曹欣

【摘 要】在企業(yè)管理中，內部控制制度有著舉足輕重的地位。保障內部控制制度的有效性和有效落實，有利于企業(yè)管理水平的提高，增強抵御風險的能力，提高企業(yè)的國際市場競爭力。本文首先對公司財務內部控制的特征進行了分析，論述了內部控制在公司管理中的重要作用，詳細分析了當前我國公司財務內部控制面臨的主要問題并提出了具體的解決措施。

【關鍵詞】公司財務；內部控制；解決措施

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，難免會出現(xiàn)一些問題，內部控制制度的作用就是對這些問題進行有效有效控制和防范；內部控制制度的建立還有一個重要的目的就是為了完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標，從而對各個部門和崗位工作人員進行約束，加強聯(lián)系，在共同努力下，實現(xiàn)目標。從根本上看，內部控制就是對決策者的決策進行控制，保證決策的可行性，對企業(yè)的風險進行防范和控制，保護相關人員的合法權益，進而實現(xiàn)效益的最大化。企業(yè)制度環(huán)境和管理監(jiān)督系統(tǒng)對于內部控制有著直接的影響。健康的制度環(huán)境，完善的管理監(jiān)督系統(tǒng)，是內部控制作用得以有效發(fā)揮的重要基礎。

一、內部控制的特征

2008年，財政部與審計署、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀監(jiān)會制定并印發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010 年，又下發(fā)了《企業(yè)內部控制配套指引》，大部分企業(yè)已經(jīng)將其作為一項系統(tǒng)工程，開始實施，在不斷的探索過程中，已經(jīng)摸索出了內部控制的一些門道，形成了各具特色的內部控制制度，在不斷的完善過程中，內部控制已經(jīng)成為引導公司健康發(fā)展的重要因素，其作用也被不斷挖掘出來。

內部控制的特征主要體現(xiàn)在四個方面：即多元性、經(jīng)常性、內在性和聯(lián)系性等特征，以下對這四個特征分別進行描述：多元性。也就是說，在對企業(yè)進行控制時，無論是控制內容還是控制形式都呈現(xiàn)多元性的特點，這種控制并不是對某個部門或某項業(yè)務進行單方面的控制，而是對涉及到公司全部部門和業(yè)務進行內部控制，控制范圍要更為全面。同時，內部控制不僅是對風險和決策進行控制，還能夠對公司的各項活動進行分析，并提出參考意見；經(jīng)常性。經(jīng)常性的特點主要是根據(jù)內部控制的時間說明的，內部控制并不是針對某段時期內公司可能出現(xiàn)的風險進行控制和分析，內部控制是一個極其復雜的系統(tǒng)，內部控制始終貫穿公司生產(chǎn)和經(jīng)營的全過程的，是不間斷的內部控制系統(tǒng)；內在性。所謂內在，我們也可以用潛藏來代替，從字面意思上，我們就不難看出，內部控制并不是大張旗鼓的進行，而是潛藏在公司管理過程中，與公司的各項管理活動結合在一起，在關鍵的時候予以指導，同時，內部控制的表現(xiàn)和行動，往往是由管理者在意念上，對其進行控制；聯(lián)系性。對于內部控制，并沒有一個統(tǒng)一的標準對其進行劃分，但是對內部控制的研究發(fā)現(xiàn)，即使各部門或業(yè)務在內部控制方面的內容和形式不盡相同，但并不意味著每個內部控制都是單獨存在的，相反，每個內部控制工作之間都有著必然的聯(lián)系，將這種聯(lián)系結合在一起，就構成了公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標。也可以說，如果一個控制活動出現(xiàn)了問題，那么也會給公司整個內部控制工作的質量帶來影響到。內部控制的聯(lián)系性提醒我們，在對整體內部控制進行劃分時，務必保證每一個控制環(huán)節(jié)的有效性，此外，還有避免某項控制活動給其它控制活動帶來不良影響，發(fā)生連鎖效應。

二、內部控制在公司管理中的重要作用

1.內部控制是控制機制重要的組成部分

通常情況下，公司的內部控制的組成可以分為三個部分：即結構控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)和會計控制系統(tǒng)，這三個系統(tǒng)的職責各不相同的。其一，結構控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是公司在長期的發(fā)展和改革過程中形成的產(chǎn)物的，該系統(tǒng)的主要是在“二權分離”的作用下產(chǎn)生的，該系統(tǒng)充分體現(xiàn)了委托代理的關系，對各個對象的獎勵、懲罰、披露進行了明確的規(guī)定，在國家法律法規(guī)允許的范圍內，通過科學合理的手段進，實現(xiàn)了內部控制的作用，投資人的合法權益得到了維護。其二，管理控制系統(tǒng)。公司各個部門都不開管理控制系統(tǒng)，因此各個部門的管理控制系統(tǒng)也各不相同，這主要是由于每個部門的任務、職責不同造成。同時，系統(tǒng)要求公司加強預算編制并明確預算項目的目的，對各個項目的預算差異和的數(shù)據(jù)進行及時準確的分析，保證管理控制系統(tǒng)的作用能夠充分發(fā)揮出來。

2.內部控制機制是去公司資產(chǎn)安全的重要保障

行之有效的內部控制，不僅能夠提高公司的管理水平，增強抵御風險的能力，同時為公司的資產(chǎn)安全提供了重要的保障。具體表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，流動資產(chǎn)管理是內部控制的重要內容，為流動資產(chǎn)的安全運行提供了重要保障。對于公司來說，貨物的流動性非常強大，流動性較大、品質繁多，而且公司大多數(shù)的部門都參與到貨物流動環(huán)節(jié)，為了給貨物流動提供安全的保障，需要建立完善的內部會計系統(tǒng)，從目前來看，我們大部分公司在會計控制制度方面還存在著諸多問題，公司的流動資產(chǎn)時時處于危險之中，而健全的內部控制機制能夠有效避免上述情況的發(fā)生。其二，除了為流動資產(chǎn)提供了安全保障之外，對于固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)同樣起到了無可替代的保護作用。內部控制可以有效的對公司目前的情況進行分析，從而對資產(chǎn)進行合理調整和配置。保證資產(chǎn)信息的準確性，節(jié)約了公司生產(chǎn)經(jīng)營成本。

3.內部控制機制降低了公司的經(jīng)營風險

內部控制機制的建立，拓寬了管理者獲取信息的渠道，在制定決策時，可以更加全面的考慮，幫助公司決策者做出正確的決策，從而有效降低公司的經(jīng)營風險，進而提高公司的經(jīng)濟效益，更好實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。管理者獲取的信息主要有財務會計信息和經(jīng)營管理信息兩種形式，公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，結合自身實際情況和獲取的信息，這樣制定出來的計劃就能符合公司的發(fā)展需求。同時，行之有效的內部控制機制的建立，很大程度上降低了公司在外部市場的競爭強度，規(guī)避了不少來自于外部環(huán)境的各種風險因素，加之公司經(jīng)營管理所采取的管理方針，從防范風險的角度來說，也是在不斷地降低公司管理風險指數(shù)。如今我國公司的內部控制機制在此方面內容上還有所欠缺，是公司急需解決的問題。

三、公司財務內部控制存在的主要問題

1.公司財務管理模式

（1）集權式

在集權式財務管理模式下，財務管理決策權高度集中，公司財力、物力都被掌握在個別人手中。各項經(jīng)營管理指標以及生產(chǎn)經(jīng)營任務往往由決策者負責下達。

（2）分權式

在分權式財務管理模式下，由不同部門領導或者是部門決策財務人員任免、財權和費用收支、職工資金和獎金等，他們能夠按照公司實際發(fā)展情況以及市場變化對財務決做出調整。

（3）集權分權相結合

該模式充分地將集權式和分權式財務管理模式的優(yōu)點結合到一起，在對于涉及整個公司發(fā)展及生存的戰(zhàn)略性問題上，及宏觀預算管、投融資管理等關鍵環(huán)節(jié)上由總決策者嚴格控制。而對干部門生產(chǎn)經(jīng)營項目及指標等方面實行彈性預算與獎懲激勵相結合的控制方法。

2.內部控制缺陷

治理結構不完善是目前我國大部分公司普遍存在的問題，同時也是內控控制存在缺陷的主要原因。從目前我國大部分公司的實際情況來看，在公司治理上的，主要有內部人進行把控。治理結構嚴重不合理，這種不合理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層的責任劃分形同虛設，在實際的管理過程中，并不能充分行使其權利，股東會的作用逐漸喪失，流于形式，由內部人對董事會進行控制，無法做到對經(jīng)理的監(jiān)督。其二，大部分公司存在著職、責、權不分明的問題，甚至有些部門或個人，權責沒有做到協(xié)調統(tǒng)一，職責重疊的現(xiàn)象較為普遍，導致的后果就是一旦出現(xiàn)問題，互相推諉，找不到負責人，效率較低，義務大于權利的分配，導致員工出現(xiàn)不滿情緒，削弱了員工的積極性，治理結構混亂成為阻礙內部控制落實的主要原因。

3.缺乏完善的監(jiān)督機制

內部控制在我國的歷史較短，大部分公司還沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制的人士存在誤區(qū)，因此，實際情況下，大部分公司將內部控制的工作看作是糾錯查漏，把內部控制工作交給財務部門或某個人完成，沒有建立獨立的內部控制部門，內部控制的特殊性，決定了必須獨立于其它部門而存在，且內部控制人員不可兼任其他職務，但是，大部分公司的內部控制缺乏獨立性，內部控制的權威性得不到保障，內部控制也就形成虛設。此外，監(jiān)事會成員知識結構不完善，對于內部控制不夠重視。

總體來看，我國公司財務內部控制問題主要有以下幾點：內部治理結構混亂，公司文化建設較為落后，工作人員的整體素質不高，沒有建立起完善的監(jiān)督機制，這與目前我國法律存在缺陷、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、財務人員素質和知識水平，有著密切的關系，

四、加強公司財務內部控制的有效措施

1.加強董事會在內部控制中的作用

首先，必須對公司內部的治理結構進行調整，保證董事會的領導地位，突出其在建立和完善內部控制體系的核心作用；其次，對董事制度進行完善，保證其獨立性，將內外部獨立董事結合起來，以最大限度地維護股東的合法權益；最后對董事會的內部分工進行明確，強化內部控制。在公司一些重大的經(jīng)濟活動中，委員會要充分發(fā)揮其作用，保證會計信息的準確性，維護相關人員的合法權益，最終實現(xiàn)公司的經(jīng)營管理目標。

2.優(yōu)化機構配置，有效控制職務分工

在進行內部控制制度的制定時，應當對不相容的崗位和職務進行明確，明確規(guī)定各個部門和人員的職、責、權，在部門和崗位之間形成有效的制衡。公司各部門和人員各司其職、形成相互制衡、規(guī)范運作。為公司創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

3.完善監(jiān)督機制

首先，要保證內部控制的獨立性，建立內部控制部門，審計人員不得兼任其他職務，并將內部控制的作用充分發(fā)揮出來，完善財務控制，做好內部控制工作。其次，要與外部中介機構如會計師事務所，加強溝通和聯(lián)系，通過中介幫助公司了解目前存在內部控制問題，從而找出最佳的解決方法。同時，會計師事務所審計機制也應當進一步完善，保證能夠進行公正的審計，避免中介機構和公司審計部門聯(lián)合起來進行會計舞弊。

4.建立健全人力資源制度

公司除了要建立良好的招聘機制外，還需要一套科學合理的激勵機制與約束機制，更要建立科學的業(yè)績評價與獎懲機制。公司應該針對不同的崗位制定相應的評價標準，對員工的工作業(yè)績進行評價，并給予相應的獎勵或處罰，從而調動員工的工作積極性。運用各種激勵機制的同時，公司也應該建立嚴格的責任追究制度，保證這一人力資源政策得到有效貫徹執(zhí)行。

五、結語

綜上所述，本文對我國當前公司財務內部控制存在的問題以及重要性進行了分析，并提出了加強公司財務內部控制的有效途徑?？偟膩碚f，內部控制在公司發(fā)展中有著舉足輕重的作用，不僅關系到公司自身的健康發(fā)展，而且對于整個行業(yè)風氣也是一種引領，因此我們必須加強公司內部控制，真正實現(xiàn)有效的公司財務內部內控，為公司管理做出相應的貢獻。

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