)決避免決策人員“一人同時(shí)兼兩職”現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保國有企業(yè)決策層能夠獨(dú)立地發(fā)揮最大的監(jiān)督效力。最好是聘用國有企業(yè)的外部董事來擔(dān)任董事長一職，就連薪酬考核委員會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)的成員也應(yīng)由外部董事來擔(dān)任，只有這樣才能真正將國有企業(yè)的決策層與經(jīng)理層分離開來。第二，國資委在做好自己本職工作的基礎(chǔ)上，堅(jiān)決不能越權(quán)監(jiān)管國有企業(yè)，要為其決策層權(quán)力的發(fā)揮保留足夠的空間；并且要根據(jù)實(shí)際情況，尋找恰當(dāng)時(shí)機(jī)逐漸將經(jīng)理層組建、考核等部分重要職能下放給國有企業(yè)的決策層，讓國有企業(yè)的決策層能夠根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)變化的動(dòng)向和企業(yè)發(fā)展的趨勢，來制定出最適合國有企業(yè)長期、良性發(fā)展的規(guī)劃藍(lán)圖。第三，要加強(qiáng)國資委與國有企業(yè)決策層之間的溝通和交流，二者相互協(xié)助，共同完成對(duì)國有企業(yè)人力資源、經(jīng)營事項(xiàng)和國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管。第四，還應(yīng)該不斷完善國有企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)，讓決策層行使職權(quán)時(shí)能夠有章可循、有法可依，增強(qiáng)國有企業(yè)決策層的權(quán)力效率。

（二）在國有企業(yè)內(nèi)部建立起成熟的危機(jī)預(yù)警管理系統(tǒng)

為了最大限度地降低國有企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，就要在企業(yè)內(nèi)部建立起一套成熟的危機(jī)預(yù)警管理系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中，國有企業(yè)應(yīng)該將對(duì)突發(fā)事件的預(yù)防作為主要前提，將危機(jī)預(yù)防與處理的有機(jī)結(jié)合作為根本的指導(dǎo)原則，根據(jù)國有企業(yè)自身的基本情況和實(shí)際承受能力，對(duì)國有企業(yè)可能或者將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行危機(jī)歸類。然后，進(jìn)一步確定出這些危機(jī)對(duì)國有企業(yè)的重要性，危機(jī)發(fā)生概率以及不同風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，并根據(jù)這幾點(diǎn)來制定出對(duì)應(yīng)的危機(jī)識(shí)別方式，制定好規(guī)范的應(yīng)急措施以及獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立明確的警告對(duì)象，規(guī)定好預(yù)警指標(biāo)與時(shí)點(diǎn)，儲(chǔ)備危機(jī)處理所需資源，以及必要的執(zhí)行和維持設(shè)備，最終在企業(yè)內(nèi)部建立起一套完整、成熟的危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。此外，還要加強(qiáng)國有企業(yè)上下兩個(gè)傳遞方向的信息溝通，使國有企業(yè)的決策層和參與者都能及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部與外部的重要信息，進(jìn)一步明確各自的職責(zé)以及將要在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮的作用與地位，從而制定出最適合國有企業(yè)實(shí)情的經(jīng)營目標(biāo)與未來規(guī)劃，同時(shí)也為國有企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)的降低做出了貢獻(xiàn)。

（三）完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的約束與激勵(lì)機(jī)制

國有企業(yè)內(nèi)部控制約束與激勵(lì)機(jī)制的健全和完善，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中所存在的問題提供了完美的解決方案。從理論上來說，管理中和員工的道德水準(zhǔn)高低和價(jià)值觀念好壞，是影響國有企業(yè)內(nèi)部控制能否順利執(zhí)行與落實(shí)的決定性因素。因此，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)管理者和員工的約束激勵(lì)，是提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重中之重。國有企業(yè)內(nèi)部控制的約束與激勵(lì)機(jī)制的制定，要從國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，并且充分考慮到企業(yè)員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性，以及員工的基本工作狀態(tài)。通過“獎(jiǎng)優(yōu)懲劣”的約束激勵(lì)機(jī)制，來進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)員工的工作行為，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平與質(zhì)量的目的，并且最大限度地促進(jìn)國有企業(yè)的快速、長期發(fā)展。

三、結(jié)論

改善國有企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，既需要企業(yè)自身的不斷努力，也需要政府的大力支持。只有經(jīng)過企業(yè)與國家的共同努力，合理分配股東大會(huì)、國有企業(yè)決策層、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間的權(quán)限，促使它們彼此各盡其責(zé)，才能真正在國有企業(yè)內(nèi)部形成一套相互配合、相互制約并且行之有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

[1]洪宇峰.國有企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014(16).

[2]辛忠華.論國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014(1).

（作者單位：中海集團(tuán)國際貿(mào)易有限公司、廣州中海物流有限公司）