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摘要：施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險由來已久，其具體成因是多方面的，而由此風(fēng)險所帶來的一系列問題，引起了行業(yè)主管部門乃至國家的高度重視，特別是近年來，已嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和社會主義市場經(jīng)濟的和諧與穩(wěn)定。本文在對施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險簡要分析的基礎(chǔ)上，針對其形成的原因與企業(yè)管理當(dāng)中存在的問題，提出了一些認識與應(yīng)對措施，以此和同行探討、交流與學(xué)習(xí)。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險 防范 管理

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因

（一）項目資金落實不到位

近年來，建設(shè)單位拖欠施工企業(yè)工程款屢見不鮮，特別在過去的十多年間，我國對基礎(chǔ)設(shè)施與房地產(chǎn)行業(yè)投資達到了前所未有的投資高峰。一方面，企業(yè)的施工任務(wù)愈來愈多，規(guī)模越來越大，而另一方面被拖欠的工程款也逐年攀升，特別是一些政府項目，為了面子工程、形象工程，大干快上，導(dǎo)致項目盲目開工，而資金短缺，引起了一系列資金的問題與矛盾。個別開發(fā)商項目更為突出，自有資金不到位，變相要求施工企業(yè)墊資，繳納各類保證金等，嚴重影響了項目的施工進度和甲乙雙方約定的合同條款，一旦施工方嚴格履行合同，投入了大量的人力、物力、財力后，而發(fā)包單位卻不能按合同約定正常付款，項目資金落空，直接造成下游材料供應(yīng)商與勞務(wù)、機械等合作單位簽訂的合同不能正常履行，企業(yè)現(xiàn)金流短缺，應(yīng)收賬款快速上升，給正常的生產(chǎn)經(jīng)營帶來嚴重影響。

（二）市場體制不夠完善

目前我國社會主義市場經(jīng)濟正處于快速成長階段，在社會信用體系、政府監(jiān)管、建筑市場的準入以及施工行業(yè)法律法規(guī)建設(shè)等方面，還有許多亟待解決的問題，我們應(yīng)從多方面著手，加快改革的步伐，打破行業(yè)壟斷、地區(qū)障礙、暗箱操作、權(quán)力尋租等影響改革發(fā)展的障礙，消除政府對微觀經(jīng)濟活動干預(yù)過多的因素，完善社會主義市場體制。從企業(yè)主管部門到建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等多方協(xié)調(diào)、聯(lián)動、溝通，各負其責(zé)地把幾方面的責(zé)權(quán)利有機地統(tǒng)一起來，建立一個公平、公正、誠信的社會信用體系，還企業(yè)一個風(fēng)清氣正的經(jīng)營環(huán)境，努力使各自的權(quán)益得到保障，維護社會的和諧穩(wěn)定，使我國社會主義市場經(jīng)濟不斷趨于完善。

（三）企業(yè)自身的管理水平不高

長期以來，面對施工企業(yè)“僧多粥少”的社會現(xiàn)實，企業(yè)往往為了生存的需要，忽視了自身的管理，相互之間惡性競爭，在施工行業(yè)中低價中標的現(xiàn)象比比皆是。不認真審視合同中的具體條款和約定，不了解項目所在地人文環(huán)境、市場價格、自然因素等條件的影響，加上在合同中對甲方違約索賠的力度不夠、責(zé)任付款不夠明確等，導(dǎo)致項目結(jié)算不夠及時，使簽訂的合同質(zhì)量不高、水平較低。長期以來形成收款意識淡漠，重視程度不高，等真正履行合同的時候，各種矛盾和問題日益顯現(xiàn)，最終導(dǎo)致的是工程款回收難度加大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險增加。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析

（一）應(yīng)收賬款的過快增長，容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

應(yīng)收賬款的過快增長，很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)為了開拓一方市場，要對新開項目進行大量的資金投入，而且還常常在施工前交納一定數(shù)量的履約保證金，從而使應(yīng)收賬款占用的資金量進一步加大，加劇了資金的周轉(zhuǎn)困難，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。同時，為了保證項目的正常施工，往往從銀行、外部單位，甚至自然人等方面舉債融資維持生產(chǎn)需要，如果這些資金得不到及時收回，還要增加額外的財務(wù)費用，使企業(yè)的經(jīng)濟效益受到了嚴重影響，甚至很容易造成項目虧損，使企業(yè)財務(wù)陷入困境，邁向資不抵債的邊緣，把企業(yè)拖入一個資金鏈斷裂的風(fēng)險境地。

（二）應(yīng)收賬款的居高不下，很容易造成壞賬損失的風(fēng)險

壞賬損失的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為企業(yè)因無法收回的應(yīng)收賬款，使部分或全部的應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險。而企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦形成壞賬、死賬、呆賬，會無形加大企業(yè)資金占用成本，造成貸款逾期，降低企業(yè)信譽，相應(yīng)的增加了企業(yè)資金成本，導(dǎo)致企業(yè)為項目投入的資金將付之東流，嚴重地影響了企業(yè)的盈利水平和發(fā)展能力，進而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的進一步加大。時間久了，將給資金周轉(zhuǎn)帶來嚴重影響，很有可能致使企業(yè)陷入嚴重的財務(wù)危機。

（三）應(yīng)收賬款的久拖不結(jié)，極易給企業(yè)帶來較為嚴重的法律訟訴風(fēng)險

近年來，因工程款被拖欠的訴訟案件屢見不鮮，有些甚至已嚴重地影響了社會的和諧與穩(wěn)定。工程款的長期拖欠，造成施工方無法給下游及時足額地結(jié)算人工、材料、機械等相關(guān)費用，容易導(dǎo)致“三角債”的發(fā)生，而施工單位一個項目往往面對眾多的供應(yīng)商、勞務(wù)隊伍等。如果建設(shè)方不能及時按合同約定付款，時間一久，下游單位迫于無奈，只能通過法律途徑解決拖欠款問題，給施工企業(yè)帶來較多法律訟訴，破壞了社會經(jīng)濟秩序，惡化了社會信用環(huán)境，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。更有甚者，造成了大量的農(nóng)民工群體上訪事件的發(fā)生，出現(xiàn)了較多哄搶物資、圍堵政府、阻礙公共交通等惡性事件的發(fā)生，從而引發(fā)了較多的社會矛盾。因此，如果企業(yè)不重視工程款的清收工作，將使得施工企業(yè)疲于應(yīng)付，官司纏身，始終處于被動挨打的局面，加大了法律訴訟風(fēng)險的程度，使企業(yè)的各項工作難以正常地開展下去。

（四）應(yīng)收賬款最致命的財務(wù)風(fēng)險——資金鏈斷裂風(fēng)險

企業(yè)的發(fā)展貴在持續(xù)，如果應(yīng)收賬款長期得不到清理，很容易造成財務(wù)風(fēng)險的上升，且反映了企業(yè)現(xiàn)金流管理能力的喪失。由于施工企業(yè)也毫不例外地處于市場競爭的風(fēng)險之中，如果在施工過程中，從各個環(huán)節(jié)與目標達不到實現(xiàn)公正的平衡點，極易造成責(zé)權(quán)的不對等，給企業(yè)造成較大的財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)實中，因資金問題破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)不勝枚舉。同樣，施工企業(yè)應(yīng)收賬款如果長期被拖欠下去，勢必造成企業(yè)大量的資金被建設(shè)方占用，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)斷裂，讓企業(yè)陷入嚴重的財務(wù)危機，持續(xù)經(jīng)營，開拓市場也只會成為一句空話。因此，應(yīng)收賬款的清欠工作是一項長期而艱巨的任務(wù)，確保企業(yè)資金流運行流暢，保證企業(yè)持續(xù)、健康地經(jīng)營下去才是應(yīng)收賬款工作的重中之重。

三、解決應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策

（一）從源頭抓起，做好項目的標前評審工作

施工企業(yè)在投標前，應(yīng)認真地對建設(shè)單位進行前期的信用考察，包括資金來源，項目前期的立項、審查、規(guī)劃，以及項目的用地等方面進行充分的調(diào)研，在充分掌握以上信息的基礎(chǔ)上，對項目合同條款中的付款方式、造價依據(jù)、稅費繳納、獎罰措施等條款，有選擇性地對項目進行決策、匯總，以便在項目的成本測算中做到心中有數(shù)，不至于投標后因某一條款的疏漏給企業(yè)帶來較為嚴重的經(jīng)濟損失。因此，對應(yīng)收賬款防范對策中，我們只有認真、清楚地了解了項目的具體情況，并拿出切實可行風(fēng)險管控措施，才能有的放矢地進行投標，使投入的大量人力、物力、財力不至于到最后前功盡棄。

（二）制定合理的信用政策和嚴密的合同條款

應(yīng)收賬款涉及的主要風(fēng)險就是信用風(fēng)險，施工企業(yè)應(yīng)高度重視信用風(fēng)險引發(fā)的一系列問題。強化管理，通過組建專門的部門或團隊，在各部門之間進行溝通與協(xié)調(diào)，達到信息共享，并定期對建設(shè)單位資信狀況進行收集、分析、整理，建立信用檔案，制定相關(guān)的信用管理政策。同時，充分掌握了項目的具體情況后，認真分析合同的各項條款的約定，特別是涉及到墊資量較大、保證金繳納較多、付款比例較低的建設(shè)項目，應(yīng)謹慎對待，必要時，完全可以放棄。另一方面，也應(yīng)在具體的合同條款中，防止建設(shè)單位從項目的質(zhì)量、安全、進度等方面對施工單位進行變相處罰或克扣，使獎罰不能公正，權(quán)責(zé)不能對等，出現(xiàn)了責(zé)任付款不夠明確，具體條款約定不細，從而造成對甲方的索賠力度不夠，給清收工程款工作帶來較大障礙，到頭來，吃虧的只有施工單位。因此，制定合理的信用政策和嚴密公平的合同條款，無疑對施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范有著重要的現(xiàn)實意義。

（三）加強與建設(shè)單位的溝通與協(xié)調(diào)，及時完成竣工結(jié)算，為應(yīng)收賬款的順利清收創(chuàng)造必要的條件

施工企業(yè)在實際地施工過程當(dāng)中，應(yīng)妥善處理與甲方、監(jiān)理等相關(guān)人員的關(guān)系。日常工作當(dāng)中，常常碰到甲乙雙方因變更、簽證、單價、數(shù)量、取費等爭議性問題，出現(xiàn)這樣或那樣的爭議。因此，只有雙方在平時的業(yè)務(wù)合作中，緊密配合，相互理解，充分地加強溝通與交流，最大限度地使已完成的工作量得到雙方的共同認可，為后期的項目決算做好準備，且無論從證據(jù)的收集，資料的保存和原始記錄的保管等方面，有理有據(jù)地為項目的決算提供依據(jù)，切不可因這些日常的瑣碎工作耽誤決算，影響收款。相反，對于一些信用較差的建設(shè)單位，對方正是抓住施工企業(yè)的這些管理漏洞，最后在項目竣工后，百般刁難，故意拖延決算時間，使施工單位無計可施。更有甚者，還有的從質(zhì)量、安全、進度等方面也百般找茬，使施工企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險逐年加大，給清欠工作帶來了很大的難度。因此，應(yīng)加強與建設(shè)單位的溝通與協(xié)調(diào)，嚴格履行合同的各項約定，保質(zhì)保量的按期交工，加強內(nèi)部控制，強化日常監(jiān)管，杜絕管理漏洞，為項目的及時決算和應(yīng)收賬款的順利清收創(chuàng)造一個公平、寬松的經(jīng)營環(huán)境。

（四）加強內(nèi)部管理，制定更加完善的激勵和獎懲制度

在實際的工作當(dāng)中，特別是一些國有的大中型企業(yè)，在項目長期的施工階段，組建了強有力的項目部班子，一旦到項目竣工決算后，該項目部班子人員大部分已調(diào)離到別的項目，最后僅僅剩下幾個后勤人員負責(zé)對已竣項目后期維修，該項目的工程款問題不能落實到人。加上國有企業(yè)中，大部分人員收款意識淡漠，責(zé)任意識不強，項目經(jīng)理總認為收款不是自己的事情，只對項目的質(zhì)量、安全、進度負責(zé)，沒有真正做到誰經(jīng)手誰負責(zé)，把回收工程款與業(yè)績考核和獎懲掛鉤，不能充分調(diào)動項目經(jīng)理和廣大管理人員的積極性。因此，施工企業(yè)須制定嚴格的應(yīng)收賬款管理制度，明確有關(guān)部門和人員的職責(zé)，完善內(nèi)部獎懲機制，力爭把應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低，保證企業(yè)效益的最大化。

（五）運用法律手段，確保企業(yè)的權(quán)益不受侵害，為應(yīng)收賬款工作奠定良好的法律基礎(chǔ)

近年來，施工行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，為國家的經(jīng)濟建設(shè)做出了重大貢獻，然而卻為逐年上漲的應(yīng)收工程款而感到困惑，更是使資金本已十分緊張的施工企業(yè)雪上加霜。因此，利用法律手段清收工程款已成施工單位的無奈之舉。施工企業(yè)只有從源頭抓起，以合同的簽訂，條款的完善，或是由第三方提供保證等手段，降低施工方的風(fēng)險，對于已辦理了竣工結(jié)算而怠于行使的債務(wù)人，必要時完全可以根據(jù)預(yù)期的時間和拖欠的金額，索取滯納金、利息，作為對施工方資金占用成本的補償。特別對于一些雙方已簽字確認的，財務(wù)清晰，數(shù)字準確，長期、多年的賴賬大戶，可以要求法院采取強制執(zhí)行的措施，以維護企業(yè)的合法權(quán)益。

四、結(jié)束語

總之，應(yīng)收賬款成因復(fù)雜，風(fēng)險巨大，怎樣防范和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險，是目前施工企業(yè)重要的管理課題。它的形成，既有市場大環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身管理中存在的問題。施工企業(yè)只有從項目的前期考察中全面了解和調(diào)查，并從項目的性質(zhì)、用途、立項、手續(xù)、資金等方面充分掌握，根據(jù)調(diào)查結(jié)果和企業(yè)現(xiàn)金流的實際情況確定是否投標，努力做到信譽低的工程不攬、資金不落實的工程不攬、巨額墊資的工程不攬，才能大大降低施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為應(yīng)收賬款的清欠工作奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：陜西建工第七建設(shè)集團財務(wù)部）