李建龍

摘 要 水電站工程是關(guān)乎國計民生的重要基礎(chǔ)建設(shè)項目，在我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用日益突顯。水電站建設(shè)具有任務重、周期長等特點，加強項目內(nèi)部控制尤為關(guān)鍵。鑒于此，本文結(jié)合內(nèi)部控制概念與主要內(nèi)容，針對性提出水電站工程項目建設(shè)中內(nèi)部控制的優(yōu)化對策，以期促進水電站工程健康、穩(wěn)定運行。

關(guān)鍵詞 水電站 工程項目 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在每個企業(yè)的管理中發(fā)揮著極其重要的作用。從客觀上講，只有公正、全面的內(nèi)部控制，才能夠反映出企業(yè)的真實情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在問題，并做出及時的處理。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理階層以及全體員工共同參與，實現(xiàn)控制目標的全過程，是一系列保證經(jīng)營的合理、財務報告數(shù)據(jù)的合法以及企業(yè)資產(chǎn)安全的措施。其根本目的在于，全面提升企業(yè)管理的效率與運行的狀況，有效促進企業(yè)健康、和諧運行。

二、水電站工程項目建設(shè)中內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）工程項目控制

工程項目控制主要包括四個方面：第一，授權(quán)審批控制。在具體建設(shè)過程中，建設(shè)單位可經(jīng)由授權(quán)方式管理工程建設(shè)情況。目前，我國主要存在三種管理授權(quán)方式，即部門負責人授權(quán)、項目負責人授權(quán)以及管理局層授權(quán)。在此基礎(chǔ)上，應明確規(guī)定授權(quán)工作的審批權(quán)限、方式、責任等內(nèi)容，并通過責任書授權(quán)的具體方式，明確經(jīng)辦人工作職責與工作標準要求。第二，崗位分工控制。開展完相應的授權(quán)工作后，建設(shè)單位應按照目標責任書規(guī)定要求，積極開展不同責任制的建設(shè)工作，并在這一過程中明確不同部門的工作權(quán)限與職責。例如，崗位分離、項目分離與可行性研究、決算與審計單位分離、價款支付與項目實施分離等。第三，項目決策控制。在水電站工程建設(shè)中，需建立一套科學合理的決策制度，并通過書面方式記錄事物決策的全過程。同時，在水電站工程實施過程中，應通過考核責任制度對企業(yè)責任、職責進行全面控制，更好地促進內(nèi)部控制制度的實施。第四，決算控制。項目管理部門需結(jié)合我國現(xiàn)行法律、法規(guī)以及合同條款規(guī)定，對竣工決算進行編制。建設(shè)單位也應積極建立決算審計體制，及時組織相關(guān)人員對水利工程進行驗收，驗收合格后進行支付、交接等工作。

（二）工程預算控制

工程預算控制主要包括以下幾方面：第一，預算編制控制。在水電站工程建設(shè)過程中，應定期對工程建設(shè)基本情況、固定資產(chǎn)情況等因素編制、優(yōu)化預算方案。但需注意，在編制預算過程中，應結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，進行針對性預算，不能照搬照抄。第二，預算執(zhí)行控制。企業(yè)需結(jié)合水電站工程的建設(shè)實際，積極完善預算責任體制，全面考核不同崗位、不同人員的具體職責，并通過多層分解途徑分析預算執(zhí)行情況，進一步促進預算編制的執(zhí)行。

（三）貨幣資金控制

貨幣資金控制主要是對工程管理費預算以及資金預算執(zhí)行情況，進行全面控制與管理，并在此基礎(chǔ)上，形成報告總結(jié)。與此同時，建設(shè)單位應按照預算管理會議模式，將預算情況與資金實際情況進行對比分析，找到兩者之間的差別，并進行針對性調(diào)整和優(yōu)化。

（四）固定資產(chǎn)控制

《固定資產(chǎn)管理細則》明確指出了固定資產(chǎn)的相關(guān)驗收制度。在水電站工程建設(shè)中，不同部門均應積極參與到固定資產(chǎn)的驗收體系中來，并及時完善資產(chǎn)財務系統(tǒng)。與此同時，要加強固定資產(chǎn)的日常保管工作，明確職責、分級管理，定期統(tǒng)計資產(chǎn)折舊，核對資產(chǎn)，盤點清查企業(yè)固定資產(chǎn)。

三、水電站工程項目建設(shè)中內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）完善控制制度

內(nèi)部控制是一項復雜、系統(tǒng)、長期性的任務，需要我們堅持不懈地努力實施、改進與完善。因此，水電站工程項目應本著持續(xù)性、長期性原則，完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，從根本上保證內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性與典型性，進而在工程開展的全過程中，有效地貫徹、實施內(nèi)部控制制度，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）做好內(nèi)部審計

內(nèi)部審計工作會對企業(yè)經(jīng)營活動與內(nèi)部的控制進行相對應的監(jiān)督與評價，對不良經(jīng)營活動及時指出，企業(yè)財務審計在企業(yè)健康發(fā)展中有著尤為重要的作用。同時，企業(yè)財務審計在企業(yè)的正常運營中也有重要作用，通過及時地監(jiān)督，實時對企業(yè)生產(chǎn)和社會效益進行客觀評價，讓企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。但很多企業(yè)不是很重視財務審計工作，造成了企業(yè)里存在著一種很尷尬的現(xiàn)象，使財務的審計執(zhí)行度比較低。因此，在新形勢下，必須做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，強化內(nèi)部審計監(jiān)督。水電站工程建設(shè)過程中，應積極引入審計監(jiān)督機制，在審計制度的支持下，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題，進而促進工程項目的順利開展，以及內(nèi)部控制的順利實施。

（三）加強環(huán)境建設(shè)

環(huán)境建設(shè)是水電站工程項目建設(shè)的重點，也是強化企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在水電站工程項目建設(shè)中，應對組織架構(gòu)情況、單位實際施工紀律等進行明確規(guī)定。與此同時，在這一過程中，完成對員工自控情況的影響以及企業(yè)文化行為的塑造，是積極開展企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是企業(yè)加強文化建設(shè)的重要組成。從企業(yè)實際運行情況角度分析，單位治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計、人力資源實施情況、企業(yè)風險與管控意識等因素均影響著工程內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。鑒于此，水利工程建設(shè)單位必須積極建立科學合理的公司治理結(jié)構(gòu)，層級明確、職責清晰，刪除冗余，精簡機構(gòu)，通過扁平化的公司治理結(jié)構(gòu)，更好地促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。同時，加強內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計，明確崗位職責，配備專業(yè)化人才，權(quán)責分配，責任明確到人，更好地吸引全部工作人員參與到企業(yè)內(nèi)部控制過程中來。

（四）加強財務人力資源配置

目前，我國多數(shù)企業(yè)存在財務工作人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，財務工作人員綜合素質(zhì)多數(shù)都不能滿足內(nèi)部控制工作要求。個別的財務人員由于缺乏職業(yè)的道德修養(yǎng)，很容易受到社會不良風氣的影響，使財務行為不規(guī)范，這將嚴重影響水電站工程可持續(xù)發(fā)展。再加上多數(shù)企業(yè)的財務人員人手少，任務又重，財務人員大多數(shù)埋頭于具體的事物，而且大多數(shù)的年齡偏大，從而養(yǎng)成了一種慣性思維和微觀思維，很少能從企業(yè)的高層管理者角度去掌握全局，不利于企業(yè)的財務管理工作的開展。因此，必須加強人員隊伍建設(shè)力度。在新形勢下，必須全面提高工作人員綜合素養(yǎng)，提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技術(shù)，更好地滿足內(nèi)部控制需求。水電站項目應加強工作人員崗位技能與業(yè)務水平培訓，通過“引進來與走出去”相結(jié)合的方式，建立工作人員培訓常態(tài)運營管理機制，建立學習型隊伍。對財務人員進行季度、年度考核以及日常崗位練兵，積極開展知識能手、先進工作者、崗位紅旗手等活動，突出實用性崗位技術(shù)的培訓力度，并通過師帶徒活動、技術(shù)講課活動，提升財務人員業(yè)務技能。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制在水電站工程中發(fā)揮著非常重要的作用。在具體工程開展中，必須結(jié)合工程運行時機，針對性開展內(nèi)部控制工作，以期更好地促進水電站工程的順利開展。

（作者單位為楚源水電投資集團有限公司）

參考文獻

[1] 呂永霞.基于可持續(xù)發(fā)展企業(yè)財務管理目標的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012 （2）.

[2] 張紅娟.探析企業(yè)財務管理的目標及其實施措施[J].財經(jīng)界，2014（2）.

[3] 范月廷.關(guān)于水利工程施工管理方面的幾點思考[J].科技創(chuàng)新與應用，2012 （18）.

[4] 朱榮恩，吳承剛，鄧福賢.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制應用效果的問卷調(diào)查[J].會計研究，2014（10）.

[5] 金彧昉，李若山，徐明嘉. COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風險管理[J].會計研究，2013（2）.

[6] 高一斌，王宏.對加快推進內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考[J].會計研究， 2015（2）.