蘇展

摘要：行政單位的職能發(fā)揮在于社會(huì)公共的各項(xiàng)服務(wù)，為更好的服務(wù)于社會(huì)民眾提高腋務(wù)效率提升社會(huì)滿意程度，加大行政單位內(nèi)部控制達(dá)成更好的服務(wù)目標(biāo)是大勢所趨，但行政單位內(nèi)部控制手段和應(yīng)用相對(duì)落后，科學(xué)的管理和有效的控制手段比較薄弱，因此對(duì)于其研究具有重要意義。文章論述了如何完善內(nèi)部控制的措施促進(jìn)行政單位內(nèi)部控制規(guī)范性和有效性，來提升公共服務(wù)效率。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)不斷進(jìn)步，行政事業(yè)單位也逐漸壯大起來，行政事業(yè)單位在國家的發(fā)展當(dāng)中占據(jù)著重要的地位。然而，我國目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)制配套卻相對(duì)滯后，內(nèi)部控制建立和實(shí)施相對(duì)不足，這嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效益，降低公共資源合理配置的公信力和執(zhí)行力。因此，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)迫在眉睫。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于規(guī)范財(cái)務(wù)的管理，可以充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，有利于進(jìn)一步杜絕單位財(cái)務(wù)方面的違法違紀(jì)現(xiàn)象，對(duì)于出現(xiàn)的不良現(xiàn)象早發(fā)現(xiàn)早治療，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來源，所以做好內(nèi)部控制工作是很重要的，這涉及到國家的資產(chǎn)安全，做好內(nèi)部控制工作能有效地保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，讓財(cái)務(wù)的收支狀況更加清晰明了，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高有利于防止國有資產(chǎn)被不正當(dāng)利用，制定出科學(xué)的內(nèi)部控制制度能夠使單位的財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范有序。加強(qiáng)了內(nèi)部控制可以有效地提高資金的利用效率，提高行政管理水平，有利于更好地為人民服務(wù)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)

行政事業(yè)單位要想制定出完善并且可行的內(nèi)部控制制度，首先就要具備內(nèi)部控制的觀念，有了足夠的思想動(dòng)力才能充分發(fā)揮意識(shí)的能動(dòng)作用，由此可見，具備內(nèi)部控制的意識(shí)是做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要前提。行政事業(yè)單位一般都比較缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，光重視發(fā)展，卻忽略內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)部控制的具體開展也不是很了解，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，只是一種形式，少了并不會(huì)影響單位的正常發(fā)展，還有一些人認(rèn)為財(cái)務(wù)問題只要由會(huì)計(jì)來處理就行了，內(nèi)部控制問題沒有太大必要，就算有制度，也只是空談，并沒有嚴(yán)格遵守，落實(shí)不到實(shí)處，在單位的內(nèi)部控制管理活動(dòng)中缺乏主動(dòng)性、積極性，甚至有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)控工作的繁瑣反而會(huì)降低工作的效率，這些不正確的認(rèn)識(shí)都給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立與健全造成了嚴(yán)重的阻礙。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

我國政府職能在迅速地轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系已經(jīng)初步形成，但行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置仍不合理，也仍然缺乏相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，導(dǎo)致面臨問題需要處理的時(shí)候缺乏依據(jù)，不能正常開展內(nèi)部控制工作。除此之外，還會(huì)存在單位的內(nèi)部控制制度與國家的法律不相符的情況，雖然針對(duì)這種情況政府做出過相應(yīng)的調(diào)整，但是仍沒有徹底解決問題，單位里仍然沒有完善的內(nèi)部控制制度，致使一些行為沒有制度的約束，缺乏規(guī)范性。

（三）內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不夠高

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求也進(jìn)一步提高，但是我國行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)工作者并沒有達(dá)到相應(yīng)的要求，大多都是由辦公室人員來兼任財(cái)務(wù)管理者的工作，并不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與技能，專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)于財(cái)經(jīng)法規(guī)也不了解，處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的能力弱，素質(zhì)還不能夠達(dá)到對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制人才的要求，這也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不夠完善、執(zhí)行能力差的重要原因。

（四）內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督體系存在缺陷

內(nèi)部監(jiān)督體系存在缺陷，主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。近年來，部分行政事業(yè)單位在本單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)。有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知發(fā)生了偏差。二是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，檢查監(jiān)督流于形式。我國現(xiàn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往是在分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)下運(yùn)行，其地位和職能很難獨(dú)立和超脫，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在開展業(yè)務(wù)過程中障礙較多，難以對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的決策和相關(guān)事項(xiàng)作出公正客觀評(píng)價(jià)，削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度。

（五）內(nèi)部控制外部監(jiān)督體系存在缺陷

行政事業(yè)單位缺少全面有效的外部監(jiān)督，在一定程度上導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度體系建設(shè)和實(shí)施不到位。一方面，財(cái)政、審計(jì)等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)在執(zhí)行外部監(jiān)督職能時(shí)，通常利用社會(huì)中介結(jié)構(gòu)的力量或抽調(diào)的其他單位人員，監(jiān)督效果較差。另一方面，現(xiàn)階段對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督大多基于事后因人或事而查，不是隨時(shí)隨機(jī)、普遍性的監(jiān)督檢查，造成監(jiān)督的際作用大打折扣。

三、如何建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的第一步就是要培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，先營造出一個(gè)良好的氛圍，為內(nèi)部控制體系的順利開展創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。對(duì)員工要做好了解工作，了解他們對(duì)于內(nèi)部控制工作抱有怎樣的態(tài)度，再有針對(duì)性地進(jìn)行意識(shí)培養(yǎng)，每個(gè)員工的行為都能影響內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，所以員工的意識(shí)是非常重要的。對(duì)此，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該做好帶頭作用，對(duì)于意識(shí)的培養(yǎng)要重視起來，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳與教育，并對(duì)宣傳效果進(jìn)行考察，再根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整，為提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制打下良好的基礎(chǔ)。

（二）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

由于當(dāng)前行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制體系，所以，健全內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵。需要建立科學(xué)的考核機(jī)制，能夠在內(nèi)部控制體系當(dāng)中起到積極的推動(dòng)作用，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督也應(yīng)納人建立的制度范圍。另外，還要建立人才選拔機(jī)制，任何事物的發(fā)展都離不開人，所以，選拔合適的人才對(duì)于單位的發(fā)展是至關(guān)重要的，要保證人才的選拔公正、公開而且科學(xué)，讓合適的人能夠安排到合適的崗位上，使人才的分配更加科學(xué)，任何人事調(diào)動(dòng)都要經(jīng)過相應(yīng)的程序，避免領(lǐng)導(dǎo)自作主張，講人情。同時(shí)，所制定的制度要更加符合國家的要求，要能夠起到規(guī)范、約束的作用，增強(qiáng)協(xié)調(diào)性。還要建立明確的責(zé)任制，把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以確保制度的執(zhí)行度。

（三）提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

有了可行的規(guī)章制度，也需要有相關(guān)人員來實(shí)施，否則不管制度有多完美，也是一紙空文，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。所以，單位要著力提高財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)，平時(shí)多為員工提供專業(yè)知識(shí)講座以及培訓(xùn)等學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，有利于拓寬員工的視野，增加他們的知識(shí)儲(chǔ)量，同時(shí)還要加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，培養(yǎng)出一支專業(yè)知識(shí)與職業(yè)道德兼具的人才隊(duì)伍，在單位提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)的同時(shí)，還要培養(yǎng)員工自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣，加強(qiáng)對(duì)自身修養(yǎng)的提高。除此之外，單位還可以從外引進(jìn)所需的人才，提高招聘要求，明確招聘目標(biāo)，為單位的內(nèi)部控制建設(shè)注人新鮮的血液，為企業(yè)的發(fā)展增添活力。另外，還要加強(qiáng)對(duì)于員工的法律知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)于思想加以引導(dǎo)，明確自身的職責(zé)，不做違法違紀(jì)的事情。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的建立與有效實(shí)施還應(yīng)接受上級(jí)主管部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督。各級(jí)行政事業(yè)單位主管部門要將內(nèi)部控制工作開展情況作為一項(xiàng)日常工作來抓， 并把內(nèi)控控制建立與實(shí)施情況納人行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行和考核內(nèi)容，將評(píng)價(jià)結(jié)果與財(cái)政績效考核掛鉤，并設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。上級(jí)主管部門應(yīng)定期通過審計(jì)、檢查和監(jiān)督等形式等形式對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行督查，以監(jiān)督、促進(jìn)其內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：潢川縣財(cái)政局）