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        應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理淺析

        2016-07-04 19:24:42滕宏旭李宏宇
        新經(jīng)濟(jì) 2016年7期
        關(guān)鍵詞:貼現(xiàn)率財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額

        滕宏旭 李宏宇

        摘 要:票據(jù)貼現(xiàn)屬于融通資金的信貸行為,文章重點(diǎn)對(duì)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的解決方案以及其中常出現(xiàn)的缺點(diǎn)進(jìn)行了分析,并對(duì)相關(guān)不完善的地方提出了合理的見(jiàn)解。關(guān)鍵詞:票據(jù)貼現(xiàn)

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收票據(jù)貼

        一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

        應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)由于資金短缺等原因,以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后,將余額付給企業(yè)的籌資行為。在貼現(xiàn)過(guò)程中,企業(yè)得到了充分利用資金的機(jī)會(huì),失去的是貼現(xiàn)利息,帶息票據(jù)比無(wú)息票據(jù)失去的更多一些。

        二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算

        這要按照“算頭不算尾”或“算尾不算頭”的原則來(lái)計(jì)算,“算頭不算尾”指在計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)時(shí),將票據(jù)開(kāi)出之日當(dāng)天計(jì)入,到期日或貼現(xiàn)日則不再計(jì)入。

        比如:3月5日到5月4日,算3月5日,3月份一共27天,4月份一共30天,5月份一共3天,注意5月4日這一天是不算的,因?yàn)椴凰阄玻砸还彩?0天。按照算尾不算頭來(lái)講,3月份一共26天,因?yàn)?月5日這一天不算,4月一共30天,5月一共4天,因?yàn)?月4日要算上,因此一共也是60天。

        應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)涉及到的公式

        1.帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值+利息

        =票據(jù)面值×(1+利率×期限)

        2.不帶息票據(jù)。它的到期價(jià)值和它的面值相等。

        票據(jù)到期值=票據(jù)面值

        三、計(jì)算貼現(xiàn)息

        貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率

        第一,注意貼現(xiàn)期和貼現(xiàn)率一定要對(duì)應(yīng),貼現(xiàn)期是年,貼現(xiàn)率也必須是年貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)期是月,貼現(xiàn)率也必須是月貼現(xiàn)率,就是年貼現(xiàn)率除以12。另外,貼現(xiàn)期是從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前一日的時(shí)期,很多人認(rèn)為是出票日到貼現(xiàn)日這一段時(shí)間

        四、計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)所得的金額

        按票據(jù)到期價(jià)值減去其貼現(xiàn)息后的金額。

        票據(jù)貼現(xiàn)所得額(貼現(xiàn)凈額)=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

        應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)分為帶息票據(jù)貼現(xiàn)和不帶息票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)息部分,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,按票面金額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

        不帶息票據(jù),“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶反映的是應(yīng)收票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)所負(fù)擔(dān)的貼現(xiàn)息,體現(xiàn)了企業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的理財(cái)費(fèi)用.然而帶息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn),“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶反映的是票據(jù)應(yīng)計(jì)利息和貼現(xiàn)息的差額,這個(gè)差額由于受貼現(xiàn)期的長(zhǎng)短和銀行貼現(xiàn)率與應(yīng)收票據(jù)帶息利率之差大小的影響,可能會(huì)前者大于后者,記為借方;也可能是后者大于是前者,記為貸方。

        例:某企業(yè)4月29日賣(mài)給本市M公司產(chǎn)品一批,貨款總計(jì)100000元,適用增值稅率17%。M公司交來(lái)一張出票日為5月1日,面值117000元,期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息匯票,該企業(yè)6月1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為12%。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件

        收到票據(jù)時(shí):

        借:應(yīng)收票據(jù) 117000

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000

        因?yàn)槭遣粠⑵睋?jù),先計(jì)算貼現(xiàn)期,注意是貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間2個(gè)月,而不是出票日到貼現(xiàn)日的時(shí)間1個(gè)月。

        票據(jù)到期值=票據(jù)面值=117000元

        貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率

        =117000X2÷12×12%(12%為年貼現(xiàn)率,所以貼現(xiàn)期也要換成年)

        =2340元

        票據(jù)貼現(xiàn)所得額(貼現(xiàn)凈額)=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

        =117000-2340

        =114660

        所以:

        借:銀行存款(貼現(xiàn)所得) 114660

        財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息) 2340

        貸:應(yīng)收票據(jù) (票據(jù)面值) 117000

        假如這道題說(shuō)的應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù),票據(jù)年利率是10%,那么:

        帶息票據(jù)到期值=票據(jù)面值+利息

        =票據(jù)面值×(1+利率×期限)

        =117000×(1+10%÷12×3)

        =119925

        貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率

        =119925×2÷12×12%

        =2398.5

        票據(jù)貼現(xiàn)所得額(貼現(xiàn)凈額)=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

        =119925-2398.5

        =117526.5

        編制會(huì)計(jì)分錄是:

        借:銀行存款 117526.5

        貸:應(yīng)收票據(jù) 1117000

        財(cái)務(wù)費(fèi)用 526.5

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