劉雅滌

【摘 要】對行政事業(yè)單位風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部審計的作用研究，其主要目的在于了解內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中的應(yīng)用和作用，為日后提高內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中的應(yīng)用水平提供寶貴建議。在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中，與外部審計相比較而言，內(nèi)部審計的針對性更強(qiáng)，因此本文主要對內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概括，并著重對內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中所發(fā)揮的作用進(jìn)行深入分析。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；風(fēng)險識別

一、前言

隨著社會經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步與發(fā)展，我國綜合國力日益增強(qiáng)，行政事業(yè)單位在信息化時代下的運(yùn)營活動主要向社會生產(chǎn)生活中提供諸多服務(wù)及公共產(chǎn)品，行政事業(yè)從理論上而言并非屬于盈利性組織和單位。因此，使得風(fēng)險管理工作的首要任務(wù)由正常性的相關(guān)業(yè)務(wù)活動和資金運(yùn)作等轉(zhuǎn)化為財務(wù)資源的安全性與資金運(yùn)作時的合法性。為保證行政事業(yè)單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的安全性，加強(qiáng)其內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計的相關(guān)概括

1.內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計主要是建立于相關(guān)組織內(nèi)部并服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立性檢查、評價和監(jiān)督活動，內(nèi)部審計即可以用來對組織內(nèi)部限制制度進(jìn)行充分有效的監(jiān)督、檢查和評價，同時也能夠用于對組織內(nèi)部會計以及相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性、對相關(guān)資產(chǎn)的完整性和安全性以及對企業(yè)自身經(jīng)營效益和經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種有效的監(jiān)督方式，對于維護(hù)行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)公開、合理以及防范風(fēng)險的意義十分重大。

2.內(nèi)部審計的特點(diǎn)

內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位內(nèi)部中的應(yīng)用具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，內(nèi)部審計主要作用于國家宏觀調(diào)控。通常情況下內(nèi)部審計的工作內(nèi)容包括熟知行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動過程中對資金的調(diào)動數(shù)額和方向、財務(wù)部門具體的收支情況以及收入的來源等。通過內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位工作人員能夠?qū)Ρ締挝坏南嚓P(guān)工作執(zhí)行情況進(jìn)行大體的評估，內(nèi)部審計所提供的相關(guān)信息能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提出正確的發(fā)展方向；另一方面，內(nèi)部審計能夠提高行政事業(yè)單位的資金利用率。通過內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位能夠快速有效的發(fā)現(xiàn)資金在使用過程中出現(xiàn)的浪費(fèi)情況以及是否存在以權(quán)謀私的情況，因此通過內(nèi)部審計規(guī)范資金的使用情況，能夠有效提高資金的利用。

三、內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用

1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的評價作用

充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的評價作用是內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中發(fā)揮的主要作用。行政事業(yè)單位在實(shí)施風(fēng)險管理的過程中，對于通過內(nèi)部審計識別的風(fēng)險評估，需要對其進(jìn)行相應(yīng)的定性和定量分析的同時，也要結(jié)合行政事業(yè)單位的內(nèi)部情況綜合對風(fēng)險產(chǎn)生的可能性與影響性進(jìn)行考慮。行政事業(yè)單位在風(fēng)險管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計的評價作用，不僅針對相關(guān)管理風(fēng)險的類型和性質(zhì)進(jìn)行評價，為風(fēng)險的防范提供了較為可靠性的依據(jù)，同時也對單位本身風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性與科學(xué)性進(jìn)行評價，從而完善了向單位領(lǐng)導(dǎo)提供的整改意見，促進(jìn)了單位內(nèi)部審計的實(shí)施和發(fā)展。

2.加強(qiáng)對行政事業(yè)單位風(fēng)險管理的監(jiān)控

加強(qiáng)對行政事業(yè)單位風(fēng)險管理的監(jiān)控是內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中發(fā)揮的重要作用。內(nèi)部審計部門應(yīng)在風(fēng)險管理中對相關(guān)的具體內(nèi)容與活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，從單位內(nèi)部控制工作著手進(jìn)行評價，以保證行政事業(yè)單位在資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及各環(huán)節(jié)的合理性和完整性，有效對風(fēng)險進(jìn)行識別和防范。通過對單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行評價，及時有效的識別風(fēng)險，并加以防范，同時，對于可能引發(fā)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)了對風(fēng)險管理的監(jiān)控，提高了對風(fēng)險管理過程中相應(yīng)環(huán)節(jié)的效率和質(zhì)量評價，完善了風(fēng)險管理的相關(guān)措施，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的協(xié)調(diào)作用，有效避免了風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.加強(qiáng)對風(fēng)險管理中風(fēng)險識別的確認(rèn)和分析

加強(qiáng)對風(fēng)險管理中風(fēng)險識別的確認(rèn)和分析是內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風(fēng)險管理中發(fā)揮的關(guān)鍵作用。行政事業(yè)單位在實(shí)施風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計部門應(yīng)對風(fēng)險管理過程中的相關(guān)監(jiān)督、檢查和評價工作遣派專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)，對于單位組織通過相應(yīng)的風(fēng)險管理進(jìn)行識別，并對所識別出的風(fēng)險進(jìn)行歸類和分析，檢驗(yàn)其是否正確。在實(shí)施風(fēng)險管理過程中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，做到遣派專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)相關(guān)監(jiān)督和評價工作。另外，對于內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，通過內(nèi)部審計工作中的多種研究管理方法對相關(guān)風(fēng)險的要素進(jìn)行分析，并仔細(xì)識別，同時與單位的風(fēng)險管理情況進(jìn)行詳細(xì)對比和檢驗(yàn)，為風(fēng)險管理中的風(fēng)險評價工作的應(yīng)用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步繁榮與國家綜合國力的日益提升，內(nèi)部審計在我國行政體制改革發(fā)展中日益占有十分重要的地位，內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位中的有效應(yīng)用，能夠不斷提高行政事業(yè)單位的管理水平，降低單位風(fēng)險方面的管理。本文從內(nèi)部審計的內(nèi)涵和特點(diǎn)兩方面對內(nèi)部審計進(jìn)行概括，同時充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的評價作用以及加強(qiáng)對行政事業(yè)單位風(fēng)險管理的監(jiān)控等方面對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮的作用進(jìn)行深入分析，并具有實(shí)際參考價值。

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