衛(wèi)航

摘 要 企業(yè)內(nèi)控制和監(jiān)督機制是企業(yè)得以健康持續(xù)發(fā)展的保障。沒有內(nèi)部控制與監(jiān)督的企業(yè)就如同沒有法律的國家，會呈現(xiàn)出一盤散沙的混亂狀態(tài)。本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的意義，然后介紹了企業(yè)內(nèi)部日?？刂婆c監(jiān)督以及專項監(jiān)督的內(nèi)容，最后結(jié)合供水企業(yè)的自身特點提出了一些問題，希望為相關(guān)人員的工作實踐提供參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督機制 供水企業(yè) 運用

水是人類賴以生存和發(fā)展的不可缺少的最重要的物質(zhì)資源之一?，F(xiàn)代社會，任何企業(yè)生產(chǎn)和家庭生活都離不開水。因此，供水企業(yè)的運行質(zhì)量直接影響了整個社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。供水企業(yè)肩負著重大的社會責(zé)任。為了保證企業(yè)的活力和生存競爭力，在企業(yè)實行內(nèi)部控制與監(jiān)督機制，對供水企業(yè)的良性發(fā)展有積極重要的意義。

一、內(nèi)部監(jiān)督的意義

供水企業(yè)是具有壟斷性質(zhì)的國有企業(yè)，導(dǎo)致其參與市場競爭的程度較低，作為城市公共事業(yè)中的一個重要組成部分，其所處的行業(yè)環(huán)境與一般性質(zhì)的競爭性質(zhì)的行業(yè)環(huán)境有極大的不同。企業(yè)的內(nèi)部控制，如果沒有有效的監(jiān)督機制就會形同虛設(shè)。企業(yè)不僅要建立完備的內(nèi)控制度，還需要設(shè)置專門的監(jiān)督機構(gòu)，通過監(jiān)察、審計等方式，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，不斷予以完善。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和檢查。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制某些方面進行有針對性的監(jiān)督和檢查。

二、供水企業(yè)的內(nèi)部日常監(jiān)督

（一）日常組織架構(gòu)監(jiān)督

企業(yè)的組織架構(gòu)和職權(quán)設(shè)置是決定企業(yè)是否能夠正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，通常由決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)三部分構(gòu)成。供水企業(yè)需要明確劃分各部門的職責(zé)，保證不同的崗位之間責(zé)任明確、相互制約、相互監(jiān)督，沒有任何崗位和部門能夠超出自己的職權(quán)行事。在發(fā)現(xiàn)部門之間出現(xiàn)問題時，監(jiān)督部門需要建議相關(guān)部門及時調(diào)整崗位職權(quán)。

（二）日常資金活動監(jiān)督

企業(yè)資金內(nèi)部控制是確保資金鏈不斷裂的前提。供水企業(yè)的資金流入與流出都是相對固定的，企業(yè)內(nèi)部管理部門需要監(jiān)督資金流向，并進行預(yù)算?？刂瀑Y金流入時，需要根據(jù)年度經(jīng)營計劃對供水營業(yè)部門進行指標(biāo)考核，在保證抄表準(zhǔn)確性和水表計量精度的同時，關(guān)注水費回收率，讓欠費用戶及時繳清，避免壞賬出現(xiàn)。企業(yè)及部門支出的每一筆資金都需要由相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)進行會簽。也可以根據(jù)實際情況，大筆金額進行會簽，小筆金額授權(quán)審批，這樣既節(jié)省了辦公時間，又能防止舞弊的行為。

（三）日常會計系統(tǒng)監(jiān)督

財務(wù)部門是企業(yè)的核心機構(gòu)，其業(yè)務(wù)質(zhì)量，對企業(yè)的整體運營起到重要的作用。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)遵照國家有關(guān)法律法規(guī)進行日常工作，同時應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的職責(zé)。企業(yè)的所有活動最終都會體現(xiàn)在財務(wù)上面，將其數(shù)字信息進行量化處理后能夠得出企業(yè)的運營情況，再根據(jù)具體要求設(shè)立警戒紅線，及時將異常數(shù)據(jù)上報給有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)原因并且解決問題，是企業(yè)財會內(nèi)部監(jiān)督機制的體現(xiàn)。

（四）日常供水生產(chǎn)及輸配環(huán)節(jié)監(jiān)督

供水生產(chǎn)和輸配環(huán)節(jié)是供水企業(yè)安全生產(chǎn)方面的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重點內(nèi)容。人民的用水安全是供水企業(yè)不能推卸的責(zé)任。供水企業(yè)需要加強在水源取水、生產(chǎn)流程和輸配環(huán)節(jié)方面進行嚴(yán)格的日常監(jiān)管，定期抽取水樣進行化驗分析，實行嚴(yán)格的質(zhì)量考核機制，以確保任何一個環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)問題，保證居民的用水安全。

（五）信息和溝通

供水企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)都需要反饋有效的信息，同時各部門、上下級之間都要做到富有成效的溝通。供水企業(yè)的部門之間要緊密合作，需要及時交流各部門之間的信息，以便日常工作能夠順利進行。企業(yè)上下級之間的溝通也需要及時有效，下級需要及時完成上級領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，并且做到及時反饋信息，如遇重大問題，則必須及時上報企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部信息和溝通機制，才能做到及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決問題。

（六）人力資源監(jiān)督

人力資源是企業(yè)的核心資源。素質(zhì)高、辦事效率高的人才使企業(yè)具有強大的競爭力。合理配置人力資源是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的重要任務(wù)之一，合理、有效地利用人力資源可以有效提升企業(yè)的辦事效率。建立行之有效的人才招聘、人才培養(yǎng)機制可以使企業(yè)為自己提供強有力的人才儲備。

三、供水企業(yè)的內(nèi)部專項監(jiān)督

（一）對重大決策和重要業(yè)務(wù)的專項監(jiān)督

跟隨城市發(fā)展與擴張的腳步，城市的供水企業(yè)也要盡心發(fā)展。發(fā)展的進程會迫使企業(yè)做出一些重大決定，收購其他公司、建設(shè)新的水廠等。企業(yè)在實行重要決策時，企業(yè)需要組織專家進行嚴(yán)格的科學(xué)化論證，再實行領(lǐng)導(dǎo)逐級審批制度，防止錯誤的決策讓企業(yè)蒙受損失。

（二）重點工程專項監(jiān)督

供水系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是特殊的工程，必須服務(wù)于城市的發(fā)展和政府的規(guī)劃建設(shè)。重點工程往往時間緊、任務(wù)重，供水企業(yè)內(nèi)部必須對重點項目進行專項監(jiān)督。企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)物資采購、工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)，通過公司內(nèi)控制度，嚴(yán)格規(guī)范工程設(shè)計、施工、監(jiān)理、驗收等多個環(huán)節(jié)。同時，企業(yè)需要建立專項監(jiān)督部門對工程招投標(biāo)以及施工過程進行嚴(yán)格監(jiān)督，保證工程的順利完成。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督

所謂審計就是以會計信息為主要媒介，通過獨立的第三方，來評價經(jīng)濟行為與既定責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度，并將結(jié)果傳遞給管理者的一門學(xué)科。審計按照對象性質(zhì)可分為注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計。由于供水行業(yè)的專業(yè)性強、規(guī)模龐大、涉及層面多，如果采取外部審計，審計人員對企業(yè)運作缺乏全面的認識，專業(yè)知識也有所不足，無法發(fā)現(xiàn)真正的問題。采取內(nèi)部審計的形式，由于審計人員較了解企業(yè)內(nèi)部的運作方式，而且有較好的人際基礎(chǔ)，可以有效進行審計取證，所以內(nèi)部審計是供水企業(yè)首選的審計方式。

四、供水企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的問題以及對策

（一）重視程度不足

近年來，內(nèi)部控制與監(jiān)督的理念已經(jīng)被許多企業(yè)接受，但是重視程度依舊不高。一些企業(yè)照搬其他企業(yè)的財會規(guī)定和政策規(guī)定作為內(nèi)部控制與監(jiān)督的準(zhǔn)則，沒依照自身特點制定有針對性的內(nèi)部控制與監(jiān)督規(guī)定。供水企業(yè)作為國有壟斷性行業(yè)，長期以來把風(fēng)險推給國家，讓國家承受企業(yè)的損失。因此企業(yè)必須從根本制度出發(fā)規(guī)范管理，形成有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督機制，為國家減少負擔(dān)。

（二）流于形式的內(nèi)部控制與監(jiān)督

有些企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督往往只停留在表面。有些企業(yè)中一些小集體為了滿足自身利益，往往避開監(jiān)督機制，采取外部手段達到自身的目的。還有一些企業(yè)雖然實行會簽制度，但是決策的結(jié)果通常都是幾個部門領(lǐng)導(dǎo)之間串通的結(jié)果。這些現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度形同虛設(shè)的體現(xiàn)。供水企業(yè)由于自身國有壟斷企業(yè)的性質(zhì)，很容易成為滋生官僚主義、懶惰思想和道德腐敗的溫床。企業(yè)需要強化管理手段和加強思想教育，提升員工的素質(zhì)和修養(yǎng)、強化員工的法律意識和知法守法的習(xí)慣，從根本上避免員工出現(xiàn)道德問題，是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督措施得以順利實行的保障。

五、結(jié)束語

供水企業(yè)需要依據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，制定有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督機制，以此來加強企業(yè)的管理。從日常管理和專項監(jiān)督兩個方面著手，提高企業(yè)的辦事效率和產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，為生產(chǎn)企業(yè)和居民日常生活提供優(yōu)質(zhì)的水資源，同時減少對國家的依賴。

（作者單位為廈門水務(wù)集團有限公司）

參考文獻

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